Voglio sapere a riguardo di…

ADVERTIDO ERROR EN EL TEXTO REMITIDO PARA SU PUBLICACION DE LA CITADA ORDEN, INSERTA EN EL "BOLETIN OFICIAL DEL ESTADO" NUMERO 14, DE FECHA 17 DE ENERO DE 1978, A CONTINUACION SE PUBLICA INTEGRA Y DEBIDAMENTE RECTIFICADA:

LA DISPOSICION FINAL PRIMERA DE LA LEY 50/1977, DE 14 DE NOVIEMBRE, AUTORIZA AL MINISTRO DE HACIENDA PARA DICTAR LAS DISPOSICIONES Y ADOPTAR LAS MEDIDAS NECESARIAS PARA SU EJECUCION Y DESARROLLO.

LA PRESENTE ORDEN MINISTERIAL REGULA LA OBLIGACION QUE DETERMINADAS PERSONAS FISICAS Y JURIDICAS TIENEN DE COLABORAR CON LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA , LA EXTENSION DE DICHO DEBER DE COLABORACION, LOS REQUISITOS FORMALES DE CUMPLIMIENTO DE LA COLABORACION EN LA GESTION TRIBUTARIA Y EL PROCEDIMIENTO DE INVESTIGACION.

EN SU VIRTUD, EN USO DE LA FACULTAD ESTABLECIDA EN LA DISPOSICION FINAL PRIMERA DE LA LEY 50/1977, DE 14 DE NOVIEMBRE, DE CONFORMIDAD EN LO SUSTANCIAL CON EL CONSEJO DE ESTADO, ESTE MINISTERIO SE HA SERVIDO DE DISPONER:

PRIMERO.-DE CONFORMIDAD CON LO PREVENIDO EN EL ARTICULO 41 DE LA LEY 50/1977, 14 DE NOVIEMBRE, SOBRE "MEDIDAS URGENTES PARA LA REFORMA FISCAL", QUEDAN PLENAMENTE SUJETAS A LA OBLIGACION DE COLABORAR CON LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA, AL QUE SE REFIERE EL APARTADO 1 DEL ARTICULO 111 DE LA LEY 230/1963, DE 28 DE DICIEMBRE, LAS SIGUIENTES PERSONAS FISICAS Y JURIDICAS:

A)LOS BANCOS Y BANQUEROS INSCRITOS COMO TALES EN EL REGISTRO CORRESPONDIENTE, YA SEAN ESPAÑOLES, YA EXTRANJEROS DEBIDAMENTE AUTORIZADOS PARA OPERAR EN ESPAÑA.

B)LAS CAJAS DE AHORRO, SEA CUAL FUERE SU ADSCRIPCION Y DEPENDENCIA.

C)LAS CAJAS RURALES Y COOPERATIVAS DE CREDITO, INCLUSO LAS FISCALMENTE PROTEGIDAS.

D)LAS ENTIDADES DE CREDITO OFICIAL.

E)EL BANCO DE ESPAÑA, EN RELACION A LAS CUENTAS DE CLIENTES.

F)LA CAJA POSTAL DE AHORROS.

G)CUANTAS PERSONAS FISICAS O JURIDICAS SE DEDIQUEN AL TRAFICO BANCARIO O CREDITICIO, CUALQUIERA QUE SEA SU FORMA DE CONSTITUCION Y EL REGIMEN JURIDICO QUE LES SEA APLICABLE.

LAS PERSONAS Y ENTIDADES MENCIONADAS NO PODRAN EXONERARSE DE TAL DEBER AL AMPARO DE LO DISPUESTO EN LOS PARRAFOS B) Y C) DEL APARTADO 2 DEL ARTICULO 111 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA; 230/1963, DE 28 DE DICIEMBRE; EN EL ARTICULO 49 DEL CODIGO DE COMERCIO O EN CUALQUIER OTRA DISPOSICION.

SEGUNDO.-1. LA OBLIGACION DE COLABORAR CON LA ADMINISTRACION SE EXTIENDE A CUANTAS OPERACIONES ACTIVAS, PASIVAS O DE DEPOSITO REALICEN CON TODOS LOS RESIDENTES EN ESPAÑA LAS PERSONAS Y ENTIDADES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO ANTERIOR, SEA CUAL FUERE LA CONDICION DE AQUELLOS CON LOS QUE REALICEN TALES OPERACIONES.

