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EL APARTADO 11 DE LA INTRODUCCION DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD , APROBADO POR EL DECRETO 530/1973, DE 23 DE FEBRERO, PREVE EL ESTABLECIMIENTO DE NORMAS ESPECIFICAS DESTINADAS A LOS SECTORES DE ACTIVIDAD ECONOMICA QUE LO PRECISEN. A TAL EFECTO SE CONSTITUYO EN EL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE UN GRUPO DE TRABAJO PARA ADAPTAR DICHO PLAN A LAS CARACTERISTICAS CONCRETAS DE LAS ENTIDADES DE SEGUROS

ESTE GRUPO DE TRABAJO, EL QUE HAN FORMADO PARTE FUNCIONARIOS TECNICOS EL INSTITUTO Y DE LA DIRECCION GENERAL DE SEGUROS, Y EXPERTOS DE LAS ENTIDADES DE SEGUROS, ELABORO UNA PROPUESTA DE ADAPTACION, LA CUAL, CONFORME A LO PRECEPTUADO EN EL ARTICULO 4., 3, DEL REAL DECRETO 1982/1976, DE 24 DE AGOSTO, HA SIDO INFORMADO FAVORABLEMENTE POR LA COMISION PERMANENTE DEL CONSEJO NACIONAL DE CONTABILIDAD

AUNQUE LA FECHA EN QUE ENTRARAN EN VIGOR ESTAS NORMAS DE ADAPTACION SERA FIJADA OPORTUNAMENTE POR ESTE MINISTERIO, NO OBSTANTE SE HA CONSIDERADO QUE ES CONVENIENTE LA APROBACION SIN DEMORA DE LAS MISMAS Y SU CONSIGUIENTE PUBLICACION, CON OBJETO DE QUE LAS ENTIDADES AFECTADAS, Y MUY ESPECIALMENTE LOS EXPERTOS A SU SERVICIO, PUEDAN CONOCERLAS, DISPONIENDO ASI DE UN TIEMPO RAZONABLE DE PREPARACION HASTA QUE DICHAS NORMAS DEBAN DE APLICARSE

POR TODO LO EXPUESTO, ESTE MINISTERIO HA ACORDADO:

PRIMERO.-APROBAR EL TEXTO QUE FIGURA SEGUIDAMENTE, CONTENIENDO LAS NORMAS DE ADAPTACION DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD A LAS ENTIDADES DE SEGUROS, REASEGUROS Y CAPITALIZACION

SEGUNDO.-LO ESTABLECIDO EN ESTE TEXTO, EN RAZON DE SU CONTENIDO Y FINALIDAD, NO PODRA AFECTAR A LA NORMATIVA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES O DE CUALQUIER OTRO TRIBUTO

TERCERO.-OPORTUNAMENTE, ESTE MINISTERIO , A PROPUESTA DE LA DIRECCION GENERAL DE SEGUROS, ESTABLECERA EL EJERCICIO ECONOMICO A PARTIR DEL CUAL LAS ENTIDADES AFECTADAS VENDRAN OBLIGADAS A APLICAR ELTEXTO CITADO

CUARTO.-LA DIRECCION GENERAL DE SEGUROS Y EL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE DICTARAN UNA INSTRUCCION SOBRE APLICACION SIMPLIFICADA DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION PARA AQUELLAS ENTIDADES QUE POR EL ESPECIAL TIPO DE OPERACIONES QUE REALIZAN Y EL LIMITADO VOLUMEN DE LAS MISMAS, ASI COMO EL DE SUS CIFRAS DE NEGOCIO LO ACONSEJEN

MADRID, 30 DE JULIO DE 1981.-GARCIA AÑOVEROS

ADAPTACION DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD A LAS ENTIDADES DE SEGUROS

INTRODUCCION

1. PARA ESTUDIAR LAS NORMAS DE ADAPTACION DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD A LAS ESPECIALES CARACTERISTICAS DE LAS ENTIDADES DE SEGUROS SE CONSTITUYO UN GRUPO DE TRABAJO FORMADO POR EXPERTOS DE LA DIRECCION GENERAL DE SEGUROS, DE LAS EMPRESAS ASEGURADORAS Y DEL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE

FRUTO DE LAS TAREAS DE ESTE GRUPO DE ABAJO SON LAS PRESENTES NORMAS DE ADAPTACION, LAS CUALES CONTEMPLAN LAS TRANSACCIONES DE LAS ENTIDADES DE SEGUROS CON LOS DIVERSOS AGENTES ECONOMICOS, FACILITANDO AL FINAL DEL EJERCICIO, MEDIANTE EL ADECUADO PROCESO DE CALCULO, LA INFORMACION EXTERNA PROPIA DE LAS CUENTAS ANUALES

OBVIO ES DECIR QUE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION NO SON CERRADAS NI DEFINITIVAS, PUESTO QUE TALES CONDICIONAMIENTOS SERIAN INCOMPATIBLES CON LAS INNOVACIONES Y CAMBIOS QUE PUEDAN AFECTAR NO SOLO A LA INSTITUCION DEL SEGURO, SINO TAMBIEN A LAS PRACTICAS DEL MISMO, ASI COMO A LA PROPIA ORGANIZACION DE LAS ENTIDADES ASEGURADORAS . HABRA QUE PRESTAR ESPECIAL ATENCION A LAS MODALIDADES FUTURAS QUE , SIN DUDA, ENRIQUECERAN EL YA AMPLIO CAMPO DEL SEGURO, A LAS NUEVAS FORMAS QUE PUEDAN INTRODUCIRSE EN SU CONTRATACION, A LA EVOLUCION QUE EXPERIMENTE ESTA INSTITUCION EN LOS PAISES MAS PROGRESIVOS Y A LA EXPERIENCIA QUE SE DEDUZCA DE LA PROPIA APLICACION DE ESTE TEXTO

2. ESTAS NORMAS DE ADAPTACION VAN DESTINADAS A LAS ENTIDADES DE SEGUROS, REASEGUROS Y CAPITALIZACION (EN LO SUCESIVO ENTIDADES DE SEGUROS), ENTENDIENDO COMO TALES, A ESTOS EFECTOS, AQUELLAS CUYA ACTIVIDAD SE AJUSTE A LO REGULADO EN LA LEY DE ORDENACION DE SEGUROS PRIVADOS DE 16 DE DICIEMBRE DE 1954 Y EN LA LEY DE ENTIDADES PARTICULARES DE CAPITALIZACION Y AHORRO DE 22 DE DICIEMBRE DE 1955, EN LO RELATIVO A CAPITALIZACION

3. LA PROGRESIVA INTERNACIONALIZACION DEL SEGURO, CONSIDERADA ESTA INSTITUCION EN SU DOBLE VERTIENTE DE SERVICIO Y FINANCIERA, ASI COMO LAS CARACTERISTICAS TECNICAS TAN PARTICULARES QUE CONCURREN EN LAS OPERACIONES DE SEGUROS Y, POR TANTO, EN SU CONTABILIZACION , HAN DETERMINADO QUE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION, AUN GUARDANDO LA NECESARIA SUBORDINACION AL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD EN LO FUNDAMENTAL , ESTEN AJUSTADAS TODO LO POSIBLE A LAS PRACTICAS INTERNACIONALES Y MUY EN CONCRETO A LOS CRITERIOS YA FORMADOS SOBRE ESTA MATERIA EN LA CEE

LA IV DIRECTRIZ COMUNITARIA CONTIENE UNA SERIE DE DISPOSICIONES DIRIGIDAS A ARMONIZAR LAS LEGISLACIONES DE LOS ESTADOS MIEMBROS SOBRE LAS CUENTAS ANUALES DE LAS SOCIEDADES. PERO ESTE TEXTO PREVE ALGUNAS EXCEPCIONES EN SU APLICACION, COMO SON LAS RELATIVAS A LOS BANCOS Y OTROS ESTABLECIMIENTOS FINANCIEROS Y A LAS ENTIDADES DE SEGUROS , TODOS LOS CUALES SERAN OBJETO DE COORDINACIONES POSTERIORES QUE ADOPTARAN LA FORMA DE NUEVAS DIRECTRICES

EN LO QUE SE REFIERE ESPECIFICAMENTE AL CAMPO DEL SEGURO, EL GRUPO DE ESTUDIOS DE EXPERTOS CONTABLES DE LA CEE, CONSTITUYO EN SU DIA UNA COMISION CON EL ENCARGO DE FORMULAR RECOMENDACIONES SOBRE LAS CUENTAS ANUALES DE LAS ENTIDADES DE SEGUROS , TOMANDO EN CONSIDERACION LAS DISPOSICIONES EN VIGOR DE CADA UNO DE LOS ESTADOS MIEMBROS, LAS INFORMACIONES EXIGIBLES POR LAS AUTORIDADES DE CONTROL Y LAS NORMAS DE LA IV DIRECTRIZ. LAS TAREAS DE DICHA COMISION CULMINARON EN UN PROYECTO DE TEXTO AJUSTADO A ESTA DIRECTRIZ, SI BIEN CON LAS VARIACIONES NECESARIAS PARA RECOGER EN EL LAS ESPECIALIDADES DEL SEGURO Y DE LAS ENTIDADES ASEGURADORAS

EL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE, A LA VISTA DE INFORMACIONES DE QUE DISPONE, TODAS DE LA MAYOR SOLVENCIA, CONSIDERANDO QUE ESTE PROYECTO MARCA CLARAMENTE EL PENSAMIENTO COMUNITARIO SOBRE LAS CUENTAS ANUALES DE LAS REFERIDAS ENTIDADES, POR CUYA RAZON EL GRUPO DE TRABAJO LO HA TENIDO MUY PRESENTE EN LOS ESTUDIOS REALIZADOS PARA FORMULAR ESTAS NORMAS DE ADAPTACION

4. CONVIENE EXAMINAR BREVEMENTE LAS PRINCIPALES VARIACIONES QUE FIGURAN EN ESTAS NORMAS DE ADAPTACION AL SER COMPARADAS CON EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD

EN LA PRIMERA PARTE -CUADRO DE CUENTAS- SE INCLUYEN LAS CUENTAS ESPECIFICAS DE LA ACTIVIDAD, SE EXCLUYEN LAS INNECESARIAS, SE ESTRUCTURAN LOS GRUPOS Y SUBGRUPOS EN ARMONIA CON LA ORDENACION DEL BALANCE Y CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS, Y SE MATIZAN ALGUNAS EXPRESIONES TERMINOLOGICAS PARA PRECISAR MEJOR SUS RESPECTIVOS LIMITES Y CONTENIDOS

LAS CUENTAS DE TRES O MAS CIFRAS QUE SE INCLUYEN EXPRESAMENTE EN EL CUADRO DE CUENTAS DEBEN UTILIZARSE NECESARIAMENTE POR LAS ENTIDADES DE SEGUROS, LAS CUALES QUEDAN FACULTADAS PARA REALIZAR MAYORES DESARROLLOS CUANDO LO CONSIDEREN CONVENIENTE PARA SU GESTION

LAS VARIACIONES QUE PRESENTE EL GRUPO 1 SON DE ALCANCE RELATIVAMENTE LIMITADO. CONSISTEN EN CIERTOS AJUSTES Y SUSTITUCIONES DE CUENTAS DE ALGUNOS SUBGRUPOS PARA QUE ESTOS SE ACOMODEN A LAS NECESIDADES DE LAS ENTIDADES DE SEGUROS. CONVIENE HACER NOTAR LA ELIMINACION DE LAS PREVISIONES (SUBGRUPO 12) Y SU SUSTITUCION POR PROVISIONES PARA RESPONSABILIDADES Y GASTOS. FINALMENTE, EL SUBGRUPO 16 SE ESTRUCTURA DE MODO QUE QUEDEN PERFECTAMENTE DIFERENCIADAS LAS DEUDAS CON EMPRESAS DEL GRUPO Y CON EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

LAS VARIACIONES QUE PRESENTA EL GRUPO 2 SON CIERTAMENTE IMPORTANTES. LA ESTRUCTURA DE ESTE GRUPO ESTA AJUSTADA A LOS CRITERIOS GENERALES QUE INFORMAN LA ESTRUCTURA DEL BALANCE EN LA IV DIRECTRIZ COMUNITARIA Y A LOS PARTICULARES DEL PROYECTO DE TEXTO, TAMBIEN COMUNITARIO, DE LAS ENTIDADES DE SEGUROS

COMO MODIFICACIONES MAS IMPORTANTES MERECEN CITARSE LAS SIGUIENTES: EL SUBGRUPO 22 -INMOVILIZADO MATERIAL- PIERDE IMPORTANCIA , QUEDANDO REDUCIDO A LOS BIENES MATERIALES PROPIOS DE LA EXPLOTACION , SALVO AQUELLOS QUE SE INCLUYEN EL EL SUBGRUPO SIGUIENTE

EL SUBGRUPO 23 -INVERSIONES MATERIALES- COMPRENDE A TODOS LOS INMUEBLES, INCLUIDOS LOS DESTINADOS A LA EXPLOTACION

EL SUBGRUPO 24 -INVERSIONES FINANCIERAS- COMPRENDE LAS DE ESTA NATURALEZA SIN QUE SE DISTINGAN POR RAZON DE SU PERMANENCIA O TEMPORALIDAD, Y CON EXCEPCION DE LAS EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS A LAS QUE, CLASIFICADAS EN ARMONIA CON LA ORDENACION DEL BALANCE, SE DESTINA EL SUBGRUPO 25

LOS SUBGRUPOS 28 Y 29, SALVO ALGUNAS MATIZACIONES EXIGIDAS POR LA PROPIA ESTRUCTURA DEL GRUPO, PRESENTAN EL MISMO CONTENIDO QUE EN EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD

EL GRUPO 3, QUEDA INTEGRAMENTE ASIGNADO A LA FINALIDAD QUE EXPRESA SU TITULACION

EN PRIMER LUGAR Y DESDE EL PUNTO DE VISTA TERMINOLOGICO, HAY QUE HACER NOTAR QUE SE SUSTITUYE EL TERMINO TRADICIONAL <RESERVAS> POR EL DE <PROVISIONES>. EL CONTENIDO DE ESTAS ULTIMAS , DEFINIDO POR VARIAS LEGISLACIONES Y EN LA PRACTICA INTERNACIONAL ASEGURADORA, ES BIEN DISTINTO DE LO QUE REPRESENTAN EN LA DOCTRINA Y EN LOS USOS CONTABLES LAS CUENTAS DE <RESERVAS> COMO RECURSOS FINANCIEROS PROPIOS. LA ACTUAL TERMINOLOGIA DE <RESERVAS> EN SEGUROS, AUN CON EL COMPLEMENTO DE TECNICAS, INDUCE A INTERPRETACIONES ERRONEAS E, INCLUSO, A FACILITAR INFORMACIONES FINANCIERAS DISTORSIONADAS

POR ELLO, SIN DUDA, EN EL PROYECTO DE TEXTO COMUNITARIO CITADO EN EL APARTADO 3, SE ADOPTA TAMBIEN EL TERMINO <PROVISIONES>. POR SU PARTE, EL GRUPO DE TRABAJO HA CONSIDERADO QUE LLEVAR A EFECTO ESTE CAMBIO EN ESPAÑA ES MUY CONVENIENTE EN EL PLANO DE LA NORMALIZACION INTERNACIONAL

ASI PUES, EL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE NO HA DUDADO EN DAR ESTE PASO DE SUSTITUCION DE LA RUBRICA <RESERVAS> POR LA DE <PROVISIONES> PARA RECOGER LAS DOTACIONES FUNDAMENTALMENTE DESTINADAS A RESERVAR RECURSOS PARA PROXIMOS EJERCICIOS, MEDIANTE LA PERIODIFICACION DE INGRESOS Y COSTES TECNICOS

EN LO QUE SE REFIERE A LA ESTRUCTURA DEL GRUPO 3, SE HAN EXPLOTADO AL MAXIMO LAS POSIBILIDADES QUE OFRECE LA CLASIFICACION DECIMAL PARA CONSEGUIR UNA ORDENACION RACIONAL DE LAS DISTINTAS PROVISIONES TECNICAS. PARTIENDO SIEMPRE DE LA DIFERENCIACION ENTRE SEGURO NO VIDA Y SEGURO VIDA, CADA UNO DE LOS SUBGRUPOS 30 A 35, INCLUSIVE, INCLUYE DOS CUENTAS PRINCIPALES (3 CIFRAS) DESTINADAS , UNA A SEGURO DIRECTO Y OTRA A REASEGURO ACEPTADO

EL SUBGRUPO 38 -PROVISONES TECNICAS DEL REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO, NO VIDA - SE ESTRUCTURA EN TRES CUENTAS PRINCIPALES DESTINADAS, UNA PARA RIESGOS EN CURSO (380), OTRA PARA PRESTACIONES (382), Y LA TERCERA PARA OTRAS PROVISIONES TECNICAS (384)

EL SUBGRUPO 38 -PROVISIONES TECNICAS DEL REASEGURO CEDIDO RETROCEDIDO, VIDA-, SIGUE IDENTICO CRITERIO DE CLASIFICACION QUE EL SUBGRUPO ANTERIOR

SE OBSERVARA QUE EL GRUPO 3, ESTA DESARROLLADO HASTA CUATRO CIFRAS, SIN PERJUICIO DE QUE LAS ENTIDADES DE SEGUROS PUEDAN REALIZAR LOS DE NIVEL INFERIOR QUE ESTIMEN CONVENIENTE PARA SU GESTION

EL GRUPO 4 SE PRESENTA ACOMODADO AL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD, PUESTO QUE NO COMPRENDE LOS SUBGRUPOS 50 , 52, 53 Y 54 POR HABER QUEDADO INCLUIDO EL CONTENIDO DE LOS MISMOS GRUPOS 2

LOS GRUPOS 6 Y 7 COMPRENDEN, RESPECTIVAMENTE, CLASIFICADOS POR NATURALEZA, LOS GASTOS E INGRESOS DE LA EXPLOTACION. EL GRUPO DE TRABAJO HA PROCURADO QUE LAS DENOMINACIONES DE LOS SUBGRUPOS ESPECIFICOS Y DE SUS CUENTAS SE AJUSTEN TODO LO POSIBLE A LOS CONCEPTOS QUE REPRESENTAN

EL GRUPO 8 SE ESCTUCTURA EN DOS SUBGRUPOS , EL 82 Y EL 89 EL PRIMERO COMPRENDE LAS CUENTAS DE PERDIDAS EXCEPCIONALES Y BENEFICIOS EXCECIONALES , LAS CUALES SE DESARROLLAN EN LAS DE CUATRO CIFRAS QUE EXPRESAN LOS CONCEPTOS MAS IMPORTANTES Y MAS COMUNES EN EL MARCO DE LA EXCEPCIONALIDAD DE QUE SE TRATA

EL SUBGRUPO 89 COMPRENDE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS EN LA QUE CONVERGEN LAS DISTINTAS FUENTES DE RESULTADOS , ASI COMO LA APLICACION DE ESTOS SEGUN SEAN POSITIVOS O NEGATIVOS

FINALMENTE, EL GRUPO 0 CONTIENE LOS SUBGRUPOS DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD A LOS QUE SE HAN AÑADIDO AL 03-AVALES RECIBIDOS, EL 04-AVALES CONCEDIDOS Y EL 08-CREDITOS, SALDOS PENDIENTES DE DISPOSICIONES . SE HA CONSIDERADO QUE CON ESTA INCORPORACION SE ENRIQUECE LA INFORMACION QUE DEBE FACILITAR DICHO GRUPO, PARTE DE LA CUAL HABRA DE QUEDAR EXPLICITADA EN EL ANEXO

5. LA SEGUNDA PARTE DE LAS PRESENTES NORMAS DE ADAPTACION SE DEDICA A LAS DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES . CADA UNO DE LOS GRUPOS 1 A 8 INCLUSIVE, Y EL GRUPO 0, SON OBJETO DE UNA DEFINICION RIGUROSA EN LA QUE, A MANERA DE SINTESIS, SE RECOGEN LAS NOTAS FINANCIERAS O ECONOMICAS MAS SOBRESALIENTES DE LAS OPERACIONES QUE CONFIGURAN LAS CUENTAS INTEGRADAS EN ELLAS. SE DEFINEN TAMBIEN LOS SUBGRUPOS (2 CIFRAS), LAS CUENTAS PRINCIPALES (3 CIFRAS) Y ALGUNAS DE NIVEL INFERIOR

OBVIAMENTE, CUANDO SE TRATA DE SUBGRUPOS Y CUENTAS DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD, LAS DEFINICIONES SON LAS MISMAS QUE LAS DE ESTE TEXTO. LOS SUBGRUPOS Y CUENTAS ESPECIFICOS DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION SE DEFINEN DE FORMA MUY BREVE, PERO CON LA SUFICIENTE CLARIDAD PARA EVITAR TODA CLASE DE DUDAS A QUIENES DEBEN APLICAR DICHAS NORMAS. EN ALGUNOS CASOS, LAS DEFINICIONES PROPIAMENTE DICHAS SE SUSTITUYEN POR UNA ENUMERACION DE LOS CONCEPTOS QUE COMPRENDEN LOS SUBGRUPOS Y CUENTAS

LAS RELACIONES DESCRIBEN LOS MOTIVOS MAS COMUNES DE CARGO Y ABONO DE LAS CUENTAS PRINCIPALES (3 CIFRAS), Y EXCEPCIONALMENTE DE ALGUNAS DE NIVEL INFERIOR , SIN AGOTAR TODAS LAS POSIBILIDADES QUE CADA UNA DE ELLAS ADMITE . POR CONSIGUIENTE, CUANDO SE TRATE DE OPERACIONES NO CITADS EXPRESAMENTE , EL EXPERTO DEBERA CONTABLILIZARLAS UTILIZANDO LAS CUENTAS DEL TEXTO Y APLICANDO LOS CRITERIOS QUE EN EL MISMO SE ESTABLECEN

6. LA TERCERA PARTE DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION ESTA DESTINADA A LAS CUENTAS ANUALES. ESTAS COMPRENDEN:

-EL BALANCE

-LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS , Y -EL ANEXO

LAS CUENTAS ANUALES SE FORMULARAN DE ACUERDO CON ESTAS NORMAS DE ADAPTACION Y SU OBJETO ES EXPRESAR LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO , DE LA SITUACION FINANCIERA Y DE LOS RESULTADOS DE LAS ENTIDADES DE SEGUROS

EL BALANCE Y LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS CONTIENEN UNA ESTRUCTURA MUY ESPECIFICA, AJUSTADA PRINCIPALMENTE A LA INFORMACION QUE DEBEN SUMINISTRAR LAS ENTIDADES DE SEGUROS A LOS DIVERSOS AGENTES ECONOMICOS. SU ORDENACION ES POR EPIGRAFES (NUMEROS ROMANOS), SUBEPIGRAFES (1 CIFRA) Y PARTIDAS (2 CIFRAS), LLEGANDO A UN NIVEL DE DESARROLLO CONSIDERANDO ADECUADO SI SE CONJUGAN, POR UN LADO, LAS DEMANDAS DE INFORMACION, Y OTRO, EL REQUISITO DE SINTESIS DE AMBOS Y EL DETALLE INFORMATIVO QUE FACILITA EL ANEXO

EL BALANCE Y LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS ADOPTAN LA FORMA DE CUENTA POR SER LA UTILIZADA EN ESPAÑA, SIN PERJUICIO DE QUE, EN UNA ETAPA POSTERIOR, SE HABILITE CON CARACTER OPTATIVO LA FORMA DE LISTA

CON RESPECTO AL BALANCE EN CONCRETO, LA ORDENACION DE SUS DIFERENTES PARTIDAS, TANTO DEL ACTIVO COMO DEL PASIVO, SIGNIFICA UNA INNOVACION IMPORTANTE QUE AÑADE CLARIDAD AL DESCRIBIR LA COMPOSICION PATRIMONIAL, FACILITANDO DE ESTE MODO EL ANALISIS DE DICHO DOCUMENTO Y LA FORMACION DE UN JUICIO ACERTADO SOBRE EL PATRIMONIO DE LA ENTIDAD Y SOBRE LA CORRELACION DE LAS DISTINTAS MASAS INTEGRADAS EN EL

NOTA QUE CONVIENE DESTACAR ES LA RELATIVAMENTE POCA IMPORTANCIA DEL INMOVILIZADO MATERIAL, YA QUE PARTE DE LO QUE SE INCLUYE EN ESTE CONCEPTO CUANDO SE TRATA DE EMPRESAS INDUSTRIALES O COMERCIALES, FIGURA EN EL CASO DE ENTIDADES DE SEGUROS DENTRO DE LAS INVERSIONES, ASI SUCEDE CON TODOS LOS INMUEBLES, AUN LOS DESTINADOS A LA PROPIA EXPLOTACION. ESTE PUNTO DE VISTA, SEGUIDO COMUNMENTE EN EUROPA, FACILITA MEJOR EL ANALISIS DE LA SOLVENCIA DE DICHAS ENTIDADES FRENTE A LOS TERCEROS, Y DE MODO PARTICULAR, FRENTE A LOS ASEGURADOS

FINALMENTE, EL HECHO DE QUE EN EL BALANCE FIGUREN DOS COLUMNAS , UNA PARA EL EJERCICIO ACTUAL Y OTRA PARA EL EJERCICIO ANTERIOR, PERMITE ESTABLECER LA EVOLUCION EN EL TIEMPO DE SUS DIFERENTES PARTIDAS , Y CON ELLO DISPONER DE UNA INFORMACION APOYADA EN UNA DOSIS RAZONABLE DE DINAMISMO

CON RELACION A LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS, LAS INNOVACIONES QUE PRESENTA SON DE DOS CLASES:

DE FONDO. SE ESTABLECE UNA CUENTA UNICA PARA RECOGER LOS DISTINTOS FLUJOS DE INGRESOS Y GASTOS Y DE PERDIDAS Y BENEFICIOS EXCEPCIONALES, PARA DETERMINAR EL RESULTADO GLOBAL DE LA ENTIDADAD

LA CUENTA AGRUPA LOS DISTINTOS COMPONENTES SEGUN SE TRATE DE LA EXPLORCION DEL SEGURO, LA GESTION FINANCIERA O LOS RESULTADOS EXCEPCIONALES. RESPONDE ASI AL CONTENIDO Y SU DISTRIBUCION SEGUN LA CUARTA DIRECTRIZ Y EL PROYECTO DE ADAPTACION A LAS ENTIDADES DE SEGUROS

ESTRUCTURALES. PARA PONER FACILMENTE DE MANIFIESTO LA COMPOSICION DE LAS DISTINTAS FUENTES DEL NEGOCIO TECNICO (DIRECTO, ACEPTADO Y CEDIDO) SE HAN UTILIZADO COLUMNAS PARA LOS CONCEPTOS AFECTADOS. LA COMPARACION CON EL EJERCICIO ANTERIOR SE HACE CON LOS NETOS DE REASEGUROS

ESTA SOLUCION PERMITE ADAPTARSE EN SU MOMENTO A UNA PRESENTACION POR EL NEGOCIO BRUTO (ACEPTADO MAS DIRECTO) O POR EL NETO, DECISION AUN NO UNIFORME EN LOS DISTINTOS PAISES DE LA CEE

LA VARIACION DE LAS PROVISONES TECNICAS FIGURA EN EL LADO DE LA CUENTA QUE, POR SU NATURALEZA, LE CORRESPONDE , A FIN DE DETERMINAR DIRECTAMENTE LAS PRIMAS ADQUIRIDAS Y LOS GASTOS TECNICOS DEL EJERCICIO. LA PROVISION MATEMATICA FORMA PARTE DE LOS GASTOS TECNICOS. ESTA PRESENTACION HA SIDO ADOPTADA EN EL PROYECTO DE TEXTO COMUNITARIO DE SEGUROS

INTERESA TAMBIEN SEÑALAR QUE EL HECHO DE ESTABLECER UNA SOLA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS NO MERMA NINGUN TIPO DE INFORMACION, PUESTO QUE EN EL ANEXO SE INCLUYEN ESTADOS DE RESULTADOS TECNICOS FINANCIEROS PARA VIDA Y PARA CADA UNO DE LOS GRUPOS DE RAMOS QUE SE INDICAN, CON DISTINCION DEL NEGOCIO NACIONAL Y DEL EXTRANJERO

CON RELACION AL ANEXO HAY QUE DECIR QUE INCLUYE LA INFORMACION DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD, INCREMENTADA CON UNA SERIE DE DATOS ESPECIFICOS, ALGUNOS TOMADOS DE LA IV DIRECTRIZ COMUNITARIA, QUE DESARROLLAN, COMPLEMENTAN Y ACLARAN MUY EFICAZMENTE EL CONTENIDO DE BALANCE Y DE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS

7. LA CUARTA PARTE DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION SE REFIERE A LOS CRITERIOS DE VALORACION, LOS CUALES SE AJUSTAN AL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD . NO OBTANTE, EXISTEN DOS EXCEPCIONES QUE CONVIENE CITAR BREVEMENTE

-EN LA VALORACION DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS SE DA PREFERENCIA -COMO NO PODIA MENOS DE SER- A LAS NORMAS DE LA LEGISLACION ESPECIAL DE SEGUROS

CON RESPECTO A MONEDA EXTRANJERA SE FLEXIBILIZAN LAS REGLAS COMUNES PARA ARMONIZAR ESTA MATERIA CON LAS CARACTERISTICAS TAN PARTICULARES QUE CONCURREN EN LAS OPERACIONES DE SEGUROS CUANDO ESTAS SE REALIZAN EN EL EXTERIOR

OBVIO ES AÑADIR QUE EN ESTAS NORMAS DE ADAPTACION SE HAN SUPRIMIDO AQUELLAS REGLAS CUYA APLICACION VA DIRIGIDA A LAS EMPRESAS DE ACTIVIDADES COMERCIALES O INDUSTRIALES

8. EN EL EPIGRAFE III DEL ACTIVO DEL BALANCE Y EN EL EPIGRAFE V DEL PASIVO DEL MISMO SE INSCRIBEN CON SEPARACION LAS INVERSIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO , ASOCIADAS Y PARTICIPADAS, Y LAS DEUDAS DE LA ENTIDAD CON LAS MISMAS . SE TRATA CON ELLO, Y COMO UNA MEDIDA MAS, DE CONSEGUIR LA TRANSPARENCIA DE LAS ENTIDADES DE SEGUROS FRENTE A LOS TERCEROS Y PARTICULARMENTE FRENTE A LOS ASEGURADOS. LAS RELACIONES TAN ESPECIALES QUE CONCURREN EN EL CASO DE EMPRESAS DEL GRUPO Y, AUNQUE DE MODO MAS ATENUADO, EN EL DE ASOCIADAS Y PARTICIPADAS, ACONSEJAN DICHA SEPARACION, PROPORCIONANDO DE ESTE MODO UN ELEMENTO DE JUICIO MUY VALIOSO PARA CONOCER CON PROFUNDIDAD LA ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE LAS ENTIDADES DE SEGUROS

LA CORRELACION LOGICA QUE DEBE DE EXISTIR ENTRE LA ORDENACION DEL BALANCE Y LA DEL CUADRO DE CUENTAS HA DETERMINADO QUE EN ESTE SE INCLUYAN LOS SUBGRUPOS 16 Y 25 DEDICADOS, RESPECTIVAMENTE, A REGISTRAR LAS DEUDAS CON EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS, Y LAS INVERSIONES CON ESTAS MISMAS EMPRESAS. DE ESTE MODO, LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE DICHOS SUBGRUPOS FACILITARAN DIRECTAMENTE LOS DATOS NECESARIOS PARA LAS ESPECIFICACIONES QUE SOBRE ESTE PARTICULAR SE EXIGEN EN EL BALANCE

PERO ES NECESARIO ADVERTIR, PARA LA DEBIDA CLARIDAD , QUE POR LO QUE SE REFIERE A LOS CONTRATOS DE SEGUROS QUE SE FORMALICEN ENTRE LA ENTIDAD Y LAS EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS , Y EN GENERAL A LAS OPERACIONES QUE DICHOS CONTRATOS IMPLIQUEN, SE UTILIZARAN PARA SU CONTABILIDAD LAS CUENTAS HABILITADAS PARA TERCEROS . ES DECIR, EN ESTE CASO NO SE ESPECIFICARA SI LOS CITADOS CONTRATOS Y OPERACIONES CORRESPONDEN A EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

LA CARENCIA HASTA EL MOMENTO DE UNA REGULACION JURIDICA EN ESPAÑA SOBRE GRUPOS Y OTROS TIPOS DE RELACIONES INTERSOCIETARIAS DETERMINA QUE EN ESTE APARTADO SE INCLUYAN UNAS REGLAS SIMPLES PERO EFICACES Y CLARAS PARA LA FINALIDAD PERSEGUIDA, CONFIGURANDO CADA UNO DE LOS TIPOS DE EMPRESAS INDICADAS; REGLAS QUE NO TIENEN MAS ALCANCE QUE EL ESTRICTAMENTE CONTABLE, O SEA PARA SERVIR COMO CAUCE QUE CONDUZCA A LA CORRECTA APLICACION DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION Y, POR TANTO, A LA ADECUADA INFORMACION QUE SOBRE ESTE PARTICULAR SE EXIGE EN EL BALANCE

LA VIGILANCIA DE LAS REGLAS QUE SE EXPONEN SEGUIDAMENE ESTA CONDICIONADA A LAS NORMAS QUE SE PUBLIQUEN EN SU DIA, EN EL MARCO DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD, SOBRE CONSOLIDACION DE LAS CUENTAS ANUALES DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES, Y SIEMPRE, OBVIO ES DECIRLO, A FUTURAS REGULACIONES JURIDICAS QUE PUEDAN INTRODUCIRSE SOBRE LA MATERIA

ASI, PUES, A LOS SOLOS EFECTOS INDICADOS SE CONSIDERARA:

A) QUE EXISTE GRUPO EN EL CASO DE SOCIEDADES DOMINANTES Y DEPENDIENTES. SE PRESUMIRA QUE UNA SOCIEDAD DOMINA A OTRA CUANDO, DIRECTA O INDIRECTAMENTE, LA PRIMERA POSEA UNA PARTICIPACION DEL 20 POR 100 O MAS EN EL CAPITAL DE LA SEGUNDA, Y C) QUE EXISTE PARTICIPACION CUANDO UNA SOCIEDAD POSEA, COMO MINIMO, EL 10 POR 100 DEL CAPITAL DE OTRA

LA UTILIZACION DE LAS CUENTAS DE EMPRESAS PARTICIPADAS QUEDARA PUES, LIMITADA A LAS PARTICIPACIONES COMPRENDIDAS ENTRE EL 10 POR 100 SIN ALCANZAR EL 20 POR 100

LO INDICADO HASTA AQUI ES IGUALMENTE DE APLICACION A LA CUENTA 550 , LA CUAL, EN EL CASO EN QUE DEBA UTILIZARSE, HABRA DE DESARROLLARSE EN LAS DE CUATRO CIFRAS QUE SEAN NECESARIAS PARA DISTINGUIR LAS OPERACIONES CON EMPRESAS DEL GRUPO DE AQUELLAS QUE SE REALICEN CON ASOCIADAS Y PARTICIPADAS , Y TODO ELLO DE ACUERDO CON LAS ESPECIFICACIONES QUE SE INDICAN EN LAS RELACIONES CONTABLES DE DICHA CUENTA QUE FIGURAN EN EL LUGAR CORRESPONDIENTE DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION

9. MERECE UN COMENTARIO PARTICULAR EL FONDO PERMANENTE CON CASA CENTRAL AL QUE SE REFIERE LA CUENTA 104. SE DEFINE DICHO FONDO EN ESTA CUENTA COMO "INVERSION PERMANENTE EN SUCURSALES ESPAÑOLAS DE ENTIDADES EXTRANJERAS". ANTE TODO HAY QUE TENER PRESENTE QUE LA CUENTA 104 NO CUMPLE SOLAMENTE FUNCIONES DE ENLACE ENTRE LA SUCURSAL Y LA CASA CENTRAL, PUESTO QUE SU OBJETO ES MAS IMPORTANTE. ESTA CUENTA REGISTRA LA INVERSION PERMANENTE QUE UNA ENTIDAD RESIDENTE EN EL EXTRANJERO HAYA REALIZADO EN ESPAÑA CUANDO OPERE EN NUESTRO TERRITORIO POR MEDIO DE UNA SUCURSAL. PUEDE DECIRSE, HABLANDO EN TERMINOS PURAMENTE ECONOMICOS, QUE LA CUENTA 104 RECOGE EL CAPITAL PROPIAMENTE DICHO DE LA SUCURSAL ESPAÑOLA. EL CARACTER DE PERMANENCIA NO DEBE ENTENDERSE CON EL SENTIDO MAS ABSOLUTO, SINO CON EL DE UNA RAZONABLE VARIABILIDAD. POR ESO LA CUENTA 104 EXPERIMENTARA LAS MODIFICACIONES QUE RESULTEN POR LAS AMPLIACIONES DE LA INVERSION PERMANENTE EN ESPAÑA, INCLUSO LAS QUE CONLLEVE LA CAPITALIZACION DE BENEFICIOS OBTENIDOS POR LA SUCURSAL ESPAÑOLA, ASI COMO POR LAS REDUCCIONES DE DICHA INVERSION CUALESQUIERA QUE SEAN SUS CAUSAS

AHORA BIEN, PARA EL CORRECTO FUNCIONAMIENTO DE LA CUENTA 104 HABRA QUE TENER PRESENTE QUE LAS DIFERENCIAS QUE SURJAN POR EVENTUALES ACTUALIZACIONES DE ACTIVO, TANTO LEGALES COMO VOLUNTARIAS , Y LAS DOTACIONES A LAS RESERVAS LEGALES QUE, EN SU CASO, ESTUVIERE OBLIGADA A EFECTUAR LA SUCURSAL ESPAÑOLA, SE REGISTRARAN EN LAS CUENTAS 106 Y 113, RESPECTIVAMENTE

EN ARAS DE LA MAYOR PUREZA DE LA INFORMACION CONTABLE CONVIENE ADVERTIR FINALMENTE QUE LAS SUCURSALES NO UTILIZARAN LAS CUENTAS 115 Y 116, PUESTO QUE, EN PRINCIPIO, EL BENEFICIO QUE RESTE DESPUES DE CUBRIR LAS OBLIGACIONES LEGALES QUE NO SEA OBJETO DE REMESA MATERIAL A LA CASA CENTRAL SE CONSIDERARA, SALVO SITUACIONES TRANSITORIAS RAZONABLES, QUE FORMA PARTE DEL FONDO PERMANENTE, DEBIENDO CONTABILIZARSE, POR TANTO, EN LA CUENTA 104

10. LA APLICACION DE LA MODERNA TECNOLOGIA EN EL DESARROLLO DE LAS OPERACIONES CONTABLES Y LA RAPIDEZ EN LA TRANSMISION DE LA INFORMACION QUE AQUELLA PERMITE , SON ELEMENTOS QUE NECESARIAMENTE TIENEN QUE CONSIDERARSE MUY EN PARTICULAR AL PLANTEAR COMO Y CUANDO DEBEN REGISTRARSE EN LA CONTABILIDAD CENTRAL LAS OPERACIONES QUE REALIZAN LAS SUCURSALES EN EL EXTRANJERO DE SOCIEDADES ESPAÑOLAS. PORQUE LA ORGANIZACION Y EL DESARROLLO DE LA CONTABILIDAD DE DICHAS OPERACIONES ESTAN CONDICIONADOS SUSTANCIALMENTE A QUE SE UTILICE O NO LA CITADA TECNOLOGIA Y, EN CASO AFIRMATIVO, AL NIVEL DE APLICACION DE LA MISMA

CONSCIENTE EL GRUPO DE TRABAJO DE LA COMPLEJIDAD DE LA MATERIA, SE HA DECIDIDO POR ESTABLECER UNAS REGLAS MUY FLEXIBLES QUE CONDUCEN, ADEMAS, A QUE LAS ENTIDADES DE SEGUROS CONTABILICEN LAS REFERIDAS OPERACIONES CON LA DEBIDA RACIONALIDAD Y AJUSTANDOSE, CLARO ES, A ESTAS NORMAS DE ADAPTACION

PARA ELLO, LOS SUBGRUPOS 26, 36, 46, 56, 66, 76 Y 86, QUE NO FIGURAN EN EL CUADRO DE CUENTAS, SE HAN RESERVADO PARA REGISTRAR EN LA CONTABLIDAD CENTRAL LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LAS SUCURSALES SITUADAS EN EL EXTRANJERO DE ENTIDADES ESPAÑOLAS. CADA UNO DE ESTOS SUBGRUPOS SE DESARROLLARA EN CUENTAS DE TANTAS CIFRAS COMO SEAN NECESARIAS PARA FORMAR IDENTICA ESTRUCTURA A LA DEL GRUPO A QUE CORRESPONDE. SE PROCURARA QUE EN ESTE DESARROLLO QUEDEN DISTINGUIDAS POR PAISES LAS DIFERENTES SUCURSALES EN EL EXTRANJERO

EN EL GRUPO 1 SE HABILITARAN TAMBIEN LAS CUENTAS QUE SEAN PRECISAS PARA REGISTRAR CIERTAS OPERACIONES CONCRETAS, COMO ACTUALIZACIONES PATRIMONIALES, LEGALES O VOLUNTARIAS, REALIZADAS POR LAS SUCURSALES EN EL EXTRANJERO, DOTACIONES A RESERVAS LEGALES EFECTUADAS POR ESTAS SUCURSALES, ETC

LAS ENTIDADES DE SEGUROS QUEDAN FACULTADAS PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES DE QUE SE TRATA EN SU CONTABILIDAD CENTRAL POR PERIODO DE TIEMPO QUE DEBEN SER SIEMPRE RAZONABLES, RECOMENDANDOSE SU BREVEDAD POR MOTIVOS DE INFORMACION Y GESTION

AL CIERRE DEL EJERCICIO , SE PROCEDERA A LA AGREGACION DE LOS DATOS CONTENIDOS EN LOS SUBGRUPOS MAS ARRIBA CITADOS CON LOS CORRESPONDIENTES A SUS HOMOLOGOS DEL RESPECTIVO GRUPO, CON OBJETO DE QUE EN EL BALANCE Y EN LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS FIGUREN TODOS ELLOS DEBIDAMENTE ACUMULADOS

LA FLEXIBILIDAD , QUE ES LA NOTA CARACTERISTICA SEGUIDA POR EL GRUPO DE TRABAJO EN ESTA MATERIA, DETERMINA DE SUYO UN AMPLIO MARGEN DE LIBERTAD PARA QUE LOS EXPERTOS DE LAS ENTIDADES DE SEGUROS PUEDAN RESOLVER RAZONABLEMENTE , EN EL CONTEXTO DE LAS IDEAS EXPUESTAS, LOS PROBLEMAS MAS ESPECIFICOS CON LOS QUE TENGAN QUE ENFRENTARSE AL CONTABILIZAR TODAS Y CADA UNA DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LAS SUCURSALES EN EL EXTRANJERO