2. EN PARTICULAR, QUEDAN SUJETAS A INVESTIGACION TRIBUTARIA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

A)LA CONSTITUCION, MODIFICACION, PRORROGA, RENOVACION Y EXTINCION DE CONTRATOS Y OPERACIONES DE PRESTAMO Y CREDITO, INSTRUMENTADOS MEDIANTE POLIZA, LETRA DE CAMBIO O CUALQUIER OTRO DOCUMENTO, ASI COMO TODAS LAS DE CARACTER ANALOGO, CUALQUIERA QUE SEA LA FORMA EN QUE SE CELEBREN Y LA DENOMINACION QUE RECIBAN Y, EN SU CASO, LAS CORRESPONDIENTES CUENTAS DE CREDITO.

B)LOS DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE, EN SUS DIVERSAS FORMAS, A LA VISTA O A PLAZO; LAS CUENTAS ACREEDORAS EN GENERAL, AUNQUE SU TITULAR SEA OTRA ENTIDAD BANCARIA O DE CREDITO.

C)EL DEPOSITO DE VALORES MOBILIARIOS, LLEVE O NO APAREJADA LA GESTION Y ADMINISTRACION DE ESTOS.

3. LA INVESTIGACION PODRA COMPRENDER LOS SALDOS ACTIVOS Y PASIVOS DE LAS DIVERSAS CUENTAS, SUS MOVIMIENTOS Y LAS RESTANTES OPERACIONES QUE SE PRODUZCAN, ASI COMO LOS DOCUMENTOS Y DEMAS ANTECEDENTES RELATIVOS A LOS MISMOS.

4. EN LOS CASOS DE CUENTAS INDISTINTAS O CONJUNTAS, A NOMBRE DE VARIAS PERSONAS O ENTIDADES, O DE COMUNIDADES SEAN O NO VOLUNTARIAS; EN LOS DEPOSITOS DE TITULARIDAD PLURAL Y SUPUESTOS ANALOGOS, LA INVESTIGACION SOBRE UNO DE LOS COTITULARES IMPLICARA LA DISPONIBILIDAD DE TODOS LOS DATOS Y MOVIMIENTOS DE LA CUENTA, DEPOSITO Y OPERACION,ONIBILIDAD DE TODOS LOS DATOS Y MOVIMIENTOS DE LA PERO LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA NO PODRA UTILIZAR LA INFORMACION OBTENIDA FRENTE A OTRO TITULAR SIN SEGUIR PREVIAMENTE LOS TRAMITES QUE SEA PRECISO DEL CORRESPONDIENTE PROCEDIMIENTO INVESTIGADOR.

TERCERO.- 1. EN EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 43 DE LA LEY 50/1977, LAS ENTIDADES MENCIONADAS EN EL ARTICULO PRIMERO DE ESTA ORDEN SE LIMITARAN A COMUNICAR AL MINISTERIO DE HACIENDA, EN MODELO OFICIAL, Y DENTRO DE LOS PRIMEROS MESES DE CADA AÑO, UNA RELACION DE LOS NUMEROS DE LAS CUENTAS ACTIVAS Y PASIVAS Y LOS DEPOSITOS DE VALORES MOBILIARIOS DE SUS CLIENTES, ABIERTAS O CERRADAS A LO LARGO DEL AÑO INMEDIATO ANTERIOR, CON INDICACION DE SUS RESPECTIVOS TITULARES.

2. DICHAS RELACIONES CONTENDRAN LOS SIGUIENTES DATOS:

A)LOS DOS APELLIDOS Y EL NOMBRE, POR ESTE ORDEN, Y EL NUMERO DE DOCUMENTO DE NACIONAL DE IDENTIDAD, O LA AUTORIZACION DE RESIDENCIA O NUMERO DE PASAPORTE, EN SU CASO, DEL TITULAR DE LA CUENTA U OPERACION, SI FUERE PERSONA JURIDICA, JUNTO CON SU CODIGO DE IDENTIFICACION. ESTE NUMERO Y EL DE IDENTIFICACION DE LA PERSONA FISICA O JURIDICA SE DEBERAN SOLICITAR POR EL BANCO ENTIDAD DECLARANTE A SUS CLIENTES, QUIENES VENDRAN OBLIGADOS A FACILITARLOS.

B)EL DOMICILIO O DOMICILIOS DEL TITULAR O TITULARES DE LAS RESPECTIVAS CUENTAS U OPERACIONES.