11. CONVIENE FORMULAR UNAS BREVES REFLEXIONES SOBRE ALGUNOS PUNTOS ESPECIFICOS EN LA ACTIVIDAD DE SEGUROS

CON RESPECTO A LOS GASTOS DE ADQUISICION SEGUN SE TRATE DE LA COMPRA DE UNA CARTERA O DE LA FORMACION DE LA MISMA, MEDIANTE LA SUSCRIPCION DE CONTRATOS CON DEVENGO ANTICIPADO DE COMISIONES, PRACTICA USUAL EN EL SEGURO DE VIDA

EN EL MOVIMIENTO DE LA CUENTA 211 TAMBIEN SE DISTINGUIRAN AMBOS CASOS. CUANDO SE TRATA DE COMISIONES DE ADQUISICION DE SEGUROS DE VIDA (COMISIONES DESCONTADAS), LA CONTABILIZACION DE LAS MISMAS SE HARA EN LAS CUENTAS 611 Y 613, A MEDIDA QUE SE VAN EMITIENDO LAS PRIMAS QUE LA ORIGINAN, PERO AL FINAL DEL EJERCICIO DICHAS COMISIONES PASARAN GLOBALMENTE AL INMOVILIZADO POR LA CUANTIA EN QUE DEBAN SER AMORTIZADAS EN VARIOS EJERCICIOS, INCLUIDO EL CORRIENTE, DE ACUERDO CON LAS NORMAS DE LA DIRECCION GENERAL DE SEGUROS

POR EL CONTRARIO SI SE TRATA DE LA COMPRA DE UNA CARTERA, CUYO PRECIO GENERALMENTE SE ESTIPULA EN FUNCION DE LAS COMISIONES FUTURAS QUE DEVENGARAN LOS CONTRATOS, EL IMPORTE SATISFECHO SE CONTABILIZARA DIRECTAMENTE EN LA CUENTA 211, AMORTIZANDOSE EN EL MISMO EJERCICIO O EN LOS SIGUIENTES EN LA PARTE QUE CORRESPONDA POR LA EMISION DE LAS PRIMAS QUE NO DEVENGAN DICHAS COMISIONES

LA IMPORTANCIA DE LAS COMISIONES DE ADQUISICION EN EL SEGURO DE VIDA HA ACONSEJADO LA FORMACION DE UN ESTADO QUE FORMA PARTE DEL ANEXO, DETALLANDO LA AMORTIZACION POR DICHO CONCEPTO

POR LO QUE SE REFIERE A LAS CUENTAS DE AGENTES, LAS NORMAS DE ADAPTACION ESTABLECEN LA POSIBILIDAD DE INCLUIR EN UNA SOLA CUENTA EL MOVIMIENTO DE EFECTIVO Y EL DE RECIBOS, COMPRENDIDAS SUS COMISIONES, O BIEN LLEVAR CUENTAS SEPARADAS PARA REGISTRAR CON INDEPENDENCIA CADA UNO DE LOS CONCEPTOS EXPRESADOS

LA FLEXIBILIDAD DE LAS NORMAS DE ADAPTACION HA PERMITIDO CONTEMPLAR ESTAS DOS PRACTICAS, PERO EXIGIENDO QUE AL CIERRE DEL EJERCICIO, SI SE VIENE UTILIZANDO UNA SOLA CUENTA PARA REGISTRAR TODOS LOS MOVIMIENTOS, ESTA SE CANCELE CONTABILIZANDO EN CUENTAS SEPARADAS CADA UNO DE LOS CONCEPTOS INTEGRANTES DEL SALDO

EN RELACION A LA PROVISION PARA PRIMAS PENDIENTES, CONVIENE FORMULAR ESTAS BREVES REFLEXIONES. LA CONTABILIZACION NOMINALISTA QUE SIGUE TODO EL PLAN EXIGE, COMO ES HABITUAL EN LOS PAISES DE LA CEE, QUE EN LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS FIGUREN COMO INGRESOS LAS PRIMAS EMITIDAS NETAS DE ANULACIONES. LO CUAL IMPONE LA NECESIDAD DE CORREGIR ESTAS PRIMAS TOMANDO EN CONSIDERACION LAS POSIBLES ANULACIONES QUE DE LAS PRIMAS PENDIENTES AL FINAL DEL EJERCICIO SE VAYAN A PRODUCIR EN EL PROXIMO

ES TAMBIEN NECESARIO, PARA LA PUREZA DE LA INFORMACION , LLEVAR A EFECTO LA CORRECCION DEL ACTIVO REPRESENTADO POR LAS PRIMAS PENDIENTES EN BASE A LA CREACION DE LA PROVISION PARA ANULACIONES CLARAMENTE UNA PROVISION PARA INSOLVENCIAS

AHORA BIEN LA ANULACION DE PRIMAS LLEVA APAREJADA LA ANULACION DE LAS COMISIONES QUE DE ELLAS SE DESPRENDE Y HACE INNECESARIA LA PROVISION PARA RIESGOS EN CURSO CONSTITUIDA SOBRE DICHAS PRIMAS. POR TANTO LA PROVISION PARA ANULACIONES DE PRIMAS DEBE REGISTRAR LA INCIDENCIA DE LOS DOS CONCEPTOS

PERO A FIN DE SITUAR LO MAS CORRECTAMENTE POSIBLE LOS INGRESOS (PRIMAS ADQUIRIDAS) Y GASTOS (COMISIONES), SE CONTABILIZARAN POR SEPARADO LAS ESTIMACIONES DE LAS PRIMAS A ANULAR, DEDUCIDA LA PROVISION PARA RIESGOS EN CURSO QUE ELLAS GENERAN, Y LAS COMISIONES DE AQUELLAS PRIMAS. TAMBIEN SE PRESENTARAN POR SEPARADO EN EL BALANCE

POR SIMILITUD CON LAS PROVISIONES TECNICAS, LAS PROVISIONES DE QUE SE TRATA SE CONTABILIZARAN POR SEPARADO LA CONSTITUCION DE LAS DEL EJERCICIO Y LA CANCELACION DE LAS DEL ANTERIOR

POR OTRA PARTE, LA OBLIGACION DE INCLUIR EN LOS RECIBOS DE PRIMA QUE EMITAN LAS ENTIDADES LOS IMPUESTOS Y RECARGOS QUE CORRESPONDEN A OTROS ORGANISMOS ACONSEJA QUE ESTOS IMPORTES, EN TANTO NO HAYAN SIDO COBRADOS, QUEDEN REGISTRADOS EN CUENTAS SEPARADAS DE PASIVO PARA LA DEBIDA CLARIDAD DE LA INFORMACION QUE CONTIENE EL BALANCE

LA CONTABILIZACION DE LAS PRIMAS A LA EMISION LLEVA APAREJADA LA NECESIDAD DE CONTABILIZAR LAS COMISIONES DE LAS MISMAS. PERO COMO TALES COMISIONES NO SE SATISFACEN A SUS ACREEDORES HASTA TANTO LOS RECIBOS DE PRIMA HAYAN SIDO COBRADOS POR LA ENTIDAD , LAS COMISIONES DE LAS PRIMAS PENDIENTES FIGURAN EN BALANCE COMO DEUDAS CONDICIONADAS

12. DE ACUERDO CON LAS PRACTICAS Y RECOMENDACIONES INTERNACIONALES, EL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE SIENTE UNA GRAN PREOCUPACION POR CONSEGUIR QUE LAS CUENTAS ANUALES SEAN LA EXPRESION DE LA IMAGEN FIEL AL PATRIMONIO DE LA EMPRESA, DE SU SITUACION FINANCIERA Y DE SUS RESULTADOS. CONFORME A ESTE MODO DE PENSAR, EL INSTITUTO TRATA DE EVITAR INTERFERENCIAS DE ELEMENTOS EXTRAÑOS A LOS QUE CONDICIONAN EL RIGOR COMO REQUISITO BASICO DE LA INFORMACION CONTABLE QUE PRODUCE LA APLICACION DE UN MODELO MUY CUIDADO COMO ES EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD. PLANTEADA LA CUESTION EN EL PLANO FISCAL, SE OBSERVA QUE LOS AUTORES DEL CITADO TEXTO SINTIERON IDENTICA PREOCUPACION, COMO MUY BIEN PUEDE ADVERTIRSE EN LA LECTURA DEL APARTADO 8 DE LA INTRODUCCION DEL PLAN GENERAL

POR ELLO, EN ESTA ADAPTACION SE EVITA HACER REFERENCIA EXPRESA A LAS DENOMINADAS CUENTAS FISCALES, AL IGUAL QUE YA SE HA HECHO EN OTRAS ADAPTACIONES APROBADAS ANTERIORMENTE (AUTOMOVILES, CEMENTOS, INMOBILIARIAS, ETC.)

AHORA BIEN, ESTA NORMA DE POSTURA POR PARTE DEL INSTITUTO NO ORIGINA DIFICULTAD ALGUNA PARA LAS EMPRESAS. CUANDO ESTAS DEBAN APLICAR CUENTAS FISCALES SE ATENDRAN A LAS DISPOSICIONES CONCRETAS DE LAS PROPIAS REGLAMENTACIONES. LA FLEXIBILIDAD DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD OFRECE SOLUCIONES RAZONABLES PARA LOS DISTINTOS SUPUESTOS QUE PUEDAN PRESENTARSE, SIENDO TAREA DE PROFESIONALES Y EXPERTOS LA UBICACION DE CADA UNA DE LAS CUENTAS FISCALES QUE HAYAN DE ABRIRSE EN EL GRUPO QUE LOGICAMENTE CORRESPONDA EN ARMONIA CON LAS LINEAS QUE DIBUJAN LA ESTRUCTURA DEL CUADRO DE CUENTAS. LA UTILIZACION DEL GRUPO 0 CON LAS CUENTAS QUE FIGURAN EN ALGUNAS NORMAS DE ADAPTACION, COMO ES EL CASO DE EMPRESAS ELECTRICAS Y EL DE SIDERURGICAS, PERMITIRA RESOLVER DE MODO SIMPLIFICADO BUEN NUMERO DE CUESTIONES

ADEMAS, EL INSTITUTO ESTA FIRMEMENTE CONVENCIDO QUE LA APLICACION DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD Y DE LAS ADAPTACIONES QUE SE APRUEBEN DEBE CONDUCIR A QUE LAS CUENTAS ANUALES EXPRESEN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO, DE LA SITUACION FINANCIERA Y DE LOS RESULTADOS DE LAS EMPRESAS. POR TANTO, CUANDO ESTA FINALIDAD PUEDA SER MODIFICADA POR APLICACION DE NORMAS FISCALES, ES ACONSEJABLE QUE LAS EMPRESAS INCLUYAN EN EL ANEXO INFORMACION SUFICIENTE SOBRE LA PROPORCION EN QUE, POR EL MOTIVO INDICADO, HAYA SIDO AFECTADO EL CALCULO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

EL CRITERIO EXPUESTO SUPONE UN BUEN AVANCE EN EL CONTEXTO DE NUESTRA PLANIFICACION CONTABLE, LA INFORMACION DE LAS CUENTAS ANUALES SE ENRIQUECE POR EL HECHO DE ALCANZAR NIVELES MAS ELEVADOS DE CALIDAD, Y SI ESTO ES IMPORTANTE VALORADO EN EL MARCO NACIONAL, SU SIGNIFICACION ES AUN MAYOR AL PROYECTARSE EN EL PLANO INTERNACIONAL. EL HECHO DE QUE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION DESTINADAS A LAS ENTIDADES DE SEGUROS ESTEN AJUSTADAS AL PENSAMIENTO EUROPEO CONFIRMA AUN MAS, SI CABE, EL QUE EN ELLAS SE HAYA TENIDO EN CUENTA EL REFERIDO CRITERIO

13. TIENE INTERES AÑADIR QUE LAS DIFICULTADES TECNICAS QUE SE PRESENTAN EN LAS TAREAS PROPIAS DE LA PLANIFICACION CONTABLE SE ENCUENTRAN NOTABLEMENTE AUMENTADAS EN EL CASO DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION. NO SE TRATA SOLO DE QUE LAS MISMAS VAYAN DIRIGIDAS A LAS ENTIDADES DE SEGUROS, CUYA ACTIVIDAD MUY COMPLEJA Y DE GRAN TRASCENDENCIA EN EL SISTEMA FINANCIERO Y, POR TANTO, EN LA ECONOMIA NACIONAL CONDICIONA EL HECHO DE QUE SU CONTABILIDAD TENGA QUE DESARROLLARSE DE ACUERDO CON MODELOS ELABORADOS CON EL MAXIMO RIGOR. PUESTO QUE BUENA PARTE DE LAS DIFICULTADES ADICIONALES PROCEDEN DE LA INNOVACION QUE SUPONE, EN EL MARCO DE NUESTRA PLANIFICACION CONTABLE, EL QUE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION, POR LAS RAZONES INVOCADAS EN EL APARTADO 3 DE ESTA INTRODUCCION, APAREZCAN AJUSTADAS A CRITERIOS NOVISIMOS DEL CEE, LO QUE IMPLICA QUE EL GRUPO DE TRABAJO HAYA TENIDO QUE PROFUNDIZAR EN NUMEROSAS CUESTIONES PLANTEADAS CON OBJETO DE ARMONIZAR LOS PUNTOS DE VISTA COMUNITARIOS CON EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD

APROBADAS ESTAS NORMAS DE ADAPTACION, SUS AUTENTICOS PROTAGONISTAS SON LOS EXPERTOS DE LAS ENTIDADES DE SEGUROS, A QUIENES CORRESPONDE LA APLICACION DE LAS MISMAS. Y SI EN TODAS LAS NORMAS DE ADAPTACION QUE FORMULA EL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE SE INVITA A LOS EXPERTOS DE LAS EMPRESAS AFECTADAS PARA QUE, EN BASE DE SU EXPERIENCIA, CUBRAN LAS POSIBLES LAGUNAS O RECTIFIQUEN LOS EVENTUALES ERRORES QUE AQUELLAS , COMO OBRA HUMANA QUE SON, PUEDAN CONTENER, EN EL CASO PRESENTE ESTA INVITACION ES AUN MAS NECESARIA, PORQUE ESTE TRABAJO, COMO SE ACABA DE INDICAR, ES EL PRIMERO QUE SE PUBLICA CON UNA VOCACION DECIDIDA DE INTERNACIONALIZACION POR AJUSTARSE A CRITERIOS ESPECIFICAMENTE EUROPEOS

LA DIRECCION GENERAL DE SEGUROS Y EL INSTITUTO DE PLANIFICACION CONTABLE ESPERAN PUES, LA COLABORACION QUE SE SOLICITA Y DESEAN RECIBIR LAS OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS RAZONABLES, ASI COMO LAS CRITICAS CONSTRUCTIVAS QUE FORMULEN LOS EXPERTOS, Y EN PARTICULAR LAS QUE SE APOYEN EN LA PROPIA EXPERIENCIA QUE RESULTE DE LA APLICACION CONCRETA DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION, OFRECIENDO LA SEGURIDAD DE UN ESTUDIO CUIDADOSO DE ELLAS PARA SER RECOGIDAS, EN CUANTOS CASOS PROCEDA, EN UNA FUTURA Y, SIN DUDA, NECESARIA REVISION DE DICHO TEXTO

14. CON ESTAS NORMAS DE ADAPTACION LAS ENTIDADES DE SEGUROS VAN A DISPONER DE UN INSTRUMENTO MUY UTIL PARA SU PROPIA GESTION. ADEMAS, LA INFORMACION NORMALIZADA NO SOLO A NIVEL NACIONAL, SINO TAMBIEN A NIVEL EUROPEO QUE SE OBTIENE CON LA APLICACION DE LAS MISMAS VA A CONDUCIR A QUE TALES ENTIDADES FORMULEN SUS CUENTAS ANUALES CON UN CONTENIDO SUFICIENTE PARA RESPONDER CUMPLIDAMENTE A LAS DEMANDAS DE LOS DISTINTOS AGENTES ECONOMICOS, PARA FACILITAR EL CONTROL QUE LEGALMENTE CORRESPONDE EJERCER A LA DIRECCION GENERAL DE SEGUROS Y, EN FIN, PARA PERFECCIONAR LAS PROPIAS ESTADISTICAS NACIONALES

PRIMERA PARTE

CUADRO DE CUENTAS

GRUPO I

FINANCIACION BASICA

10. CAPITAL

100. CAPITAL SUSCRITO

101 . FONDO MUTUAL

104. FONDO PERMANENTE CON CASA CENTRAL

105. PRIMA DE EMISION

106. DIFERENCIAS POR ACTUALIZACIONES DEL ACTIVO

1060. LEGALES

1061. VOLUNTARIAS

11. RESERVAS

113. RESERVAS LEGALES

1130 . RESERVA LEGAL (ART. 106, LEY DE S.A.)

1131. RESERVA DE CAPITAL (LEY DE 22 DE DICIEMBRE DE 1955)

114. RESERVA POR CAPITAL AMORTIZADO

115. RESERVAS ESTATUTARIAS

116. OTRAS RESERVAS

12. PROVISIONES PARA RESPONSABILIDADES Y GASTOS

121. PARA PENSIONES Y OBLIGACIONES SIMILARES

122. PARA RESPONSABILIDADES

123. PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS

13. RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACION

130. REMANENTE

131. RESULTADO NEGATIVO DEL EJERCICIO 19......

132. RESULTADO NEGATIVO DEL EJERCICIO 19......

15. EMPRESTITOS

150. OBLIGACIONES Y BONOS SIMPLES

151. OBLIGACIONES Y BONOS CONVERTIBLES

152. OBLIGACIONES Y BONOS GARANTIZADOS

153. OBLIGACIONES Y BONOS GARANTIZADOS CONVERTIBLES

16. DEUDAS O EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

160. DEUDAS A EMPRESAS DEL GRUPO

161. DEUDAS A ESTABLECIMIENTOS DE CREDITO (EMPRESAS DEL GRUPO)

165 . DEUDAS A EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

166. DEUDAS A ESTABLECIMIENTOS DE CREDITO (EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS)17. DEUDAS A EMPRESAS FUERA DEL GRUPO Y NO ASOCIADAS NI PARTICIPADAS

170. DEUDAS DIVERSAS

171. DEUDAS A ESTABLECIMIENTOS DE CREDITO

18. FIANZAS Y DEPOSITOS RECIBIDOS

180. FIANZAS

181. DEPOSITOS

182. DEPOSITOS RECIBIDOS POR REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO

19. SITUACIONES TRANSITORIAS DE FINANCIACION

190. ACCIONISTAS, POR LOS DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS

191. ACCIONISTAS , PRIMA DE EMISION NO EXIGIDA

192. MUTUALISTAS, POR LOS DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS

193. ACCIONES PROPIAS EN SITUACIONES ESPECIALES

195. OBLIGACIONES Y BONOS PENDIENTES DE SUSCRIPCION

196. OBLIGACIONES Y BONOS RECOGIDOS

GRUPO 2

INMOVILIZADO E INVERSIONES

20. GASTOS DE ESTABLECIMIENTO Y OTROS AMORTIZABLES

200. GASTOS DE CONSTITUCION

201. GASTOS DE PRIMER ESTABLECIMIENTO

203. GASTOS DE PUESTA EN MARCHA

206. GASTOS DE OPERACIONES FINANCIERAS DIVERSAS

207. OTROS GASTOS AMORTIZABLES

208. MODIFICACIONES DE LA PARIDAD MONETARIA Y DEL TIPO DE CAMBIO

209. ANTICIPOS DE GASTOS DE ESTABLECIMIENTO Y OTROS AMORTIZABLES

21. INMOVILIZADO INMATERIAL

210. GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO

211. GASTOS DE ADQUISICION DE POLIZAS

2110. COMISIONES POR COMPRA DE CARTERA, NO VIDA

2111. COMISIONES POR COMPRA DE CARTERA, VIDA

2116. COMISIONES DE ADQUISICION, SEGURO DIRECTO, VIDA

2117. COMISIONES DE ADQUISICION, REASEGURO ACEPTADO, VIDA

212. FONDO DE COMERCIO

213 . DERECHOS DE TRASPASO

22. INMOVILIZADO MATERIAL

220. ELEMENTOS DE TRANSPORTE

221. MOBILIARIO DE INSTALACIONES

222. EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION

227. OTRO INMOVILIZADO MATERIAL

228. INMOVILIZACIONES EN CURSO

229. ANTICIPOS DE INMOVILIZADO MATERIAL

23. INVERSIONES MATERIALES

230. TERREMOS Y BIENES NATURALES

231. EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES

237. OTRAS INVERSIONES MATERIALES

238. INVERSIONES MATERIALES EN CURSO

239. ANTICIPOS DE INVERSIONES MATERIALES

24. INVERSIONES FINANCIERAS

240. ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES

2400 . ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL

2401. ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL

2402. OTRAS PARTICIPACIONES

241. TITULOS DE RENTA FIJA

2410. CON COTIZACION OFICIAL

2411. SIN COTIZACION OFICIAL

242. PRESTAMOS HIPOTECARIOS

243. PRESTAMOS NO HIPOTECARIOS Y ANTICIPOS SOBRE POLIZAS

2430. PRESTAMOS NO HIPOTECARIOS

2431. ANTICIPOS SOBRE POLIZAS

244. DEPOSITOS EN BANCOS Y OTROS ESTABLECIMIENTOS DE CREDITO

247. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS

2470. PARTICIPACIONES EN FONDO DE INVERSION

2471. LETRAS AVALADAS Y GARANTIZADAS

2472. USUFRUCTOS Y NUDAS PROPIEDADES

2473. FIANZAS

2474. FIANZAS JUDICIALES POR SINIESTROS

2475. DEPOSITOS

2479. OTRAS INVERSIONES

248. DEPOSITOS CONSTITUIDOS POR REASEGURO ACEPTADO

249 . DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES

2490. DE ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL

2491. DE ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL

2492. OTRAS PARTICIPACIONES

25. INVERSIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

250. ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO

2500. ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL

2501. ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL

2502. OTRAS PARTICIPACIONES

251. CREDITOS CONTRA EMPRESAS DEL GRUPO

2510. PRESTAMOS HIPOTECARIOS

2511. PRESTAMOS NO HIPOTECARIOS

2512. DEPOSITOS EN BANCOS Y OTROS ESTABLECIMIENTOS DE CREDITO

2519. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS

252. ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES EN EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

2520. ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL

2521. ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL

2522. OTRAS PARTICIPACIONES

253. CREDITOS CONTRA EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

2530. PRESTAMOS HIPOTECARIOS

2531. PRESTAMOS NO HIPOTECARIOS

2532. DEPOSITOS EN BANCOS Y OTROS ESTABLECIMIENTOS DE CREDITO

2539. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS

258. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES EN EMPRESAS DE GRUPO

2580. DE ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL

2581. DE ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL

2582. DE OTRAS PARTICIPACIONES

259. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES EN EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

2590. DE ACCIONES CON COTIZACION OFICIAL

2591. DE ACCIONES SIN COTIZACION OFICIAL

2592. DE OTRAS PARTICIPACIONES

28. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO Y DE LAS INVERSIONES MATERIALES

281. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL

2810. GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO

282. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL

2820. ELEMENTOS DE TRANSPORTE

2821. MOBILIARIO E INSTALACIONES

2822. EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION

2827. OTRO INMOVILIZADO MATERIAL

283. AMORTIZACION ACUMULADA DE LAS INVERSIONES MATERIALES

2831. EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES

2837. OTRAS INVERSIONES MATERIALES

29. PROVISIONES

292. PROVISION POR DEPRECIACION DE TERRENOS

293. PROVISION POR DEPRECIACION DE INVERSIONES

296. PROVISION POR INSOLVENCIAS

297. PROVISION PARA INSOLVENCIAS (EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS)

GRUPO 3

PROVISIONES TECNICAS

30. PROVISIONES TECNICAS PARA RIESGOS EN CURSO, NO VIDA

300. SEGURO DIRECTO

301. REASEGURO ACEPTADO

31. PROVISIONES MATEMATICAS

310. SEGURO DIRECTO

311. REASEGURO ACEPTADO

32. PROVISIONES TECNICAS PARA PRESTACIONES, NO VIDA

320. SEGURO DIRECTO

321. REASEGURO ACEPTADO

33. PROVISIONES TECNICAS PARA PRESTACIONES, VIDA

330. SEGURO DIRECTO

3300. VENCIMIENTOS

3301. CAPITALES (MUERTE)

3302. RENTAS

3303. RESCATES

3314. PARTICIPACIONES EN BENEFICIOS

34. OTRAS PROVISIONES TECNICAS , NO VIDA

340. SEGURO DIRECTO

341. REASEGURO ACEPTADO

35. OTRAS PROVISIONES TECNICAS, VIDA

350. SEGURO DIRECTO

351. REASEGURO ACEPTADO

38. PROVISIONES TECNICAS DEL REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO, NO VIDA

380. PARA RIESGOS EN CURSO

3800. CEDIDO

3801. RETROCEDIDO

382. PARA PRESTACIONES

3820 . CEDIDO

3821. RETROCEDIDO

384. OTRAS PROVISIONES TECNICAS

3840. CEDIDO

3841. RETROCEDIDO

39. PROVISIONES TECNICAS DEL REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO, VIDA

391. MATEMATICA

3910. CEDIDO

3911. RETROCEDIDO

393. PARA PRESTACIONES

3930. CEDIDO

3931. RETROCEDIDO

395. OTRAS PROVISIONES TECNICAS

3950. CEDIDO

3951. RETROCEDIDO

GRUPO 4

ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES DE TRAFICO

40. ENTIDADES Y POOLS DE SEGUROS Y REASEGUROS

400. REASEGURADORES

401. CEDENTES

402. COASEGURADORES , CUENTAS DE EFECTIVO

405. CREDITOS DE DUDOSO COBRO

4050. REASEGURADORAS

4051. CEDENTES

4052. COASEGURADORAS, CUENTAS DE EFECTIVO

41. OTROS ACREEDORES

410. ACREEDORES DIVERSOS

416. EFECTOS COMERCIALES A PAGAR

42. FONDO PARA ADQUISICION DE PENSIONES

420. FONDOS PARA ADQUISICION DE PENSIONES

43. AGENTES Y ASEGURADOS

430. AGENTES

431. RECIBOS DE PRIMAS PENDIENTES DE COBRO

4310. AGENTES, CUENTAS DE RECIBO

4311. COASEGURO CEDIDO

4322. DE COASEGURO ACEPTADO

4323. DE RECIBOS EN CONTENCIOSO

4329. DE PROVISION SOBRE PRIMAS PENDIENTES

433. AGENTES , CUENTAS DE EFECTIVO

434. DEUDAS CON ASEGURADOS

435. CREDITOS DE DUDOSO COBRO

4350. AGENTES

44. OTROS DEUDORES

440. DEUDORES DIVERSOS

445. DEUDORES DE DUDOSO COBRO

446. EFECTOS COMERCIALES A COBRAR

447. EFECTOS COMERCIALES IMPAGADOS

45. PERSONAL

450. ANTICIPOS DE REMUNERACIONES Y PRESTAMOS AL PERSONAL

455. REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO

47. ENTIDADES PUBLICAS

470. HACIENDA PUBLICA, DEUDOR POR DIVERSOS CONCEPTOS

471. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, DEUDORES

472. ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, DEUDORES

473. TRIBUTOS Y RECARGOS SOBRE LAS PRIMAS PENDIENTES DE COBRO

4730. CONSORCIO DE COMPENSACION DE SEGUROS

4731. IMPUESTO SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS

4732. CONTRIBUCION ESPECIAL POR SERVICIO DE EXTINCION DE INCENDIOS

4733. TASA DE LA DIRECCION GENERAL DE SEGUROS

4734. FONDO NACIONAL DE GARANTIA

474 . CONSORCIO DE COMPENSACION DE SEGUROS

4740. POR RECARGOS

4741. POR SINIESTROS

475. HACIENDA PUBLICA, ACREEDOR POR CONCEPTOS FISCALES 476. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, ACREEDORES

477. ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, ACREEDORES

478. FONDO NACIONAL DE GARANTIA

48. AJUSTES POR PERIODIFICACION

480. PAGOS ANTICIPADOS

481. PAGOS DIFERIDOS

482. COBROS ANTICIPADOS

483. COBROS DIFERIDOS

485. INTERESES A PAGAR, NO VENCIDOS

486. INTERESES A COBRAR, NO VENCIDOS

487. INTERESES PAGO POR ANTICIPADO

488. INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

489. PRIMAS Y RECARGOS DEVENGADOS Y NO EMITIDOS, NETOS DE COMISIONES Y CONCESIONES

49. PROVISIONES

490. PARA INSOLVENCIAS

4900. REASEGURADORAS

4901 . CEDENTES

4902. COASEGURADORAS

4903. AGENTES

4904. DEUDORES VARIOS

491. PARA PRIMAS Y RECARGOS PENDIENTES DE COBRO

4910. NO VIDA

4911 . VIDA

GRUPO 5

CUENTAS FINANCIERAS

51. ACREEDORES NO COMERCIALES

510. POR INTERESES

511. POR OBLIGACIONES, BONOS Y PRESTAMOS AMORTIZADOS

512. POR DIVIDENTOS ACTIVOS

513. POR ACCIONES AMORTIZADAS

55. OTRAS CUENTAS NO BANCARIAS

550. CON EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

551. CON SOCIOS Y ADMINISTRADORES

552. CON AGENTES DE CAMBIO Y BOLSA Y CORREDORES OFICIALES DE COMERCIO

553. CON LA CASA CENTRAL

555. PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACION

556. DIFERENCIAS DE VALORACION EN MONEDA EXTRANJERA

5560. DIFERENCIAS NEGATIVAS

5561. DIFERENCIAS POSITIVAS

557. ACCIONISTAS, POR LOS DESEMBOLSOS EXIGIDOS

558. MUTUALISTAS , POR LOS DESEMBOLSOS EXIGIDOS

559. DIVIDENDOS ACTIVO A CUENTA

57 . TESORERIA

570. CAJA, PESETAS

571. CAJA, MONEDA EXTRANJERA

572. BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO, CUENTAS A LA VISTA, PESETAS573 . BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO, CUENTAS A LA VISTA, MONEDA EXTRANJERA

574. BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO, CUENTAS DE AHORRO

575. BONOS DEL TESORO

576. CUPONES VENCIDOS

557. CHEQUES AL COBRO

59. PROVISIONES

590. PARA INSOLVENCIAS

5901. DEUDORES EN GENERAL

5902. EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

GRUPO 6

PRESTACIONES Y GASTOS POR NATURALEZA

60. PRESTACIONES

600. PRESTACIONES Y GASTOS PAGADOS , SEGURO DIRECTO, NO VIDA

6000. PRESTACIONES Y GASTOS PAGADOS

6001 . PRESTACIONES Y GASTOS RECOBRADOS

601. PRESTACIONES Y GASTOS PAGADOS , SEGURO DIRECTO, VIDA

6010. VENCIMIENTOS

6011. CAPITALES (MUERTE )

6012. RENTAS

6013. RESCATES

6014. PARTICIPACION EN BENEFICIOS

6016. GASTOS DERIVADOS DE LAS PRESTACIONES

602. PRESTACIONES Y GASTOS , REASEGURO ACEPTADO, NO VIDA

6020. PRESTACIONES Y GASTOS

6027. ENTRADA DE CARTERA POR PRESTACIONES

6028. RETIRADA DE CARTERA POR PRESTACIONES

603. PRESTACIONES Y GASTOS, REASEGURO ACEPTADO, VIDA

6030. PRESTACIONES Y GASTOS

60300. VENCIMIENTOS

60301. CAPITALES (MUERTE)

60302. RENTAS

60303. RESCATES

60304. PARTICIPACION EN BENEFICIOS

6037. ENTRADA DE CARTERA POR PRESTACIONES

6038. RETIRADA DE CARTERA POR PRESTACIONES

604. PRESTACIONES Y GASTOS, REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO, NO VIDA

6040. REASEGURO CEDIDO

60400. PRESTACIONES Y GASTOS

60407. ENTRADA EN CARTERA POR PRESTACIONES

60408. RETIRADA DE CARTERA POR PRESTACIONES

6042. REASEGURO RETROCEDIDO

60420. PRESTACIONES Y GASTOS

60427. ENTRADA EN CARTERA DE PRESTACIONES

60428. RETIRADA DE CARTERA POR PRESTACIONES

605. PRESTACIONES Y GASTOS, REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO , VIDA

6051. REASEGURO CEDIDO

60510. PRESTACIONES Y GASTOS

60517. ENTRADA DE CARTERA POR PRESTACIONES

60518. RETIRADA DE CARTERA POR PRESTACIONES

6053. REASEGURO RETROCEDIDO

60530. PRESTACIONES Y GASTOS

60537. ENTRADA DE CARTERA POR PRESTACIONES

60538. RETIRADA DE CARTERA POR PRESTACIONES

61. COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA CARTERA

610. COMISIONES Y PARTICIPACIONES, SEGURO DIRECTO, NO VIDA

6100. COMISIONES Y PARTICIPACIONES SOBRE PRIMAS EMITIDAS

6101. DEDUCCIONES LEGALES SOBRE PRIMAS EMITIDAS

6103. VARIACION DE COMISIONES SOBRE PROVISION DE PRIMAS PENDIENTES

6106. VARIACION DE COMISIONES SOBRE PRIMAS DEVENGADAS NO EMITIDAS

6109. AMORTIZACION DE ADQUISICION DE CARTERA, NO VIDA

611. COMISIONES Y PARTICIPACIONES, SEGURO DIRECTO, VIDA

6110. COMISIONES Y PARTICIPACIONES SOBRE PRIMAS EMITIDAS

6111. DEDUCCIONES LEGALES SOBRE PROVISION DE PRIMAS PENDIENTES

6113. VARIACION DE COMISIONES SOBRE PROVISION DE PRIMAS PENDIENTES

6116. VARIACION DE COMISIONES SOBRE PRIMAS DEVENGADAS NO EMITIDAS

6119. AMORTIZACION EN EL AÑO DE ADQUISICION DE CARTERA, VIDA

612. COMISIONES Y PARTICIPACIONES , REASEGURO ACEPTADO, NO VIDA

613. COMISIONES Y PARTICIPACIONES, REASEGURO ACEPTADO, VIDA

614. OTROS GASTOS DE PRODUCCION

616. COMISIONES DE ADQUISICION DEL AÑO, SEGURO DIRECTO, VIDA

617. COMISIONES DE ADQUISICION , REASEGURO ACEPTADO, VIDA

618. AMORTIZACION EN EL AÑO DE LAS COMISIONES DE ADQUISICION, SEGURO DIRECTO, VIDA

619. AMORTIZACION EN EL AÑO DE LAS COMISIONS DE ADQUISICION, REASEGURO ACEPTADO, VIDA

62. GASTOS DE PERSONAL

620. SUELDOS Y SALARIOS

626. TRANSPORTE DEL PERSONAL

627. SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA

628. OTROS GASTOS SOCIALES

63. TRIBUTOS

630. TRIBUTOS

64. TRABAJOS, SUMINISTROS, SERVICIOS EXTERIORES Y GASTOS DIVERSOS

640. ARRENDAMIENTOS

641. REPARACIONES Y CONSERVACION

642. SUMINISTROS

645. TRABAJOS REALIZADOS POR OTRAS EMPRESAS

646. PRIMAS DE SEGUROS A CARGO DE LA ENTIDAD

649. GASTOS DIVERSOS

6490. MATERIAL DE OFICINA

6491. COMUNICACIONES

6492. RELACIONES PUBLICAS

6493. PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

6494. JURIDICOS Y CONTENCIOSOS

6495. SERVICIOS AUXILIARES

6496. OTROS GASTOS

67. GASTOS DE INVERSIONES Y GASTOS FINANCIEROS

670. GASTOS DE INVERSIONES MATERIALES

671. GASTOS DE INVERSIONES FINANCIERAS

672. GASTOS DE INVERSIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

673. GASTOS DE INVERSIONES EN FONDOS PARA ADQUISICION DE PENSIONES

676. DIFERENCIAS NEGATIVAS EN MONEDA EXTRANJERA

677. PERDIDAS EN REALIZACION DE INVERSIONES MATERIALES

678. PERDIDAS EN REALIZACION DE INVERSIONES FINANCIERAS

679. GASTOS FINANCIEROS

6790. DE AMPLIACION DE CAPITAL

6791. DE EMISION, MODIFICACION Y CANCELACION DE OBLIGACIONES Y BONOS

6792. DE FORMALIZACION, MODIFICACION Y CANCELACION DE PRESTAMOS

6793. INTERESES DE OBLIGACIONES Y BONOS

6794. INTERESES POR PRESTAMOS

6798. INTERESES DEL DEPOSITO POR REASEGURO CEDIDO

6799. OTROS GASTOS FINANCIEROS

68. DOTACIONES DEL EJERCICIO PARA AMORTIZACION

680. AMORTIZACION DE GASTOS

681. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO INMATERIAL

682. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO MATERIAL

683. AMORTIZACION DE LAS INVERSIONES MATERIALES

69. DOTACIONES A LAS PROVISIONES

691. DOTACION A LAS PROVISIONES PARA RESPONSABILIDADES Y GASTOS

6913. PARA RESPONSABILIDADES

6914. PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS

693. DOTACION A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS (GRUPO 2)

6931. EMPRESAS EN GENERAL

6932. EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

695. DOTACIONES A LA PROVISION PARA PRIMAS Y RECARGOS PENDIENTES DE COBRO

6950. NO VIDA

6951. VIDA

696. DOTACION A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS (GRUPO 4)

6961. REASEGURADORES

6962. CEDENTES

6963. COASEGURADORES

6964. AGENTES

6965. DEUDORES VARIOS

697. DOTACION A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS (GRUPO 5)

6971. DEUDORES EN GENERAL

6972. EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

GRUPO 7

INGRESOS POR NATURALEZA

70. PRIMAS Y RECARGOS

700. PRIMAS NETAS DE ANULACIONES , SEGRUO DIRECTO, NO VIDA

7001. PRIMAS EMITIDAS

7002. PRIMAS ANULADAS DEL EJERCICIO

7003. PRIMAS ANULADAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

7004 . BONIFICACIONES EMITIDAS

7005. PRIMAS EXTORNADAS

7006. VARIACION DE PRIMAS DEVENGADAS Y NO EMITIDAS

7008. RECONSTITUCION DE PRIMAS

701. PRIMAS NETAS DE NALIACONES, SEGURO DIRECTO, VIDA

7011. PRIMAS EMITIDAS

7012. PRIMAS ANULADAS DEL EJERCICIO

7013. PRIMAS ANULADAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

7016. VARIACIO DE PRIMAS DEVENGADAS Y NO EMITIDAS

7018. RECONSTITUCION DE PRIAS

702. RECARGOS NETOS DE ANULACIONES DEPRIMAS, SEGURO DIRECTO, NO VIDA

7021. RECAGOS EMITIDOS

7022. REARGOS ANULADOS DE EJERCICIO

7023. RECARGOS ANULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

7025. RECARGOS EXTORNADOS

7026. VARIACION DE RECARGOS DEVENGADOS Y NO EMITIDOS

703. RECARGOS NETOS DE ANULACIONES, PRIMAS SEGURO DIRECTO VIDA

7031. RECARGOS EMITIDOS

7032. REARGOS ANULADOS DEL EJERCICIO

7033. RECARGOS ANULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

7036. VARIACION DE RECARGOS DEVENGADOS Y NO EMITIDOS

704. PRIMAS REASEGURO ACEPTADO , NO VIDA

7041. PRIMAS

70474. ENTRADA DE CARTERA POR PRIMAS

7048. RETIRADA DE CARTERA POR PRIMAS

706. PRIMAS REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO , NO VIDA

7060. REASEGURO CEDIDO

70600. PRIMAS

7-057. ENTRADA DE CARTERA PRO PRIMAS

7058. RETIRADA DE CARTERA POR PRIMAS

706. PRIMAS REASEGURO CEDIDO Y REROCEDIDO, NO VIDA

7060. REASEGURO CEDIDO

70600 . PRIMAS

70606. VARIACION DE PRIMAS DEVENGADAS Y NO CEDIDAS

70607 . ENTRADA DE CARTERA POR PRIMAS

70608. RETIRADA DE CARTERA POR PRIMAS

7062. REASEGURO RETROCEDIDO

70620. PRIMAS

70627. ENTRADA DE CARTERA POR PRIMAS

70628. RETIRADA DE CARTERA POR PRIMAS

707. PRIMAS REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO, VIDA

7071. REASEGURO CEDIDO

70710. PRIMAS

70716 . VARIACION DE PRIMAS DEVENGADAS Y NO CEDIDAS

70717. ENTRADA DE CARTERA PRO PRIMAS

70718. RETIRADA DE CARTERA POR PRIMAS

7073. REASEGURO RETROCEDIDO

70730. PRIMAS

70737. ENTRADA DE CARTERA

70738. RETIRADA DE CARTERA

73. INGRESOS ACCESORIOS DE LA EXPLOTACION

730. POR PRESTACION DE SERVICIOS AL PERSONAL

735. POR PRESTACION DE SERVICIOS DIVERSOS

739. OTROS INGRESOS

74. INGRESOS DE INVERSIONES

740. INGRESOS DE INVERSIONES MATERIALES

741. INGRESOS DE INVERSIONES FINANCIERAS

7410 . ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES

7411. TITULOS DE RENTA FIJA

7412 . PRESTAMOS HIPOTECARIOS

7413. PRESTAMOS NO HIPOTECARIOS, ANTICIPOS SOBRE POLIZAS

7414. DEPOSITOS EN BANCOS Y OTROS ESTABLECIMIENTOS DE CREDITO

7417. OTRAS INVERSIONES FNANCIERAS

7418. DEPOSITOS CONSTITUIDOS POR REASEGURO ACEPTADO

742. INGRSOS DE INVERSIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO ASOCIADO Y PARTICIPADAS

7420. ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO

7421. CREDITOS CONTRA EMPRESAS DEL GRUPO

7422. ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES EN EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