C)EL NUMERO Y CLAVE COMPLETOS DE LAS RESPECTIVAS CUENTAS U OPERACIONES.

EN LOS CASOS DE CUENTAS Y OTRAS OPERACIONES A NOMBRE DE MENORES, DE VARIOS TITULARES, DE SOCIEDADES, ASOCIACIONES, COMUNIDADES O ENTIDADES DE CUALQUIER NATURALEZA, O QUE SE HAYAN ABIERTO BAJO CUALQUIER SIGLA O DENOMINACION, LA INFORMACION COMPRENDERA, ADEMAS DE LOS DATOS DEL TITULAR, TODAS Y CADA UNA DE LAS CIRCUNSTANCIAS IDENTIFICATIVAS MENCIONADAS EN LOS PARRAFOS ANTERIORES DE ESTE APARTADO, REFERIDAS A CUANTAS PERSONAS TENGAN RECONOCIDA LA FIRMA, EN CADA CASO, PARA REALIZAR OPERACIONES EN LA CUENTA O CONTRATO RESPECTIVO.

3. EN EL CASO DE ENTIDADES QUE TENGAN MECANIZADOS SUS SERVICIOS, LAS RELACIONES A LAS QUE SE REFIERE EL NUMERO 1 DE ESTE ARTICULO PODRAN PRESENTARSE EN SOPORTES DE INFORMACION QUE SEAN DIRECTAMENTE LEGIBLES POR ORDENADOR, DE ACUERDO CON LAS CONDICIONES TECNICAS QUE SE FIJEN POR LA DIRECCION GENERAL DE INSPECCION TRIBUTARIA.

EN LOS RESTANTES SUPUESTOS, LAS RELACIONES SE PRESENTARAN EN EL MODELO DE DECLARACION QUE APROBARA ESTE CENTRO DIRECTIVO.

4. LA INFORMACION SE REFERIRA A TODOS LOS ESTABLECIMIENTOS Y SUCURSALES DE LA ENTIDAD DECLARANTE, SIN PERJUICIO DE LA OBSERVANCIA DE LAS LEGISLACIONES EXTRANJERAS RESPECTO A LOS SITUADOS FUERA DE ESPAÑA.

CUARTO.- 1. CUANDO LA INSPECCION DE HACIENDA, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, ESTIMASE SER NECESARIA LA APORTACION DE DATOS E INFORMACIONES OBRANTES EN PODER DE LAS PERSONAS O ENTIDADES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO PRIMERO DE ESTA ORDEN, SOLICITARAN DE LA DIRECCION GENERAL CORRESPONDIENTE O DEL DELEGADO DE HACIENDA, SEGUN QUE LA GESTION DEL TRIBUTO ESTE CENTRALIZADA O NO, RESPECTIVAMENTE, LA OPORTUNA Y PRECEPTIVA AUTORIZACION CON CARACTER PREVIO, PARA ACTUAR A ESOS EFECTOS CERCA DE AQUELLAS.

2. SI SE CONSIDERASE PROCEDENTE LA PROPUESTA DE LA INSPECCION SE LIBRARA LA AUTORIZACION SOLICITADA, EN LA QUE SE PRECISARAN LAS CUENTAS Y OTRAS OPERACIONES QUE DEBAN SER INVESTIGADAS, LOS SUJETOS PASIVOS AFECTADOS, LA FECHA A PARTIR DE LA CUAL LA ACTUACION DEBA PRACTICARSE Y EL ALCANCE DE LA INVESTIGACION EN CUANTO AL TIEMPO O EJERCICIOS A QUE ESTA SE REFIERE.

SI LA SOLICITUD HUBIERA DEBIDO PLANTEARSE ANTE EL DELEGADO DE HACIENDA Y ESTE LAS ESTIMASE IMPROCEDENTE, LO HARA CONSTAR ASI EN ESCRITO FUNDAMENTADO QUE ELEVARA A LA DIRECCION GENERAL CORRESPONDIENTE, PARA SU RESOLUCION DEFINITIVA.