7423. CRDITOS CONTRA EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

743. INGRESOS DEINVERSIONES DE FONDOS PARA ADQUISICION DE PENSIONES

746. DIFERENCIAS POSITIVIAS EN MONEDA EXTRANJERA

747. BENEFICIOS EN REALIZACION DE INVERSIONES MATERIALES

748. BENEFICIOS EN REALIZACION DE INVERSIOES FINANCIERAS

749. OTROS INGRESOS FINANCIEROS

77. COMISIONES Y PARTICIPACIONES DEL REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO

770. COMISIONES Y PARTICIPACIONES DEL REASEGURO CEDIDO, NO VIDA

7700. COMISIONES Y PARTICIPACIONES DEVENGADAS

7706. VARIACION DE COMISIONES DEVENGADAS POR PRIMAS A CEDER

771. COMISIONES Y PARTICIPACIONES, REASEGURO CEDIDO, VIDA

7710. COMISIONES Y PARTICIPACIONES DEVENGADAS

7716. VARIACION DE COMISIONES DEVENGADAS POR PRIMAS A CEDER

772. COMISIONES Y PARTICIPACIONES,

REASEGURO RETROCEDIDO, NO VIDA

773. COMSIONES Y PARTICIPACIONES, REASEGURO RETROCEDIDO, VIDA

79. PROVISIONES APLICADAS A SU FINALIDAD

791. RESPONSABILIDADES Y GASTOS CUBIERTOS CON PROVISIONES

7913. PARA RESPONSABILIDADES

7914. PARA OBRAS Y REPARACONES EXTRAORDINARIAS 793. INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES (GRUPO 2)

7931. EMPRESAS EN GENERAL

7932. EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PATICIPADAS

795. PRIMAS Y RECARGOS PENDIENTES DE COBRO CUBIERTOS CON PROVISIONES

7950. NO VIDA

7951. VIDA

796. INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES (GRUPO 4)

7961. REASEGURADORES

7962. CEDENTES

7963. COASEGURADORES

7964. AGENTES

7965. DEUDORES VARIOS

797. INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES ( GRUPO 5)

7971. DEUDORES EN GENERAL

7972. EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

GRUPO 8

RESULTADOS

82. RESULTADOS EXCEPCIONALES

826. PERDIDAS EXCEPCIONALES

8260. POR RESCATE DE ACCIONES Y OBLIGACIONES PROPIAS

8261. POR ENAJENACIONES DE ACCIONES PROPIAS

8262. POR ENAJENACION DE INMOVILIZADO INMATERIAL Y MATERIAL

8263. POR ENAJENACION DE PARTICIPACIONES DE EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

8264. POR DEPRECICION DEL FONDO DE COMERCIO Y DERECHOS DE TRASPASO

8265. POR PROVSION DEPRECIACION DE TERRENOS

8266. POR PERDIDAS DE FIANZAS

8267. OTRAS PERDIDAS EXCEPCIONALES

827. BENEFICIOS EXCEPCIONALES

8270. POR RESCATE DE ACCIONES Y OBLIGACIONES PROPIAS

8271. POR ENEJENACION DE ACCIONES PROPIAS

8272. POR ENAJENACION DE INMOVILIZADO INMATERIAL Y MATERIAL

8273. POR ENAJENACION DE PARTICIPACIONES DE EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

8276. POR FIANZAS DE TERCEROS

8279. OTROS BENEFICIOS EXCEPCIONALES

89. PERDIDAS Y GANANCIAS

890. PERDIDAS Y GANANCIAS

GRUPO 0

CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES

00. VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA

000. VALORES EN GARANTIA, DE ADMINISTADORES

001. VALORES EN GARANTIA, DE EMPLEADOS

002. VALORES EN GARANTIA, DE CONTRATISTAS Y SUMINISTRADORES

005. GARANTIA, DE ADMINISTRADORES

006. GARANTIA, DE EMPLEADOS

007. GARANTIA, DE CONTRATISTAS Y SUMINISTRADORES

01. VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA

010. GARANTIA POR ADMINISTRACION

011. GARANTIA POR CONTRATOS DE OBRAS, SERVICIOS Y SUMINISTROS

015. VALORES EN GARANTIA, POR ADMINISTRACION

016. VALORES EN GARANTIA , POR CONTRATOS DE OBRAS, SERVICIOS T SUMINISTROS

02. RIESTO POR DESCUENTO DE EFECTOS COMERCIALES

020. EFECTOS DESCONTADOS PENDIENTES DE VENCIMIENTO

025. RIESGO POR EFECTOS DESCONTADOS

03. AVALES RECIBIDOS

030. AVALES RECIBIDOS

035. AVALISTAS

04. AVALES CONCEDIDOS EN GARANTIA

040. AVALADOS

045. AVALES CONCEDIDOS

08. CREDITOS, SALDOS PENDIENTES DE DISPOSICION

080. CREDITOS, SALDOS PENDIENTES DE DISPOSICION

085. CONTRAPARTIDA DE CREDITOS, SALDOS PENDIENTES DE DISPOSICION

SEGUNDA PARTE

DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES

GRUPO 1

FINANCIACION BASICA

COMPRENDE LOS RECURSOS OBTENIDOS POR LA ENTIDAD DESTINADOS , EN GENERAL A FINANCIAR EL INMOBILIZADO Y LAS INVERSIONES Y A CUBRIR UN MARGEN RAZONABLE DE LAS OPERACIONES DE TRAFICO

10. CAPITAL

100. CAPITAL SUSCRITO

101. FONDO MUTUAL104. FONDO PERMANENTE CON CASA CENTRAL

105. PRIMA DE EMISION

106. DIFERENCIAS POR ACTUALIZACIONES DEL ACTIVO

100. CAPITAL SUSCRITO

CAITAL ESCRITURADO EN LAS SOCIEDADES QUE REVISTAN FORMA MERCANTIL

LA CREACION, EMISION Y SUSCRIPCION DE ACCIONES SE REGISTRARAN EN LA FORMA QUE LAS MISMAS TENGAN POR CONVENIENTE , MIENTRAS SE ENCUENTREN LOS TITULOS EN PERIODO DE SUSCRIPCION

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA POR EL CAPITAL INICIAL Y LAS SUCESIVAS AMPLIACIONES Y SE CARGARA POR LAS REDUCCIONES DEL MISMO, Y A LA EXTINCION DE LA SOCIEDAD UNA VEZ TRANSCURRIDO EL PERIODO DE LIQUIDACION

101. FONDO MUTUAL

CAPITAL DE LAS ENTIDADES MUTUAS

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA CUENTA 100

104. FONDO PERMANENTE CON CASA CENTRAL

INVERSION PERMANENTE EN SUCURSALES ESPAÑOLAS DE ENTIDADES EXTRANJERAS

FIGURARA EN EL PASIO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA POR LA INVERSION INICIAL Y LAS SUCESIVAS AMPLIACIONES, Y SE CARGARA POR LAS REDUCCIONES Y A LA EXTINCION DE LA SUCURSAL

105. PRIMA DE EMISION

RESERVA GENERADA EN EL CASO DE EMISION Y COLOCACION DE ACCIONES A PRECIO SUPERIOR DE SU VALOR NOMINAL

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA CON CARGO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 5, QUE PROCEDAN O, EN SU CASO, A LA 191, Y SE CARGARA PO LA DISPOSICION DE QUE LA PRIMA PUEDA REALIZARSE

106. DIFERENCIAS POR ACTUALIZACIONES DEL ACTIVO

DOTACIONES REALIZADAS POR ACTUALIZACIONES LEGALES O VOLUNTARIAS DE ELEMENTOS DEL ACTIVO

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIETO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA CON CARGO LAS CUENTAS DEL ACTIVO QUE SE ACTUALICEN, Y SE CARGARA POR LA DISPOSICION O APLICACION DE LAS DEFERENCIAS

11. RESERVAS

113. RESERVAS LEGALES

114. RESERVAS POR CAPITAL AMORTIZADO

115. RESERVAS ESTATUTARIAS

116. OTRAS RESERVAS

TODAS LAS CUENTAS DE RESERVAS FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE

113. RESERVAS LEGALES

LAS DOTADAS OBLIGATORIAMENTE POR DISPOSCION LEGAL. ESTA CUENTA REGISTRARA, ESPECIALMENTE, LA RESERVA ESTABLECIDA POR EL ARTICULO 106 DE LA LEY DE S.A., ASI COMO LA RESERVA DE CAPITAL (LEY DE 22 DE DICIEMBRE DE 1955)

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA CON CARGO A LA CUENTA 890, Y SE CARGARA POR LA DISPOSICION QUE SE HAGA DE LAS RESERVAS

114. RESERVAS POR CAPITAL AMORTIZADO

NOMINAL DE LAS ACCIONES DE LA PROPIA ENTIDAD ADQUIRIDAS POR ESTA Y AMORTIZADAS CON CARGO A BENERFICIOS O A RESERVAS LIBRES. SE ABONARA CON CARGO A LA CUENTA 890 O A LAS DEL SUBGRUPO 11

115. RESERVAS ESTATUTARIAS

SON LAS DETERMINADAS POR LOS ESTATUTOS DE LA PROPIA ENTIDAD

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LA 113

116. OTRAS RESERVAS

SON LAS CONSTITUIDAS LIBREMENTE POR LA ENTIDAD

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LA 113

12. PROVISIONES PARA RESPONSABILIDADES Y GASTOS

121. PARA PENSIONES Y OBLIGACIONES SIMILARES

122. PARA RESPONSABILIDADES

123. PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS

121. PARA PENSIONES Y OBLIGACIONES SIMILARES

DOTACIONES PARA CUBRIR OBLIGACIONES CONTRACTUALES Y LEGALES CON EL PERSONAL POR PENSIONES Y CONCEPTOS SIMILARES

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA POR LAS DOTACIONES ANUALES, CON CAGO A LA CUENTA 628, Y SE CARGARA POR LAS DISPOSICIONES DELA PROVISION, CON ABONO GENERALMENTE A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

122. PARA RESPONSABILIDADES

PROVISION PARA HACER FRENTE A RESPONSABILIDADES FUTURAS CIERTAS, NACIDAS DE LITIGIOS EN CURSO O POR INDEMNIZACIONES O PAGOS PENDIENTES DE CUANTIA INDETERMINADA , A CARGO DE LA ENTIDAD

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA AL NACIMIENTO DE LA RESPONSABILIDAD O DE LA OBLIGACION QUE DETERMINA LA INDEMNIZACION O PAGO, CON CARGO A LA CUENTA 691

B) SE CARGARA A LA SENTENCIA FIRME DEL LITIGIO, O CUANDO SE CONOZCA EL IMPORTE DEFINITIVO DE LA INDEMNIZACION O PAGO , CON ABONO A LA 791

123. PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS

SUMA DE DOTACIONES ANUALES PARA ATENDER A LAS REVISIONES Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS DE INMOVILIZADO MATERIAL

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LA DOTACION ANUAL, CON CARGO LA CUENTA 691

B) SE CARGARA:

B1) SI LA REPARACION SE REALIZA EN EL CURSO DE UN SOLO EJERCICIO, POR EL IMPORTE DE LA DOTACION QUE EN SU DIA EFECTUO PARA CUBRIR LA REPARACION, CON ABONO A LA 791

B2) SI LA REPARACION DURASE VARIOS EJERCICIOS SE PODRA OPTAR :B21) REALIZAR EL CARGO Y ABONO INDICADO EN B1) POR EL COSTE REAL DE LA PARTE DE REPARACION EFECTUADA EN EL EJERCICIO

B22) REALIZAR IGUALMENTE DICHOS CARGO Y ABONO POR LA PARTE DE PROVISION QUE CORRESPONDA POR LA FRACCION DE OBRA EJECUTADA. ESTE SISTEMA SE APLICARA CUANDO LA DIFERENCIA ENTRE EL IMPORTE DE LA PROVISION Y EL COSTE REAL DE LA REPARACION FUERA DE GRAN CUANTIA

PARALELAMENTE A LOS CARGOS QUE SE INDICAN EN B), SE PROCEDERA A REGISTRAR LOS GASTOS REALES DE LA REPARACION, CARGANDO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 6 QUE PROCEDAN

13. RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACION

130. REMANENTE

131. RESULTADOS NEGATIVO EJERCICIO 19...

132. RESULTADOS NEGATIVO EJERCICIO 19...

130. REMANENTE BENEFICIOS NO REPARTIDOS NI APLICADOS ESPECIFICAMENTE A NINGUNA OTRA CUENTA

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE :

SE ABONARA CON CARGO A LA 890 DEL EJERCICIO, Y SE CARGARA POR SU APLICACION O DISPOSICION

131/132. RESULTADO NEGATIVO DEL EJERCICIO 19...

RESULTADO ADVERSO DEL EJERCICIO QUE SE INDICA EN QUE SE PRODUCEN LOS RESULTADOS ADVERSOS Y SE ABONARA CON CARGO A LA CUENTA O CUENTAS POR MEDIO DE LAS CUALES LA ENTIDAD DECIDA CANCELAR SU SALDO

15. EMPRESTITOS

150. OBLIGACIONES Y BONOS SIMPLES

151. OBLIGACIONES Y BONOS SIMPLES CONVERTIDOS

152. OBLIGACIONES Y BONOS GARANTIZADOS

153. OBLIGACIONES Y BONOS GARANTIZADOS CONVERTIBLES

150/159. OBLIGACIONES Y BONOS...

OBLIGACIONES Y BONOS EN CIRCULACION

LA CREACION, EMISION Y SUSCRIPCION DE LOS EMPRESTITOS SE REGISTRARA EN LA FORMA QUE LA ENTIDAD TENGA POR CONVENIENTE, MIENTRAS SE ENCUENTREN LOS TITULOS EN PERIODO DE SUSCRICPION

LAS PRIMAS DE AMORTIZACION DE LAS OBLIGACIONES Y BONOS DEBERAN FIGURAR EN LA CUENTA 206, Y LA PARTE DEL EMPRESTITO QUE, EN SU CASO, QUEDARA SIN CUBRIR, SE REGISTRARA EN LA CUENTA 195

LAS CUENTAS 150/159 FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARAN POR EL VALOR DEL REEMBOLSO, CUANDO SE LLEVE A EFECTO LA EMISION Y SE CARGARAN, IGUALMENTE POR DICHO VALOR , A LA AMORTIZACION DE LOS TITULOS

LA ADQUISICION EN BOLSA POR LA PROPIA ENTIDAD DE SUS OBLIGACIONES O BONOS, CONFORME A LO ESTABLECIDO EN EL NUMERO 3 DEL ARTICULO 128 DE LA LEY DE S.A. , PRODUCIRA EL CORRESPONDIENTE CARGO POR EL IMPORTE DE DICHA ADQUISICION EN LA CUENTA 196

CUANDO EN CUMPLIMIENTO DE LOS PROCEPTUADO EN EL REFERIDO NUMERO 3 DE LA ENTIDAD AMORTICE LOS TITULOS ADQUIRIDOS, LAS CUENTAS 150/ 159 SE CARGARAN POR EL VALOR DE REEMBOLSO DE DICHOS TITULOS, CON ABONO A LA 196. LAS DIFERENCIAS QUE PUDIERAN PRODUCIRSE ENTRE EL IMPORTE DE ADQUSICION Y LOS VALORES DE REEMBOLSO SE ADEUDARAN O SE ABONARAN, RESPECTIVAMENTE, A LAS CUENTAS 826 Y 827

DE EXISTIR PRIMA DE AMORTIZACION DE LAS OBLIGACIONES Y BONOS A QUE SE REFIEREN LOS PARRAFOS PRECEDENTES Y CUYO IMPORTE FIGURASE DENTRO DEL SALDO DE LA CUENTA 206, DICHO IMPORTE SE CARGARA EN LA CUENTA 826

16. DEUDAS A EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

160. DEUDAS A EMPRESAS DEL GRUPO

161. DEUDAS A ESTABLECIMIENTOS DE CREDITO (EMPRESAS DEL GRUPO)

165. DEUDAS A EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

166. DEUDAS A ESTABLECIMIENTOS DE CREDITO (EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS)

160/161. DEUDAS...

DEUDAS CON EMPRESAS DEL GRUPO, INCLUIDAS LAS FORMALIZADAS MEDIANTE EFECTOS DE GIRO, CUALQUIERA QUE SEA SU VENCIMIENTO

FIGURARA EN EL PASIVO DE BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA CUANDO SE CONTRAIGA LA DEUDA, POR EL IMPORTE DE LA MISMA, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B)SE CARGARA:

B1) POR EL REINTEGRO TOTAL O PARCIAL AL VENCIMIENTO, IGUALMENTE CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B2) POR LA RENOVACION, CON ABONO A LA PROPIA CUENTA

165/166. DEUDAS...

DEUDAS CON EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS , INCLUIDAS LAS FORMALIZADAS MEDIANTE EFECTOS DE GIRO, CUALQUIERA QUE SE SEA SU VENCIMIENTO

FIGURARA EN EL PASIVO DE BALANCE

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO PARA LAS CUENTAS 160/161

17. DEUDAS A EMPRESAS FUERA DEL GRUPO Y NO ASOCIADAS NI PARTICIPADAS

170. DEUDAS DIVERSAS

171. DEUDAS A ESTABLECIMIENTOS DE CREDITO

170/171. DEUDAS...

DEUDAS CON EMPRESAS AJENAS AL GRUPO, NO ASOCIADAS NI PARTICIPADAS, INCLUIDAS LAS FORMALIZADAS MEDIANTE EFECTOS DE GIRO, CUALQUIERA QUE SEA SU VENCIMIENTO

SIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LAS CUENTAS 160/161

18. FIANZAS Y DEPOSITOS RECIBIDOS

180. FIANZAS

181. DEPOSITOS

182. DEPOSITOS RECIBIDOS POR REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO

180. FIANZAS

EFECTIVO RECIBIDO COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACION

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA A LA CONSTITUCION, POR EL EFECTIVO RECIBIDO, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B) SE CARGARA:

B1) A LA CANCELACION, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B2)POR INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION AFIANZADA QUE DETERMINE PERDIDAS EN LA FIANZA

181 . DEPOSITOS

EFECTIVO RECIBIDO EN CONCEPTO DE DEPOSITO IRREGULAR

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA A LA CONSTITUCION Y SE ABONARA A LA CANCELACION CON ABONO Y CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

182. DEPOSITOS REIBIDOS POR REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO

CANTIDADES QUE PERMANECEN EN PODER DE LA ENTIDAD, EN CONCEPTO DE DEPOSITO PARA PROVISIONES, PARA RIESGOS EN CURSO Y PARA PRESTACIONES Y GASTOS DEL REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA A LA CONSTITUCION DEL DEPOSITO, CON CARGO A LA CUENTA 400, Y SE CARGARA A MEDIDA QUE SE EFECTUE LA CANCELACION CON ABONO A ESTA ULTIMA CUENTA

19. SITUACIONES TRANSITORIAS DE FINANCIACION

190. ACCIONISTAS POR LOS DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS

191. ACCIONISTAS, PRIMA DE EMISION NO EXIGIDA

192. MUTUALISTAS, POR LOS DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS

193. ACCIONES PROPIAS EN SITUACIONES ESPECIALES

195. OBLIGACIONES Y BONOS PENDIENTES DE SUSCRIPCION

196. OBLIGACIONES Y BONOS RECOGIDOS

FINANCIACION PENDIENTE DE REALIZAR O EN DIFERENTES SITUACIONES SUSPENSIVAS POR CAUSAS DIVERSAS

TODAS LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 19 FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE

190. ACCIONISTAS, POR LOS DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS

CAPITAL SOCIAL SUSCRITO Y CON DESEMBOLSO PENDIENTE NO EXIGIDO

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR LA PARTE DEL NOMINAL NO DESEMBOLSADO DE LAS ACCIONES SUSCRITAS, Y SE ABONARA A MEDIA QUE SE VAYAN EXIGIENDO LOS DIVIDENDOS PASIVOS

191. ACCIONISTAS, PRIMA DE EMISION NO EXIGIDA

DEUDA DE LOS ACCIONISTAS POR DICHO CONCEPTO

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL INDICADO PARA LA CUENTA 190

192. MUTUALISTAS , POR LOS DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS

FONDO MUTUAL PENDIENTE DE DESEMBOLSO

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA CUENTA 190

193. ACCIONES PROPIAS EN SITUACIONES ESPECIALES

SE DESTINA A REGISTRAR LAS SITUACIONES TRANSITORIAS Y ESPECIALES PREVISTAS EN LOS ARTICULOS 32, 47, 85, 135 Y 144 DE LA LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS Y EN LA LEY 83/1968

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA, POR EL IMPORTE DE LAS ACCIONES, AL PRODUCIRSE LAS SITUACIONES RESEÑADAS EN LOS ARTICULOS ANTES CITADOS, Y SE ABONARA A SU NUEVA SUSCRIPCION, EN LA ENAJENACION, O POR LA REDUCCION DE CAPITAL SI PROCEDIERA

195. OBLIGACIONES Y BONOS PENDIENTES DE SUSCRIPCION

OBLIGACIONES Y BONOS PENDIENTES DE SUSCRIPCION, CONTABILIZADOS POR SU VALOR DE REEMBOLSO

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE REEMBOLSO DE LOS TITULOS PENDIENTES DE SUSCRIPCION , DE ACUERDO CON LAS CONDICIONES DE LA EMISION, Y SE ABONARA CON MOTIVO DE LA SUSCRIPCION DE LOS MISMOS

196. OBLIGACIONES Y BONOS RECOGIDOS

OBLIGACIONES Y BONOS PROPIOS ADQUIRIDOS POR LA ENTIDAD PARA SU AMORTIZACION

EL MOVIMIENTO DE ESTA CUENTA QUEDA INDICADO EN LA 150/159

GRUPO 2

INMOVILIZADO E INVERSIONESGASTOS REALIZADOS CON IMPUTACION DIFERIDA , INMOVILIZADO INMATERIAL Y MATERIAL E INVERSIONES

20. GASTOS DE ESTABLECIMIENTO Y OTROS AMORTIZABLES

200. GASTOS DE CONSTITUCION

201. GASTOS DE PRIMER ESTABLECIMIENTO

203. GASTOS DE PUESTA EN MARCHA

206. GASTOS DE OPERACIONES FINANCIERAS DIVERSAS

207. OTROS GASTOS AMORTIZABLES

208. MODIFICACIONES DE LA PARIDAD MONETARIA Y DEL TIPO DE CAMBIO

209. ANTICIPOS DE GASTOS DE ESTABLECIMIENTO Y OTROS AMORTIZABLES

200. GASTOS DE CONSTITUCION

LOS NECESARIOS PARA LLEVAR A EFECTO LA OPERACION RESEÑADA EN LA DENOMINACION DE LA CUENTA

SE CITAN, A MODO DE EJEMPLO, HONORARIOS DE LETRADOS, NOTARIOS Y REGISTRADORES ; IMPRESION DE MEMORIAS, BOLETINES Y TITULOS, TRIBUTOS; PUBLICIDAD ; COMISIONES Y OTROS GASTOS DE COLOCACION DE TITULOS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS REALIZADOS , Y SE ABONARA POR LA AMORTIZACION ANUAL DE LOS MISMOS, CON CARGO A LA CUENTA 680

201. GASTOS DE PRIMER ESTABLECIMIENTO

GASTOS NECESARIOS HASTA QUE LA ENTIDAD INICIA SU ACTIVIDAD PRODUCTORA

SE CITAN, A MODO DE EJEMPLO, HONORARIOS, GASTOS DE VIAJE Y OTROS PARA ESTUDIOS PREVIOS DE NATURALEZA TECNICA Y ECONOMICA; PUBLICIDAD DE LANZAMIENTO;CAPTACION , ADIESTRAMIENTO Y DISTRIBUCION DEL PERSONAL HASTA LA PUESTA EN MARCHA , ETC.

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS EN LA 200

203. GASTOS DE PUESTA EN MARCHA

SON LOS ORIGINADOS POR LAS PRIMERAS PRUEBAS DE LOS EQUIPOS HASTA SU NORMAL ENTRADA EN PRODUCCION. SE HA DE PROCURAR QUE EL PERIODO DE PUESTA EN MARCHA SEA LO MAS CORTO POSIBLE

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA 200

206. GASTOS DE OPERACIONES FINANCIERAS DIVERSAS

COMPRENDE, ENTRE OTROS, LOS GASTOS INHERENTES A LAS AMPLIACIONES DE CAPITAL, LOS DE EMISION DE OBLIGACIONES Y BONOS Y DE FORMALIZACION DE PRESTAMOS, Y, EN SU CASO, LAS PRIMAS DE REEMBOLSO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SE CARGARA POR LOS GASTOS CITADOS Y OTROS GASTOS DE OPERACIONES FINANCIERAS, ASI COMO POR LAS PRIMAS, Y SE ABONARA POR LA AMORTIZACION ANUAL DE LOS MISMOS, CON CARGO A LA CUENTA 680

207. OTROS GASTOS AMORTIZABLES

LOS DE ESTA NATURALEZA QUE NO TENGAN ASIENTO ESPECIFICIO EN CUALQUIERA OTRA DE LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 20

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SE CARGARA POR LOS GASTOS O QUEBRANTOS, Y SE ABONARA, SEGUN CORRESPONDA, A LA 680 O LA 890, POR LOS QUE SEAN AMORTIZADOS EN EL EJERCICIO

208. MODIFICACIONES DE LA PARIDAD MONETARIA Y DEL TIPO DE CAMBIO

ESTA CUENTA SE DESTINA A REGISTRAR LAS MODIFICACIONES DE LA PARIDAD MONETARIA Y DE LAS VARIACIONES SUSTANCIALES QUE SE PRODUZCAN EN EL TIPO DE CAMBIO CUANDO LA ENTIDAD OPTE POR SU AMORTIZACION, PARCIAL O TOTAL, EN EJERCICIOS FUTUROS A AQUEL EN QUE HAYAN TENIDO LUGAR DICHAS MODIFICACIONES Y VARIACIONES. TAMBIEN SE UTILIZARA ESTA CUENTA EN EL CASO DE DISPOSICION LEGAL QUE ESTABLEZCA EL MISMO CRITERIO PARA AMORTIZAR LAS REFERIDAS MODIFICACIONES Y VARIACIONES

LA CUENTA 208 SE DESARROLLARA NECESARIAMENTE EN LAS DE CUATRO, CINCO O MAS CIFRAS QUE SEAN PRECISAS PARA CONTABILIZAR SEPARAMENTE LAS DISTINTAS MODIFICACIONES Y VARIACIONES ALUDIDAS (POR EJEMPLO, LA CUENTA ESTABLECIDA POR LA ORDEN DEL MINISTERIO DE HACIENDA DE 14 ENERO DE 1978), ASI COMO LA PARTE DE LAS MISMAS QUE CORRESPONDA A LOS DIFERENTES SALDOS COMERCIALES O FINANCIEROS AFECTADOS

PARA DETERMINAR ANUALMENTE EL SALDO DE ESTA CUENTA SE APLICARAN CRITERIOS RAZONABLES. NO OBSTANTE, EL PERIODO DE AMORTIZACION DE LOS COMPONENTES DEL CITADO SALDO NO PODRA EXCEDER DEL EJERCICIO EN QUE VENZAN LOS RESPECTIVOS CREDITOS O DEUDAS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A)SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LAS MODIFICACIONES Y VARIACIONES QUE SE PRODUZCAN Y A LAS CUALES LES SEAN DE APLICACION EL CRITERIO DE AMORTIZARSE EN EJERCICIOS POSTERIORES, CON ABONO A LA CUENTA 5560

B)SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LA AMORTIZACION ANUAL , CON CARGO A LA 680

NOTA: VER LA NOTA PRIMERA DE LA CUENTA 556

209. ANTICIPOS DE GASTOS DE ESTABLECIMIENTO Y OTROS AMORTIZABLES

ANTICIPOS A CUENTA DE LOS GASTOS COMPRENDIDOS EN ESTE SUBGRUPO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LOS ANTICIPOS REALIZADOS, Y SE ABONARA, CON CARGO A LAS CUENTAS QUE CORRESPONDAN DEL SUBGRUPO 20, CUANDO TALES ANTICIPOS DEBAN FIGURAR INCLUIDOS EN DICHAS CUENTAS

21. INMOVILIZADO INMATERIAL

210. GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO

211. GASTOS DE ADQUISICION DE POLIZAS

212. FONDO DE COMERCIO

213. DERECHO DE TRASPASO

210. GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO

LOS REALIZADOS EN INVESTIGACIONES, ESTUDIOS Y PROYECTOS RELACIONADOS CON LA ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD, CUANDO LOS MISMOS CONSTITUYAN INVERSIONES DEL INMOVILIZADO INMATERIAL

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS Y SE ABONARA POR LAS ENAJENACIONES DEL INMOVILIZADO INCLUIDO EN ESTA CUENTA Y, EN GENERAL, POR LA BAJA EN INVENTARIO DETERMINADA POR CUALQUIER CAUSA

211. GASTOS DE ADQUISICION DE POLIZAS

IMPORTE DE LAS COMPRAS DE CARTERAS, Y DE COMISIONES DE ADQUISICION , VIDA, A AMORTIZAR EN VARIOS EJERCICIOS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A)SE CARGARA:

A1)POR EL IMPORTE DE LA COMPRA DE UNA CARTERA, CON ABONO GENERALMENTE A CUENTA DE LOS SUBGRUPOS 43 O 57

A2)POR EL IMPORTE A AMORTIZAR EN VARIOS EJERCICIOS DE LAS COMISIONES DE ADQUISICION DEVENGADAS EN EL EJERCICIO, CON ABONO A LAS CUENTAS 616 Y 617

B)SE ABONARA, POR LA PARTE AMORTIZADA EN EL EJERCICIO, CON CARGO A LAS CUENTAS 613 Y 611 SI SE TRATA DE GASTOS DE COMPRA, Y A LAS 618 Y 619 EN EL CASO DE COMISIONES DE ADQUISICION

212. FONDO DE COMERCIO

CONJUNTO DE BIENES INMATERIALES, TALES COMO LA CLIENTELA, NOMBRE O RAZON SOCIAL Y OTROS DE NATURALEZA ANALOGA QUE IMPLIQUEN VALOR PARA LA ENTIDAD

EN PRINCIPIO, ESTA CUENTA SOLO SE ABRIRA EN LOS CASOS DE QUE EL FONDO DE COMERCIO SE MANIFIESTE A TRAVES DE UNA TRANSACCION

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR EL IMPORTE QUE RESULTE SEGUN LA TRANSACCION DE QUE SE TRATE, Y SE ABONARA EN LOS CASOS DE ENAJENACION DEL FONDO. TAMBIEN SE ABONARA POR LA DEPRECIACION TOTAL O PARCIAL DEL FONDO, CON CARGO A LA CUENTA 826

213. DERECHOS DE TRASPASO

IMPORTE SATISFECHO POR LOS DERECHOS DE ARRENDAMIENTO DE LOCALES

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA 212

22. INMOVILIZADO MATERIAL

220.ELEMENTOS DE TRANSPORTE

221. MOBILIARIO E INSTALACIONES

222.EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION

227.OTRO INMOVILIZADO MATERIAL

228.INMOVILIZACIONES EN CURSO

229 .ANTICIPOS DE INMOVILIZADO MATERIAL

ELEMENTOS PATRIMONIALES TANGIBLES , DESTINADOS A LA EXPLOTACION, EXCLUIDOS LOS INMUEBLES

220.ELEMENTOS DE TRANSPORTE

VEHICULOS DE TODAS CLASES UTILIZABLES PARA EL TRANSPORTE TERRESTRE, MARITIMO O AEREO DE PERSONAS, ANIMALES, METERIALES O MERCADERIAS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR LOS DESEMBOLSOS QUE SU ADQUISICION O AMPLIACION HAGAN NECESARIOS, Y SE ABONARA POR LAS ENAJENACIONES, Y, EN GENERAL, POR LA BAJA EN INVENTARIO DETERMINADA POR CUALQUIER CAUSA

221.MOBILIARIO E INSTALACIONES

MOBILIARIO, MATERIAL Y EQUIPOS DE OFICINA, CON EXCEPCION DE LOS QUE DEBAN FIGURAR EN LA CUENTA 222

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA CUENTA 220

222. EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION

ORDENADORES Y DEMAS CONJUNTOS ELECTRONICOS

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA CUENTA 220

227.OTRO INMOVILIZADO MATERIAL

CUALESQUIERA OTRAS INMOVILIZACIONES MATERIALES NO INCLUIDAS EN LAS DEMAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 22

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA CUENTA 220

228.INMOVILIZACIONES EN CURSO

INMOVILIZACIONES EN ADAPTACION, CONSTRUCCION O MONTAJE, AL CIERRE DEL EJERCICIO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE

SE CARGARA POR LA RECEPCION DE OBRAS Y TRABAJOS QUE CORRESPONDEN A LOS EN CURSO, Y SE ABONARA, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 22, UNA VEZ TERMINADOS AQUELLOS

229.ANTICIPOS DE INMOVILIZADO MATERIAL

ENTREGAS A CUENTA DEL INMOVILIZADO MATERIAL COMPRENDIDO EN ESTE SUBGRUPO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LOS ANTICIPOS REALIZADOS, Y SE ABONARA, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 22 QUE PROCEDA, CUANDO DICHOS ANTICIPOS DEBAN FIGURAR COMO INMOVILIZADO

23.INVERSIONES MATERIALES

230.TERRENOS Y BIENES NATURALES

231.EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES

237.OTRAS INVERSIONES MATERIALES

238.INVERSIONES MATERIALES EN CURSO

239.ANTICIPOS DE INVERSIONES MATERIALES

BIENES INMUEBLES, INCLUSO LOS DESTINADOS A LA EXPLOTACION; BIENES MUEBLES NO INCLUIDOS EN OTROS SUBGRUPOS

230.TERRENOS Y BIENES NATURALES

SOLARES DE NATURALEZA URBANA, FINCAS RUSTICAS Y OTROS TERRENOS NO URBANOS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE

SE CARGARA POR LOS DESEMBOLSOS QUE SU ADQUISICION O AMPLIACION HAGA NECESARIOS, Y SE ABONARA POR LAS ENAJENACIONES Y EN GENERAL POR LA BAJA EN INVENTARIO DETERMINADA POR CUALQUIER CAUSA

231.EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES. CONSTRUCCIONES EN GENERAL CUALQUIERA QUE SEA SU DESTINO

LA CONSTRUCCION SOBRE SOLAR PROPIO DE LA ENTIDAD DETERMINARA EL TRASPASO A LA CUENTA 231, DEL SALDO POR QUE FIGURA DICHO SOLAR EN LA 230

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA CUENTA 230

237. OTRAS INVERSIONES MATERIALES

CUALESQUIERA OTRAS INMOVILIZACIONES MATERIALES NO INCLUIDAS EN LAS DEMAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 23

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA CUENTA 230

238. INVERSIONES MATERIALES EN CURSO

INMOVILIZACIONES EN ADAPTACION, CONSTRUCCION O MONTAJE, AL CIERRE DEL EJERCICIO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR LA RECEPCION DE OBRAS Y TRABAJOS QUE CORRESPONDEN A LOS EN CURSO, Y SE ABONARA, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 23, UNA VEZ TERMINADOS AQUELLOS

239. ANTICIPOS DE INVERSIONES MATERIALES

ENTREGAS A CUENTA DE LAS INVERSIONES MATERIALES COMPRENDIDAS EN ESTE GRUPO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LOS ANTICIPOS REALIZADOS, Y SE ABONARA, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 23 QUE PROCEDA, CUANDO DICHOS ANTICIPOS DEBAN FIGURAR COMO INVERSIONES MATERIALES

INVERSIONES FINANCIERAS

240. ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES

241. TITULOS DE RENTA FIJA

242. PRESTAMOS HIPOTECARIOS

243. PRESTAMOS NO HIPOTECARIOS Y ANTICIPOS SOBRE POLIZAS

244. DEPOSITOS EN BANCOS Y OTROS ESTABLECIMIENTOS DE CREDITO

247. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS

248. DEPOSITOS CONSTITUIDOS POR REASEGURO ACEPTADO

249. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES

ESTE SUBGRUPO COMPRENDE LAS INVERSIONES FINANCIERAS EN EMPRESAS QUE NO FORMAN GRUPO NI SON ASOCIADAS NI PARTICIPADAS . POR EXCEPCION, LAS INVERSIONES FINANCIERAS CONSISTENTES EN LA SUSCRIPCION O ADQUISICION DE TITULOS DE RENTA FIJA EMITIDOS POR LAS EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS SE CONTABILIZARAN EN LA CUENTA 241

240. ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES

TITULOS DE RENTA VARIABLE Y OTRAS PARTICIPACIONES DE LA MISMA NATURALEZA

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA A LA SUSCRIPCION O A LA COMPRA, POR EL VALOR DE EMISION O DE COTIZACION. EN ESTE SEGUNDO CASO, EL VALOR DE COTIZACION SE INCREMENTARA CON LA PARTE QUE PUDIERA EXISTIR SIN DESEMBOLSAR. LOS ANTERIORES CARGOS SE ABONARAN A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57 POR LAS ENTREGAS EN EFECIVO; LA PARTE QUE EXISTIERA PENDIENTE DE DESEMBOLSO SE ABONARA A LA CUENTA 249

B) SE ABONARA , CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, A LA ENAJENACION, POR EL IMPORTE A QUE ESTEN CONTABILIZADAS LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES, REGISTRANDO LA PERDIDA O EL BENEFICIO QUE SE PRODUZCA EN LAS 678 Y 748, RESPECTIVAMENTE . DE HABER DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE LAS ACCIONES QUE SE ENAJENEN , CON CARGO A LA 249

241. TITULOS DE RENTA FIJA

OBLIGACIONES Y BONOS SUSCRITOS O ADQUIRIDOS POR LA ENTIDAD. INCLUYE TAMBIEN LOS EMITIDOS POR EMPRESAS DE GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LA 240

NOTA: SI EXCEPCIONALMENTE SE ADQUIRIERAN O SUSCRIBIERAN OBLIGACIONES O BONOS CON DESEMBOLSO APLAZADO EN PARTE, SE PODRA ABRIR UNA CUENTA DE CUATRO CIFRAS EN LA 249 PARA RECOGER ESTA SITUACION. EN ESTE CASO , DICHA CUENTA DE CUATRO CIFRAS MINORARA EN EL BALANCE EL SALDO DE LA 241

242. PRESTAMOS HIPOTECARIOS

LOS CONCEDIDOS CON GARANTIA HIPOTECARIA

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LOS PRESTAMOS CONCEDIDOS Y SE ABONARA AL VENCIMIENTO DE LOS MISMOS

243. PRESTAMOS NO HIPOTECARIOS Y ANTICIPOS SOBRE POLIZAS

LOS CONCEDIDOS SIN GARANTIA HIPOTECARIA . ESTA CUENTA REGISTRARA TAMBIEN LOS ANTICIPOS SOBRE POLIZAS QUE REALICE LA ENTIDAD ASEGURADORA

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA CUENTA 242

244. DEPOSITOS EN BANCOS Y OTROS ESTABLECIMIENTOS DE CREDITO

SALDOS FAVORABLES EN BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO FORMALIZADOS POR MEDIO DE CUENTAS A PLAZO Y CERTIFICADOS DE DEPOSITOS, CON LAS CONDICIONES QUE RIGEN PARA EL SISTEMA BANCARIO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE :

SE CARGARA A LA FORMALIZACION, POR EL IMPORTE ENTREGADO, Y SE ABONARA A LA RECUPERACION O TRASPASO DE LOS FONDOS A CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS, CON ABONO Y CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUO 57

247. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS

LAS DE ESTA NATURALEZA NO COMPRENDIDAS EN OTRAS CUENTAS DE ESTE SUBGRUPO. LA CUENTA 247, QUE FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, SE DESARROLLARA, COMO MINIMO EN LAS SIGUIENTES :

2470. PARTICIPACIONES EN FONDOS DE INVERSION (1)

2471. LETRAS AVALADAS Y GARANTIZADAS

2472. USUFRUCTOS Y NUDAS PROPIEDADES

2473. FIANZAS

2474. FIANZAS JUDICIALES POR SINIESTROS

2475. DEPOSITOS

2479. OTRAS INVERSIONES

LA CUENTA 247, SE CARGARA, GENERALMENTE , POR EL IMPORTE DE LAS INVERSIONES INDICADAS, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, Y SE ABONARA CON CARGO A LAS MISMAS CUENTAS, POR LA ENAJENACION DE DICHAS INVERSIONES, EL COBRO A SU VENCIMIENTO Y LA EXTINCION DE LOS DERECHOS, SEGUN LOS CASOS, ASI COMO POR LA DEVOLUCION DE LAS FIANZAS Y DEPOSITOS Y POR EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION AFIANZADA QUE DETERMINE PERDIDAS EN LA FIANZA. EN ESTE ULTIMO CASO , EL IMPORTE DE DICHAS PERDIDAS SE CARGARA EN LA CUENTA 826

248. DEPOSITOS CONSTITUIDOS POR REASEGURO ACEPTADO

CANTIDADES QUE PERMANECEN EN PODER DE LA ENTIDAD CEDENTE EN CONCEPTO DE DEPOSITO PARA PROVISIONES PARA RIESGOS EN CURSO Y PRESTACIONES Y GASTOS DE REASEGURO ACEPTADO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE :

SE CARGARA A LA CONSTITUCION DEL DEPOSITO, CON ABONO A LA CUENTA 401, Y SE ABONARA A MEDIDA QUE SE EFECTUE LA CANCELACION, CON CARGO A ESTA ULTIMA CUENTA

249. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES

DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y PARTICIPACIONES INCLUIDAS EN ESTE SUBGRUPO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO EL SALDO DE LA CUENTA 240

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LA ADQUISICION O SUSCRIPCION DE LAS ACCIONES, POR EL IMPORTE PENDIENTE DE DESEMBOLSAR, CON CARGO A LA CUENTA 240

B) SE CARGARA POR LOS DESEMBOLSOS QUE SE VAYAN EFECTUANDO CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, O A LA 240, POR LOS SALDOS PENDIENTES , CUANDO SE ENAJENEN ACCIONES NO DESEMBOLSADAS TOTALMENTE

25. INVERSIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

250. ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO

251. CREDITOS CONTRA EMPRESAS DEL GRUPO

252. ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES EN EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

253. CREDITOS CONTRA EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

258. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO

259. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES EN EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

ESTE SUBGRUPO COMPRENDE LAS INVERSIONES FINANCIERAS EN EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

250. ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO

TITULOS DE RENTA VARIABLE Y OTRAS PARTICIPACIONES DE LA MISMA NATURALEZA

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA A LA SUSCRIPCION O A LA COMPRA, POR EL VALOR DE EMISION O DE COTIZACION. EN ESTE SEGUNDO CASO, EL VALOR DE COTIZACION SE INCREMENTARA CON LA PARTE QUE PUDIERA EXISTIR SIN DESEMBOLSAR. LOS ANTERIORES CARGOS SE ABONARAN A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, POR LAS ENTREGAS EN EFECTIVO; LA PARTE QUE EXISTIERA PENDIENTE DE DESEMBOLSO SE ABONARA A LA CUENTA 258

B) SE ABONARA, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, POR EL IMPORTE A QUE ESTEN CONTABILIZADAS LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES, REGISTRANDO LA PERDIDA O EL BENEFICIO QUE SE PRODUZCA EN LAS 826 Y 827, RESPECTIVAMENTE. DE HABER DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE LAS ACCIONES QUE SE ENAJENEN, CON CARGO A LA 258

251. CREDITOS CONTRA EMPRESAS DEL GRUPO

COMPRENDE LAS INVERSIONES FINANCIERAS INCLUIDAS EN LAS CUENTAS 242, 243, 244 Y 247, SALVO LA 2431 Y 2474, CUANDO SE REALICEN EN EMPRESAS DEL GRUPO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DESCRITO EN DICHAS CUENTAS SEGUN EL TIPO DE INVERSION DE QUE SE TRATE

252. ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES EN EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

TITULOS DE RENTA VARIABLE Y OTRAS PARTICIPACIONES DE LA MISMA NATURALEZA DE EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA CUENTA 250, EXCEPTO EN LO QUE SE REFIERE A LOS DESEMBOLSOS PENDIENTES, LOS CUALES, EN ESTE CASO, SE REGISTRARAN EN LA 259

253. CREDITOS CONTRA EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

258. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES DEL GRUPO

DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE EMPRESAS DEL GRUPO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO EL SALDO DE LA CUENTA 250

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA A LA ADQUISICION O SUCRIPCION DE LAS ACCIONES POR EL IMPORTE PENDIENTE DE DESEMBOLSAR, CON CARGO A LA CUENTA 250

B) SE CARGARA POR LOS DESEMBOLSOS QUE SE VAYAN EFECTUANDO, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, O A LA 250, POR LOS SALDOS PENDIENTES , CUANDO SE ENAJENEN ACCIONES NO DESEMBOLSADAS TOTALMENTE

259. DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES EN EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES Y PARTICIPACIONES EN EMPRESAS ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE MINORANDO LA CUENTA 252

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA A LA ADQUISICION O SUSCRIPCION DE LAS ACCIONES, POR EL IMPORTE PENDIENTE DE DESEMBOLSAR CON CARGO A LA CUENTA 252

B) SE CARGARA POR LOS DESEMBOLSOS QUE SE VAYAN EFECTUANDO, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, O A LA 252, POR LOS SALDOS PENDIENTES, CUANDO SE ENAJENEN ACCIONES NO DESEMBOLSADAS TOTALMENTE

28. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO Y DE LAS INVERSIONES MATERIALES

281. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO INMATERIAL

282. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL

283. AMORTIZACION ACUMULADA DE LAS INVERSIONES MATERIALES

281. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL

SUMA DE DOTACIONES ANUALES POR AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO INMATERIAL, EXCEPTO FONDO DE COMERCIO, DERECHOS DE TRASPASO Y GASTOS DE ADQUISICION DE POLIZAS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO LA INVERSION A QUE CORRESPONDA

SE ABONARA POR LA DOTACION ANUAL CON CARGO A LA 681 Y SE CARGARA CON MOTIVO DE LA BAJA EN INVENTARIO DE LOS BIENES A QUE CORRESPONDA

282/283. AMORTIZACION...