3. SI LA ACTUACION INSPECTORA SE REALIZASE POR LA INSPECCION NACIONAL, O SI SE REFIRIESE A INVESTIGACIONES A EFECTUAR EN MAS DE UNA PROVINCIA, Y, EN TODO CASO, CUANDO POR LAS DIRECCIONES GENERALES COMPETENTES ASI SE ESTABLEZCA, LAS AUTORIZACIONES A QUE SE REFIEREN LOS APARTADOS ANTERIORES HABRAN DE SOLICITARSE DIRECTAMENTE DE ELLAS.

4. LA CONCESION O DENEGACION DE LA AUTORIZACION HABRA DE ACORDARSE EN EL PLAZO MAXIMO DE QUINCE DIAS, DESDE QUE EL ORGANO COMPETENTE RECIBA LA SOLICITUD, QUE SERA COMUNICADA A LA PERSONA O ENTIDAD BANCARIA O DE CREDITO DE QUE SE TRATE, ASI COMO A LOS CLIENTES O SUJETOS PASIVOS AFECTADOS.

QUINTO.- UNA VEZ CONCEDIDA LA AUTORIZACION, LA INVESTIGACION SE LLEVARA A CABO POR LOS SIGUIENTES MEDIOS:

A) MEDIANTE CERTIFICACION DE LA PERSONA FISICA O JURIDICA DE QUE SE TRATE, DE LAS ENUMERADAS EN EL ARTICULO PRIMERO.

ESTAS CERTIFICACIONES, QUE CONTENDRAN DE FORMA DETALLADA Y COMPLETA TODOS Y CADA UNO DE LOS EXTREMOS REQUERIDOS POR LA ADMINISTRACION, CENTRO DE LOS TERMINOS DE LA AUTORIZACION CONCEDIDA, PODRA SER APORTADA POR EL PROPIO CONTRIBUYENTE, EN EL PLAZO DE QUINCE DIAS HABILES, A CONTAR DESDE QUE FUERA REQUERIDA POR EL INSPECTOR PARA ELLO.

TRANSCURRIDO DICHO PLAZO SIN APORTACION DE LAS CORRESPONDIENTES CERTIFICACIONES, O CUANDO ESTAS FUERAN INCOMPLETAS, LA INSPECCION DE LOS TRIBUTOS DIRIGIRA LOS REQUERIMIENTOS DIRECTAMENTE A LAS ENTIDADES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO PRIMERO DE ESTA ORDEN, SOLICITANDO LA APORTACION DE LAS CERTIFICACIONES OPORTUNAS. ESTOS REQUERIMIENTOS SERAN CUMPLIMENTADOS EN EL PLAZO DE QUINCE DIAS HABILES, A CONTAR DESDE EL SIGUIENTE A AQUEL EN QUE LOS RECIBIEREN.

SI EL CONTENIDO DE LA CERTIFICACION NO SE AJUSTASE AL REQUERIMIENTO, LA INSPECCION REITERARA SU PETICION, EXPONIENDO LOS DEFECTOS Y OMISIONES EN QUE HAYA INCURRIDO Y CONCEDIENDO UN NUEVO PLAZO DE QUINCE DIAS; TRANSCURRIDO ESTE SIN QUE LA SOLICITUD SE HUBIESE CUMPLIMENTADO CORRECTAMENTE, SE CONSIDERARA EL HECHO COMO INCUMPLIMIENTO DEL DEBER DE COLABORAR, SIN PERJUICIO DE LAS RESPONSABILIDADES DE OTRO ORDEN QUE, EN SU CASO, FUEREN EXIGIBLES.

B) MEDIANTE LAS OPORTUNAS ACTUACIONES REALIZADAS POR LA INSPECCION EN LAS OFICINAS DE LA EMPRESA OBLIGADA A DAR LA INFORMACION, EN PRESENCIA DEL DIRECTOR, JEFE O QUIEN HAGA SUS VECES, Y CON LA PREVIA CITACION DEL INTERESADO, QUE PODRA COMPARECER O NO Y HACERLO PERSONALMENTE O POR MANDATARIO AL EFECTO. CITADO EN FORMA EL INTERESADO, SU INCOMPARECENCIA NO SERA OBSTACULO PARA LA INVESTIGACION SE PRACTIQUE.

C) EN LOS CASOS SEÑALADOS EN LOS APARTADOS A) Y B) ANTERIORES, Y SIEMPRE CON LOS LIMITES LEGALES ESTABLECIDOS, PODRA LA INSPECCION EXIGIR DEL OBLIGADO A COLABORAR LA APORTACION DE TODOS LOS DATOS, ANTECEDENTES Y CIRCUNSTANCIAS QUE , REFERENTES AL SUJETO INVESTIGADO, EXISTAN EN CUALQUIERA DE SUS OFICINAS, EN EL PLAZO TOTAL MAXIMO DE QUINCE DIAS DESDE QUE ASI SE LE PIDIERE.