SUMA DE DOTACIONES ANUALES POR AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO MATERIAL Y DE LAS INVERSIONES MATERIALES

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO EL INMOVILIZADO Y LA INVERSION A QUE CORRESPONDEN

SE ABONARAN POR LA DOTACION ANUAL CON CARGO, RESPECTIVAMENTE A LAS CUENTAS 682 Y 683 Y SE CARGARAN CON MOTIVO DE LA BAJA EN INVENTARIO DE LOS BIENES A QUE CORRESPONDAN

LA DIFERENCIA ENTRE LA AMORTIZACION ACELERADA Y LA QUE CORRESPONDERIA SEGUN LA DEPRECIACION EFECTIVA DE LOS BIENES, SE ABONARA, A LA CUENTA 116, CON CARGO A LA 890

29. PROVISIONES

292. PROVISION POR DEPRECIACION DE TERRENOS

293. PROVISION POR DEPRECIACION DE INVERSIONES

296. PROVISION PARA INSOLVENCIAS

297. PROVISION PARA INSOLVENCIAS (EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS)

292. PROVISION POR DEPRECIACION DE TERRENOS

ASIGNACIONES POR PERDIDAS CIERTAS, NO REALIZADAS, QUE SE PRODUZCAN EN TERRENOS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO LA INVERSION EN TERRENOS

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA , CON CARGO A LA 826, POR EL IMPORTE DE LA DOTACION ANUAL

B) SE CARGARA, CON ABONO A LA CUENTA 827, CUANDO SE ENAJENEN LOS TERRENOS , SE DEN BAJA EN EL INVENTARIO POR CUALQUIER OTRO MOTIVO, O DESAPAREZCAN LAS CAUSAS QUE DETERMINARON LA DOTACION A LA PROVISION

293. PROVISION POR DEPRECIACION DE INVERSIONES

PROVISION PARA HACER FRENTE A LAS DEPRECIACIONES DE LOS VALORES DE CARTERA QUE SE PONEN DE MANIFIESTO AL CIERRE DEL EJERCICIO FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE, MINORANDO EL SALDO DE LA INVERSION A QUE CORRESPONDEN

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

AL CIERRE DEL EJERCICIO SE CARGARA POR LA DOTACION EFECTUADA EN EL PRECEDENTE, SE ABONARA POR LA QUE SE REALIZA EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA, CON ABONO Y CARGO A LA CUENTA 890

296. PROVISION PARA DEUDAS DE DUDOSO COBRO, CORRESPONDIENTES A DEUDORES DEL GRUPO 2, EXCEPTO LAS QUE DEBEN INCLUIRSE EN LA CUENTA 297

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, COMPENSANDO LA CUENTA DEL DEUDOR O DEUDORES DUDOSOS

EL MOVIMIENTO DE ESTA CUENTA SE EXPLICA EN LA 435

297. PROVISION PARA INSOLVENCIAS (EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS )

PROVISION PARA DEUDAS DE DUDOSO COBRO, CORRESPONDIENTES A DEUDORES DEL GRUPO 2, CON EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, COMPENSANDO LA CUENTA DEL DEUDOR O DEUDORES DUDOSOS

EL MOVIMIENTO DE ESTA CUENTA SE EXPLICA EN LA 435

GRUPO 3

PROVISIONES

PROVISIONES CONSTITUIDAS EN LA FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO, PARA HACER FRENTE A LAS OBLIGACIONES CONTRAIDAS COMO CONSECUECIA DE LOS CONTRATOS DE SEGUROS Y DE REASEGUROS SUSCRITOS

30. PROVISIONES TECNICAS PARA RIESGOS EN CURSO

300. SEGURO DIRECTO

301. REASEGURO ACEPTADO

PROVISIONES DESTINADAS A RECOGER LA PARTE DE LAS PRIMAS Y RECARGOS EMITIDOS EN EL EJERCICIO QUE CORRESPONDE A EJERCICIOS FUTUROS

300/301. SEGURO, REASEGURO...

FIGURARAN EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

AL CIERRE DEL EJERCICIO SE CARGARAN POR LAS DOTACIONES EFECTUADAS EN EL EJERCICIO PRECEDENTE , Y SE ABONARAN POR LA DOTACION QUE SE REALIZA EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRE; CON ABONO Y CARGO, RESPECTIVAMENTE, A LA CUENTA 890

31. PROVISIONES MATEMATICAS

310. SEGURO DIRECTO

311. REASEGURO ACEPTADO

PROVISIONES RELATIVAS A CONTRATOS DE SEGUROS VIDA, CALCULADAS POR SU VALOR ACTUARIAL EN LA FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO

310/311. SEGURO, REASEGURO...

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LAS CUENTAS 300/301

32. PROVISIONES TECNICAS PARA PRESTACIONES, NO VIDA

320. SEGURO DIRECTO

321. REASEGURO ACEPTADO

PROVISIONES PARA HACER FRENTE A LAS PRESTACIONES Y GASTOS DE SEGUROS NO VIDA, COMO CONSECUENCIA DE SINIESTROS INDEMNIZABLES OCURRIDOS HASTA LA FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO. SE INCLUYEN LAS PROVISIONES INHERENTES A LOS GASTOS DEL PROCESO DE LIQUIDACION DE LOS SINIESTROS . EN NINGUN CASO SERAN DISMINUIDAS POR EL IMPORTE CIERTO O PRESUNTO DE LOS RECOBROS DE SINIESTROS

320/321. SEGURO, REASEGURO....

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LAS CUENTAS 300/301

33. PROVISIONES TECNICAS PARA PRESTACIONES, VIDA

330. SEGURO DIRECTO

331. REASEGURO ACEPTADO

PROVISIONES PARA HACER FRENTE AL PAGO DE VENCIMIENTOS, CAPITALES, RENTAS VENCIDAS, RESCATE, PARTICIPACIONES EN BENEFICIOS DEVENGADOS Y NO ASIGNADOS, Y DE LOS GASTOS DERIVADOS DE LAS PRESTACIONES OCURRIDAS HASTA LA FECHA DEL EJERCICIO

330/331. SEGUROS, REASEGUROS....

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LAS CUENTAS 300/301

34. OTRAS PROVISIONES TECNICAS, NO VIDA

340. SEGURO DIRECTO

341. REASEGURO ACEPTADO

PRVISIONES TECNICAS DE LOS SEGUROS, NO VIDA NO INCLUIDAS EN OTROS SUBGRUPOS. A TITULO DE EJEMPLO SE CITAN LA PROVISION DE ESTABILIZACION DE LOS RAMOS DE AUTOMOVIL Y LA PROVISION PARA ANTICIPOS DE TALONES EN LAS ENTIDADES DE ASISTENCIA SANITARIA

340/341. SEGURO REASEGURO....

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LAS CUENTAS 300/301

35. OTRAS PROVISIONES TECNICAS, VIDA

350. SEGURO DIRECTO

351. REASEGURO ACEPTADO

PROVISIONES TECNICAS DE LOS SEGUROS DE VIDA, NO INCLUIDAS EN OTROS SUBGRUPOS, SE INCLUIRA LA PROVISION PARA DESVIACIONES POR SORTEO QUE DEBEN CONSTITUIR LAS ENTIDADES DE CAPITALIZACION

350/351. SEGUROS, REASEGUROS....

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LAS CUENTAS 300/301

38. PROVISIONES TECNICAS DEL REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO, NO VIDA

380. PARA RIESGOS EN CURSO

382. PARA PRESTACIONES 384. OTRAS PROVISONES TECNICAS

PROVISIONES TECNICAS DEL REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO, NO VIDA, ANALOGAS A LAS DE LOS SUBGRUPOS 30 , 32 Y 34

380/384. PROVISIONES....

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

AL CIERRE DEL EJERCICIO SE CARGARAN POR LA DOTACION QUE SE REALIZA EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA Y SE ABONARAN POR LA DOTACION EFECTUADA EN EL EJERCICIO PRECEDENTE; CON ABONO Y CARGO, RESPECTIVAMENTE, A LA CUENTA 890

39. PROVISIONES TECNICAS DEL REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO, VIDA

391. MATEMATICAS

393. PARA PRESTACIONES

395. OTRAS PROVISIONES TECNICAS

PROVISIONES TECNICAS DEL REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO, VIDA, ANALOGAS A LAS DE LOS SUBGRUPOS 31, 33 Y 35

391/395. PROVISIONES...

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LAS CUENTAS 380/384

GRUPO 4. ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES DE TRAFICO

CUENTAS PERSONALES Y EFECTOS COMERCIALES ACTIVOS Y PASIVOS QUE TIENEN SU ORIGEN EN EL TRAFICO DE LA ENTIDAD

40. ENTIDADES Y <POOLS> DE SEGUROS Y REASEGUROS

400. REASEGURADORAS

401. CEDENTES

402. COASEGURADORAS , CUENTA DE EFECTIVO

405. CREDITOS DE DUDOSO COBRO

400/405 ...

MOVIMIENTO DE EFECTIVO CON REASEGURADORAS, POR NEGOCIO CEDIDO EN O RETROCEDIDO, CON CEDENTES POR NEGOCIO ACEPTADO, Y CON COASEGURADORAS . EL MOVIMIENTO DE LOS <POOLS> SE CONTABILIZARA EN LAS CUENTAS 400/402 , DE ACUERDO CON LA CLASE DE NEGOCIOS

LAS CUENTAS 400/402 FIGURARAN EN EL ACTIVO O EN EL PASIVO DEL BALANCE, SEGUN QUE EL SALDO CON CADA REASEGURADORA, CEDENTE O COASEGURADORA SEA DEUDOR O ACREEDOR

CUANDO LA ENTIDAD ESTIME QUE EL SALDO ACTIVO DE ALGUNA REASEGURADORA, CEDENTE O COASEGURADORA SE DAN CIRCUNSTANCIAS QUE PERMITAN RAZONABLEMENTE CALIFICARLO DE DUDOSO COBRO, SE ABONARAN POR EL IMPORTE DE DICHO SALDO LAS CUENTAS 400/402, CON CARGO A LA 405, CONSTITUYENDOSE SIMULTANEAMENTE LA PROVISION DE LA 490. LA CONTABILIZACION DE ESTA OPERACION FIGURA CON EL DEBIDO DETALLE EN LA CUENTA 435

41. OTROS ACREEDORES

410. ACREEDORES DIVERSOS

416. EFECTOS COMERCIALES A PAGAR

410. ACREEDORES DIVERSOS

SUMINISTRADORES DE BIENES Y SERVICIOS NO INCLUIDOS EN OTRAS CUENTAS DEL GRUPO 4

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LA RECEPCION <A CONFORMIDAD> DE LOS BIENES O SERVICIOS, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 64

B) SE CARGARA POR LA CANCELACION TOTAL O PARCIAL DE LAS DEUDAS DE LA ENTIDAD CON LOS ACREEDORES, CON ABONO A LA 416, O A LAS QUE CORRESPONDAN DEL GRUPO 5

416. EFECTOS COMERCIALES A PAGAR

GIROS A CARGO DE LA EMPRESA CON ORIGEN EN OPERACIONES DE TRAFICO

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA CUANDO LA EMPRESA RECIBA NOTIFICACION DEL LIBRAMIENTO DE LOS EFECTOS, CON CARGO, GENERALMENTE, A LA CUENTA 410

B) SE CARGARA POR EL PAGO DE LOS EFECTOS AL LLEGAR SU VENCIMIENTO, CON ABONO A LAS CUENTAS QUE CORRESPONDAN DEL GRUPO 5

42. FONDOS PARA ADQUISICION DE PENSIONES

CONSTITUCION DE FONDOS QUE, ADMINISTRADOS POR LA ENTIDAD DE SEGUROS PERMITAN CON LOS RECURSOS APORTADOS Y SU RENTABILIDAD, FORMALIZAR EN SU DIA LOS OPORTUNOS CONTRATOS DE SEGURO QUE GARANTICEN EL PAGO DE LAS PENSIONES DEL PERSONAL DE LA EMPRESA CONTRATANTE

420. FONDOS PARA ADQUISICION DE PENSIONES

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LA APORTACION INICIAL DE LA EMPRESA CONTRATANTE, ASI COMO POR LAS QUE POSTERIORMENTE REALICE PARA CUBRIR EL VALOR ACTUARIAL DE LOS COMPROMISOS FUTUROS DE DICHA EMPRESA POR PENSIONES DE SU PERSONAL. TAMBIEN SE ABONARA POR LOS RENDIMIENTOS QUE LA ENTIDAD DE SEGUROS DEBA SATISFACER POR LA DISPOSICION DEL FONDO, CON CARGO A LA CUENTA 673

B) SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LAS POLIZAS SUSCRITAS PARA ATENDER AL PAGO DE PENSIONES, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 43 O 70. TAMBIEN SE CARGARA POR LOS GASTOS QUE LA ENTIDAD DE SEGUROS DEBA RECIBIR POR LA ADMINISTRACION DEL FONDO, CON ABONO A LA CUENTA 739

43. AGENTES Y ASEGURADOS

430. AGENTES

431. RECIBOS DE PRIMA PENDIENTES

432. COMISIONES Y PARTICIPACIONES SOBRE RECIBOS DE PRIMAS PENDIENTES DE COBRO

433. AGENTES, CUENTA DE EFECTIVO

434. DEUDAS CON ASEGURADOS

435. CREDITOS DE DUDOSO COBRO

430. AGENTES

ESTA CUENTA SE UTILIZARA POR AQUELLAS ENTIDADES QUE SIGAN EL PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZAR DURANTE EL EJERCICIO EN UNA SOLA CUENTA TANTO EL MOVIMIENTO DE RECIBOS AL COBRO Y SUS COMISIONES COMO EL DE EFECTIVO

ESTA CUENTA NO FIGURARA EN BALANCE, YA QUE NECESARIAMENTE QUEDARA CANCELADA CON LAS 431, 432 Y 433, EN LA PARTE QUE AFECTE A CADA UNA DE ELLAS

431. RECIBOS DE PRIMAS PENDIENTES DE COBRO

RECIBOS DE PRIMAS QUE SE ENCUENTRAN PENDIENTES DE COBRO O EN LITIGIO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE :

SE CARGARA POR EL TOTAL DE LOS RECIBOS EMITIDOS Y SE ABONARA POR EL DE LOS RECIBOS COBRADOS O ANULADOS

EN EL CASO DEL COASEGURO CEDIDO , SI LA EMISION SE HUBIERE EFECTUADO EN RECIBO UNICO, LA CUENTA 431 SE ABONARA POR LA PARTE DEL RECIBO EMITIDO QUE CORRESPONDA A ESTAS DE LOS RECIBOS COBRADOS O ANULADOS

LAS CONTRAPARTIDAS CONTABLES SERAN LAS DE LAS CUENTAS QUE PROCEDAN SEGUN SU NATURALEZA

432. COMISIONES Y PARTICIPACIONES SOBRE RECIBOS DE PRIMAS QUE SE ENCUENTREN PENDIENTES DE COBRO O EN LITIGIO, ASI COMO LAS COMISIONES DE LA PROVISION PARA PRIMAS PENDIENTES

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA AL EMITIR LOS RECIBOS DE PRIMAS, POR EL IMPORTE DE LAS COMISIONES Y PARTICIPACIONES QUE CORRESPONDAN, Y SE CARGARA POR COMISIONES Y PARTICIPACIONES SOBRE LOS RECIBOS COBRADOS O ANULADOS

EN EL COASEGURO CEDIDO, SI LA EMISION DE LA COMISION Y PARTICIPACION SE HUBIERE HECHO EN SU TOTALIDAD, LA CUENTA 432 SE CARGARA POR LA PARTE QUE CORRESPONDA A LAS ENTIDADES COASEGURADORAS , Y SE ABONARA POR LA PARTE QUE CORRESPONDE A ESTAS DE LAS COMISIONES Y PARTICIPACIONES DE LOS RECIBOS COBRADOS O ANULADOS

LAS CONTRAPARTIDAS CONTABLES SERAN LAS CUENTAS QUE PROCEDAN SEGUN SU NATURALEZA

EN CUANTO AL FUNCIONAMIENTO DE LA CUENTA 432 RESPECTO A LA PROVISION PARA COMISIONES Y PARTICIPACIONES SOBRE PRIMAS PENDIENTES SE EXPLICA EN LA 610 Y 611

433. AGENTES, CUENTA DE EFECTIVO

MOVIMIENTO DE EFECTIVO CON LOS AGENTES DE LA ENTIDAD, COMO CONSECUENCIA DE LAS FUNCIONES REALIZADAS POR ESTOS

FIGURARA EN EL ACTIVO Y EN EL PASIVO DEL BALANCE POR LAS SUMAS DE LOS SALDOS DEUDORES Y ACREEDORES, RESPECTIVAMENTE

LOS MOTIVOS DE CARGO Y ABONO SON LOS NORMALES EN UNA CUENTA CORRIENTE

434. DEUDAS CON ASEGURADOS

IMPORTE DE LAS PRIMAS ANTICIPADAS POR LOS ASEGURADOS Y DE LOS EXTORNOS DE PRIMAS PENDIENTES DE PAGO A LOS MISMOS

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE :

SE ABONARA POR LAS ENTREGAS DE LOS ASEGURADOS Y POR LOS EXTORNOS PENDIENTES DE PAGO, CON CARGO GENERALMENTE A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 43, 57 O 70, Y SE CARGARA POR LAS APLICACIONES DE AQUELLAS O POR EL PAGO DE LOS EXTORNOS, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 43 O 57

435. CREDITOS DE DUDOSO COBRO

SITUACIONES ANOMALAS DE LOS DEUDORES COMPRENDIDOS EN ESTE SUBGRUPO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LOS SALDOS DE DUDOSO COBRO, CON ABONO A LAS CUENTAS DE ESTE SUBGRUPO QUE COMPRENDAN DICHOS SALDOS

ADEMAS DEL CARGO INDICADO, SE ABONARA POR EL MISMO IMPORTE, A LA CUENTA 490, CON CARGO A LA 696

B) SE ABONARA:

B1) POR LAS INSOLVENCIAS FIRMES, CON CARGO A LA 490, SI ESTA CUENTA SE HUBIERE DOTADO: NO EXISTIENDO DOTACION, SE CARGARA A LA 890

B2) POR EL COBRO TOTAL DE LOS SALDOS, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 5. ADEMAS, LA DOTACION REALIZADA EN SU DIA A LA CUENTA 490 SE CARGARA POR EL IMPORTE DEL SALDO COBRADO, CON ABONO A LA 796

B3) AL COBRO PARCIAL, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 5, EN LA PARTE COBRADA, Y A LA 490 POR LO QUE RESULTASE INCOBRABLE. ADEMAS, POR EL IMPORTE COBRADO SE CARGARA LA CUENTA 490, CON ABONO A LA 796