SEXTO.- DE FORMA ANALOGA A LA ESTABLECIDA EN LOS ARTICULOS PRECEDENTES SE ACTUARA CUANDO LA INVESTIGACION SE SUSCITE EN LOS PROCEDIMIENTOS PLANTEADOS ANTE LOS ORGANOS DE LA JURISDICCION ECONOMICO-ADMINISTRATIVA Y LOS JURADOS TRIBUTARIOS. CORRESPONDERA CONCEDER O DENEGAR LA AUTORIZACION AL PRESIDENTE DEL ORGANO CORRESPONDIENTE, CUALQUIERA QUE SEA EL TERRITORIO EN QUE LA INVESTIGACION HAYA DE REALIZARSE.

SEPTIMO.- LOS DATOS O INFORMACIONES OBTENIDOS DE LA INVESTIGACION SOLO PODRAN UTILIZARSE A LOS FINES TRIBUTARIOS Y DE DENUNCIA DE HECHOS QUE PUEDAN SER CONSTITUTIVOS DE DELITOS MONETARIOS O DE CUALESQUIERA OTROS DELITOS PUBLICOS.

CUANTAS AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS TENGAN CONOCIMIENTO DE ESTOS DATOS ESTARAN OBLIGADOS AL MAS ESTRICTO Y COMPLETO SIGILO RESPECTO A ELLOS, SALVO EN LOS CASOS CITADOS, EN LOS QUE SE LIMITARAN A DEDUCIR EL TANTO DE CULPA.

SIN PERJUICIO DE LAS RESPONSABILIDADES PENALES Y CIVILES QUE PUDIERAN CORRESPONDER, LA INFRACCION DE ESTE PARTICULAR DEBER DE SIGILO SE CONSIDERARA SIEMPRE FALTA DISCIPLINARIA MUY GRAVE.

OCTAVO.- EL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN LOS ARTICULOS 41 Y 43 DE LA LEY 50/1977 Y EN LOS ARTICULOS DE LA PRESENTE ORDEN SE CONSIDERARA INCURSO EN LOS ARTICULOS 56 Y 57 DE LA LEY DE ORDENACION BANCARIA DE 31 DE DICIEMBRE DE 1946, INICIANDOSE EL EXPEDIENTE A INSTANCIA DEL MINISTERIO DE HACIENDA.

LAS MENCIONES QUE EN DICHA LEY SE HACEN A LA DIRECCION GENERAL DE BANCA Y BOLSA Y AL MINISTERIO DE HACIENDA SE ENTENDERAN REFERIDAS, RESPECTIVAMENTE, AL BANCO DE ESPAÑA Y AL MINISTERIO DE ECONOMIA.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

PRIMERA.- EN EL PLAZO DE TRES MESES DESDE LA ENTRADA EN VIGOR DE ESTA ORDEN, TODAS LAS PERSONAS Y ENTIDADES MENCIONADAS EN EL ARTICULO PRIMERO DEBERAN PRESENTAR LA PRIMERA RELACION COMPLETA DE TODAS LAS CUENTAS CORRIENTES, DE AHORRO, DE CREDITO Y DE DEPOSITOS DE VALORES MOBILIARIOS, CON LOS DATOS Y EN LA FORMA ESTABLECIDA EN EL ARTICULO TERCERO, REFERIDOS A 31 DE DICIEMBRE DE 1977.

SEGUNDA.- CON INDEPENDENCIA DE LO ANTERIOR, LA ACCION INVESTIGADORA A QUE SE REFIEREN LOS ARTICULOS CUARTO, QUINTO Y SEXTO PRECEDENTES PODRA LLEVARSE A CABO, RESPECTO A TODAS LAS OPERACIONES, DATOS Y CIRCUNSTANCIAS MENCIONADOS EN EL ARTICULO SEGUNDO, DESDE LA FECHA DE ENTRADA EN VIGOR DE LA LEY 50/1977, SEGUN PREVE EL ARTICULO DE ESTA.

MADRID, 14 DE ENERO DE 1978.-FERNANDEZ ORDOÑEZ.