44. OTROS DEUDORES

440. DEUDORES DIVERSOS

445. DEUDORES DE DUDOSO COBRO

446. EFECTOS COMERCIALES A COBRAR

447. EFECTOS COMERCIALES IMPAGADOS

440. DEUDORES DIVERSOS

DEUDORES POR COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS DISTINTOS A LOS CARACTERISTICOS DE LOS CONTRATOS DE SEGUROS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE :

A) SE CARGARA POR LAS ENTREGAS DE BIENES O POR LA PRESTACION DE SERVICIOS CON ABONO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 73 O A OTRAS DEL GRUPO 7 QUE CORRESPONDAN

B) SE ABONARA POR LA CANCELACION TOTAL O PARCIAL DE LOS DEBIDOS DE LOS DEUDORES, CON CARGO A LA 446 O A CUENTAS DEL GRUPO 5, SEGUN PROCEDA

445. DEUDORES DE DUDOSO COBRO

SITUACIONES ANOMALAS DE LOS DEUDORES DEFINIDOS EN LA CUENTA 440

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA CUENTA 435

446. EFECTOS COMERCIALES A COBRAR

GIROS LIBRADOS POR LA EMPRESA CON ORIGEN EN OPERACIONES DEL GRUPO 4

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA AL LIBRAMIENTO DE LOS EFECTOS, CON ABONO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 4 QUE CORRESPONDAN

B) SE ABONARA CON CARGO A:

B1) CUENTAS DEL GRUPO 5, POR EL COBRO DE LOS EFECTOS AL VENCIMIENTO

B2) IGUALMENTE A CUENTAS DEL GRUPO 5, POR EL NETO DE NEGOCIACION CUANDO AQUELLOS FUERAN NEGOCIADOS

B3) LA 679, POR EL QUEBRANTO DE SU NEGOCIACION

B4) LA 447, POR LOS NO ATENDIDOS AL VENCIMIENTO QUE ANTERIORMENTE NO HUBIERAN SIDO DESCONTADOS

447. EFECTOS COMERCIALES IMPAGADOS

GIROS NO ATENDIDOS A SU VENCIMIENTO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA CON ABONO A:

A1) LA 446, POR LOS NO DESCONTADOS Y NO ATENDIDOS A SU VENCIMIENTO

A2) LAS CUENTAS DEL GRUPO 5, POR LOS DESCONTADOS Y NO ATENDIDOS A SU VENCIMIENTO

B) SE ABONARA:

B1) POR SU COBRO O RENOVACION, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 5, O A LA 446, RESPECTIVAMENTE

B2) POR RESULTAR INCOBRABLE , CON CARGO A LA CUENTA 890

45. PERSONAL

450. ANTICIPOS DE REMUNERACIONES Y PRESTAMOS AL PERSONAL

455. REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO

SALDOS CON PERSONAS QUE PRESTAN SUS SERVICIOS A LA ENTIDAD Y CUYAS REMUNERACIONES SE CONTABILIZAN EN EL SUBGRUPO 62

450. ANTICIPOS DE REMUNERACIONES FIJAS, EVENTUALES Y DE GASTOS DE VIAJE, A DIRECTIVOS , Y, EN GENERAL, A TODOS LOS TRABAJADORES DE LA ENTIDAD

COMPRENDE TAMBIEN LOS PRESTAMOS AL PERSONAL DE LA ENTIDAD CON VENCIMIENTO NO SUPERIOR A DOCE MESES, SI DICHOS PRESTAMOS EXCEDIERAN DEL CITADO VENCIMIENTO SE CONTABILIZARAN EN LA CUENTA 243

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE

A) SE CARGARA AL EFECTUARSE LAS ENTREGAS O AL FORMALIZARSE LOS PRESTAMOS ANTES CITADOS, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 5

B) SE ABONARA:

B1) POR COMPENSACION DE LOS ANTICIPOS O PRESTAMOS CON LAS REMUNERACIONES EN GENERAL, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 62

B2) POR EL PAGO A LA ENTIDAD DE LOS ANTICIPOS , O POR LA CANCELACION DE LOS PRESTAMOS, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 5

455. REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO

DEBITOS DE LA ENTIDAD AL PERSONAL POR LOS CONCEPTOS CITADOS EN LA CUENTA 450

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA , POR LAS REMUNERACIONES DEVENGADAS Y NO PAGADAS AL FINAL DEL EJERCICIO O EN OTRO MOMENTO EN QUE SE EFECTUE LA PERIODIFICACION, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 62 QUE CORRESPONDAN

B) SE CARGARA CUANDO SE PAGUEN LAS REMUNERACIONES, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 5

47 . ENTIDADES PUBLICAS

470. HACIENDA PUBLICA, DEUDOR POR DIVERSOS CONCEPTOS

471. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS DEUDORAS

472. ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, DEUDORES

473. TRIBUTOS Y RECARGOS SOBRE LAS PRIMAS PENDIENTES DE COBRO

474. CONSORCIO DE COMPENSACION DE SEGUROS

475. HACIENDA PUBLICA, ACREEDOR POR CONCEPTOS FISCALES

476. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, ACREEDORAS

477. ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, ACREEDORES

478. FONDO NACIONAL DE GARANTIA

SALDOS CON EL ESTADO, DIPUTACIONES, AYUNTAMIENTOS, COMUNIDADES AUTONOMAS , OTRAS ENTIDADES PUBLICAS Y ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, SALVO QUE LAS RELACIONES DE LA ENTIDAD CON ESTOS SEAN POR SU CONDICION DE CLIENTES O PROVEEDORES

470. HACIENDA PUBLICA, DEUDOR POR DIVERSOS CONCEPTOS

COMPENSACIONES, DESGRAVACIONES, DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS , Y, EN GENERAL, CUANTAS PERCEPCIONES SEAN DEBIDAS POR LA HACIENDA PUBLICA. INCLUYE TAMBIEN LAS RETENCIONES POR EL CONCEPTO DE PAGO A CUENTA POR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA CUANDO SEAN EXIGIBLES LAS PERCEPCIONES CITADAS CON ABONO GENERALMENTE A CUENTAS DEL SUBGRUPO 73. SI SE TRATARA DE DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS QUE HUBIERAN SIDO CARGADOS EN CUENTAS DEL GRUPO 2 Y EN LA 890, SERAN ESTAS LAS ABONADAS POR EL IMPORTE DE LA DEVOLUCION. EN EL CASO DE RETENCIONES POR EL CONCEPTO DE PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES , EL CARGO SE HARA CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 74

B) SE ABONARA AL COBRO, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 5 QUE PROCEDAN. EN EL CASO DE LAS RETENCIONES INDICADAS EN A), EL ABONO SE HARA CON CARGO A LA CUENTA 475, Y POR EL SOBRANTE, SI LO HUBIERA, A LAS DEL GRUPO 5 EN EL MOMENTO DEL COBRO

471. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, DEUDORAS

CREDITOS A FAVOR DE LA ENTIDAD, DE DIPUTACIONES, AYUNTAMIENTOS, COMUNIDADES AUTONOMAS Y OTROS ORGANISMOS PUBLICOS POR LOS CONCEPTOS RESEÑADOS EN LA CUENTA 470

SU SITUACION EN EL BALANCE Y MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA CUENTA 470

472. ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, DEUDORES

CREDITOS A FAVOR DE LA ENTIDAD, DE LOS DIVERSOS ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL RELACIONADOS CON LAS PRESTACIONES SOCIALES QUE ELLOS EFECTUAN O POR CUALQUIER OTRO CONCEPTO QUE NO SEA EL DE CLIENTE O PROVEEDOR

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS, EN CUANTO A LOS CONCEPTOS QUE AFECTE A LA SEGURIDAD SOCIAL, A LOS SEÑALADOS PARA LA CUENTA 470

473. TRIBUTOS Y RECARGOS SOBRE LAS PRIMAS PENDIENTES DE COBRO

TRIBUTOS Y RECARGOS INCLUIDOS EN LOS RECIBOS DE PRIMAS PENDIENTES DE COBRO

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE :

A) SE ABONARA A LA EMISION DE LOS RECIBOS DE PRIMAS, POR EL IMPORTE DE LOS TRIBUTOS Y RECARGOS INCLUIDOS EN AQUELLOS, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 43

B) SE CARGARA AL COBRO O A LA ANULACION DE LOS RECIBOS DE PRIMAS, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 47 O 43, RESPECTIVAMENTE 474. CONSORCIO DE COMPENSACION DE SEGUROS

SE CONTABILIZARAN EN ESTA CUENTA LOS MOVIMIENTOS POR RECARGOS SOBRE PRIMAS COBRADAS A FAVOR DEL CONSORCIO DE COMPENSACION DE SEGUROS Y POR LOS SINIESTROS A CARGO DEL MISMO

FIGURARA EN EL PASIVO O EN EL ACTIVO DEL BALANCE SEGUN EL SIGNIFICADO DE SU SALDO

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA:

A1) POR EL IMPORTE DE LOS RECARGOS A FAVOR DEL CONSORCIO SOBRE LAS PRIMAS COBRADAS, CON CARGO A LA CUENTA 473

A2) POR EL IMPORTE DE LOS SINIESTROS REEMBOLSADOS POR EL CONSORCIO, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 5

B) SE CARGARA:

B1) POR EL IMPORTE DE LOS RECARGOS SATISFECHOS AL CONSORCIO, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 5 Y A LA 739 POR EL PREMIO DE COBRANZA

B2) POR EL IMPORTE DE LOS SINIESTROS SATISFECHOS POR LA ENTIDAD POR CUENTA DEL CONSORCIO, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 5

475. HACIENDA PUBLICA, ACREEDOR POR CONCEPTOS FISCALES

TRIBUTOS A FAVOR DEL ESTADO ESPAÑOL, TANTO SI LA ENTIDAD ES CONTRIBUYENTE COMO SI ES SUSTITUTO DEL MISMO, PENDIENTES DE INGRESO EN EL TESORO

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA:

A1) CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 63, CUANDO LA ENTIDAD ES CONTRIBUYENTE

A2) CON CARGO A LA 890, POR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

A3) CON CARGO A CUENTAS DE LOS GRUPOS 4, 5 O 6, CUANDO LA ENTIDAD ESTE OBLIGADA A PRACTICAR RETENCIONES A4) CON CARGO A LA 473, POR EL IMPORTE DEL IMPUESTO SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS CORRESPONDIENTE A LAS PRIMAS COBRADAS

B) SE CARGARA

, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 5, CUANDO SE EFECTUE SU INGRESO EN EL TESORO

476. OTRAS ENTIDADES PUBLICAS ACREEDORES

TRIBUTOS A FAVOR DE DIPUTACIONES, AYUNTAMIENTOS, COMUNIDADES AUTONOMAS Y OTRAS ENTIDADES PUBLICAS, TANTO SI LA ENTIDAD DE SEGUROS ES CONTRIBUYENTE COMO SI ES SUSTITUTO DEL MISMO, PENDIENTES DE INGRESO

SU SITUACION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS SEÑALADOS PARA LA CUENTA 475

477. ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, ACREEDORES

INGRESOS PENDIENTES EN ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, COMO CONSECUENCIA DE LAS PRESTACIONES QUE ESTOS REALIZAN

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE: A) SE ABONARA:

A1) CON CARGO A LA CUENTA 327 POR LAS CUOTAS QUE CORRESPONDAN A LA ENTIDAD

A2) CON CARGO A LA CUENTA 620, POR LAS RETENCIONES DE SUS CUOTAS A LOS TRABAJADORES

B) SE CARGARA AL PAGO DE LAS DEUDAS, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 5

478. FONDO NACIONAL DE GARANTIA

SE CONTABILIZAN EN ESTA CUENTA LOS MOVIMIENTOS POR RECARGOS SOBRE PRIMAS COBRADAS A FAVOR DEL FONDO NACIONAL DE GARANTIA

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LOS RECARGOS A FAVOR DEL FONDO SOBRE LAS PRIMAS COBRADAS, CON CARGO A LA CUENTA 473

B) SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LOS RECARGOS SATISFECHOS AL FONDO, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 5

48. AJUSTES POR PERIODIFICACION

480. PAGOS ANTICIPADOS

481. PAGOS DIFERIDOS

482. COBROS ANTICIPADOS

483. COBROS DIFERIDOS

485. INTERESES A PAGAR, NO VENCIDOS

486 . INTERESES A COBRAR, NO VENCIDOS

487. INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

488. INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

489. PRIMAS Y RECARGOS DEVENGADOS Y NO EMITIDOS, NETOS DE COMISIONES Y CESIONES

REGULACION DE DESFASE PRODUCIDOS POR NO COINCIDIR LA FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO CON LA DE DEVENGO O EXIGIBILIDAD DE CIERTOS DERECHOS U OBLIGACIONES . ESTAS CUENTAS TIENEN POR OBJETO CONTABILIZAR EN CADA EJERCICIO LOS GASTOS Y PRODUCTOS A EL IMPUTABLES

480. PAGOS ANTICIPADOS

PAGOS REALIZADOS EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRE POR GASTOS QUE CORRESPONDEN AL SIGUIENTE

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON ABONO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 6 QUE HAYAN REGISTRADO LOS GASTOS A IMPUTAR AL EJERCICIO POSTERIOR

B) SE ABONARA, EN EL SIGUIENTE, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 6

481. PAGOS DIFERIDOS

GASTOS DEL EJERCICIO QUE SE CIERRA CUYO PAGO DEBERA HACERSE EN EL POSTERIOR

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES COMO SIGUE:

A) SE ABONARA AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 0

B) SE CARGARA , EN EL SIGUIENTE EJERCICIO, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 5, POR EL PAGO

482. COBROS ANTICIPADOS

COBROS REALIZADOS EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA E IMPUTABLES COMO INGRESOS AL POSTERIOR

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON CARGO A LAS CUENTAS DEL GRUPO 7 QUE HAYAN REGISTRADO LOS INGREOS CORRESPONDIENTES AL POSTERIOR

B) SE CARGARA, EN EL EJERCICIO SIGUIENTE, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 7

483. COBROS DIFERIDOS

INGRESOS IMPUTABLES AL EJERCICIO QUE SE CIERRA, CUYO COBRO SE EFECTUARA EN EL POSTERIOR

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA, EN EL EJERCICIO QUE SE CIERRA, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 7

B) SE ABONARA , EN EL SIGUIENTE, CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 5, POR EL COBRO

485 Y 487. INTERESES....

POR LO QUE SE REFIERE A LOS INTERESES A CARGO DE LA ENTIDAD LAS CUENTAS 485 Y 487 TIENEN, RESPECTIVAMENTE , LA MISMA POSICION EN EL BALANCE QUE LAS 481 Y 480, Y SUS MOVIMIENTOS SON ANALOGOS A LOS DE ESTAS

486 Y 488. INTERESES....

POR LO QUE SE REFIERE A LOS INTERESES A FAVOR DE LA ENTIDAD, LAS CUENTAS 486 Y 488 TIENEN, RESPECTIVAMENTE, LA MISMA POSICION EN EL BALANCE QUE LAS 483 Y 482, Y SUS MOVIMIENTOS SON ANALOGOS A LOS DE ESTAS

489 . PRIMAS Y RECARGOS DEVENGADOS Y NO EMITIDOS, NETOS DE COMISIONES Y CESIONES

PRIMAS Y RECARGOS DEVENGADOS AL CIERRE DEL EJERCICIO Y QUE NO HAN SIDO EMITIDOS. SE DEDUCIRAN DE LOS MISMOS EL IMPORTE DE LAS COMISIONES DE DICHAS PRIMAS Y LA PARTE CEDIDA AL REASEGURO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO SE EXPLICA EN LOS SUBGRUPOS 61, 70 Y 77

49. PROVISIONES

490. PARA INSOLVENCIAS

491. PARA PRIMAS Y RECARGOS PENDIENTES DE COBRO

COBERTURA DE SITUACIONES LATENTES DE INSOLVENCIA POR OPERACIONES DE TRAFICO O POR EVENTUALES IMPAGOS DE PRIMAS Y RECARGOS INCLUIDOS EN LOS RECIBOS DE PRIMAS PENDIENTES DE COBRO

490. PARA INSOLVENCIAS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE COMPENSANDO LA CUENTA DEL DEUDOR DUDOSO

SU MOVIMIENTO QUEDA EXPLICADO EN LA CUENTA 435

491. PARA PRIMAS Y RECARGOS PENDIENTES DE COBRO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE COMPENSANDO LA CUENTA 431

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LA PROVISION DEL EJERCICIO, CON CARGO A LA 695

B) SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LA PROVISION DEL EJERCICIO ANTEIOR, CON ABONO A LA CUENTA 795

GRUPO 5

CUENTAS FINANCIERAS

ACREEDORES NO COMERCIALES, CUENTAS PERSONALES (DISTINTA DE LAS INCLUIDAS EN LOS GRUPOS 2 Y 4) Y MEDIOS LIQUIDOS DISPONIBLES

51. ACREEDORES NO COMERCIALES

510. POR INTERESES

511 . POR OBLIGACIONES, BONOS Y PRESTAMOS AMORTIZADOS

512. POR DIVIDENDOS ACTIVOS

SALDOS CON ORIGEN EN EL SERVICIO FINANCIERO. DEUDAS CON ACCIONISTAS POR DIVIDENDOS ACTIVOS Y ACCIONES AMORTIZADAS

510 . POR INTERESES

INTERESES DE EMPRESTITOS Y DE PRESTAMOS A PAGAR

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA AL VENCIMIENTO, POR EL LIQUIDO, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 67

B) SE CARGARA AL PAGO, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

511. POR OBLIGACIONES, BONOS Y PRESTAMOS AMORTIZADOS

NOMINAL DE LOS TITULOS AMORTIZADOS Y PRINCIPAL DE LOS PRESTAMOS VENCIDOS PENDIENTES DE REEMBOLSO

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA CUANDO LOS TITULOS RESULTEN AMORTIZADOS O AL VENCMIENTO DE LOS PRESTAMOS, CON CARGO A LA CUENTA DE LOS SUBGRUPOS 15, 16 O 17, QUE PROCEDA

B) SE CARGARA AL REINTEGRO, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

512. POR DIVIDENDOS ACTIVOS

DEUDAS CON ACCIONISTAS POR DIVIDENDOS ACTIVOS, SEAN DEFINITIVOS O <A CUENTA> DE LOS BENEFICIOS DEL EJERCICIO

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA, CON CARGO A:

A1) LA 559, POR EL DIVIDENDO <A CUENTA> QUE SE ACUERDE

A2) LA 890 POR EL DIVIDENDO COMPLEMENTARIO AL APROBARSE LA DISTRIBUCION DE BENEFICIOS A3) LA 890, POR EL DIVIDENDO DEFINITIVO, NO EXISTIENDO NINGUNO <A CUENTA>

A4) CUENTAS DEL SUBGRUPO 11, DE ACORDARSE EL REPARTO DE RESERVAS DE LIBRE DISPOSICION (ART. 107 DE LA LEY DE S.A.)

B) SE CARGARA EL PAGO, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, O A LAS QUE CORRESPONDA, SI EL DIVIDENDO FUERA <EN ESPECIE>

513. POR ACCIONES AMORTIZADAS

DEUDAS CON LOS ACCIONISTAS PROPIOS POR HABER REDUCIDO LA EMPRESA SU CAPITAL

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA, POR EL NOMINAL DE LAS ACCIONES QUE SE AMORTIZAN, CON CARGO A LA CUENTA 100

B) SE CARGARA AL REINTEGRO , CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, O A LA DE LOS BIENES QUE CORRESPONDAN , SI EL REEMBOLSO FUERA <EN ESPECIE>

55. OTRAS CUENTAS NO BANCARIAS

550. CON EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

551. CON SOCIOS Y ADMINISTRADORES

552. CON AGENTES DE CAMBIO Y BOLSA Y CORREDORES OFICIALES DE COMERCIO

553. CON LA CASA CENTRAL

555. PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACION

556. DIFERENCIAS DE VALORACION EN MONEDA EXTRANJERA

557. ACCIONISTAS POR LOS DESEMBOLSOS EXIGIDOS

558. MUTUALISTAS POR LOS DESEMBOLSOS EXIGIDOS

559. DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA

550/551 CUENTAS CORRIENTES CON ....

CUENTAS CORRIENTES DE EFECTIVO LLEVADAS CON EMPRESAS DEL GRUPO ASOCIADAS Y PARTICIPADAS; CON SOCIOS , ADMINISTRADORES Y CUALQUIERA OTRA PERSONA NATURAL O JURIDICA QUE NO SEA BANCO, BANQUERO O INSTITUCION DE CREDITO (CAJAS DE AHORRO Y ENTIDADES DE CREDITO COOPERATIVO). LAS CUENTAS 550/551 NO SE UTILIZARAN PARA LAS OPERACIONES DE TRAFICO INCLUIDAS EN EL GRUPO 4

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE LA SUMA DE SALDOS DEUDORES Y EN EL PASIVO , LA SUMA DE SALDOS ACREEDORES

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARAN POR LAS REMESAS O ENTREGAS Y SE ABONARAN POR LAS RECEPCIONES , CON ABONO Y CARGO, RESPECTIVAMENTE, A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

552. CON AGENTES DE CAMBIO Y BOLSA Y CORREDORES OFICIALES DE COMERCIO

CUENTAS CORRIENTES DE EFECTIVO LLEVADAS CON LOS AGENTES MEDIADORES CITADOS

SU POSICION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LAS CUENTAS 550/551

553. CON LA CASA CENTRAL

CUENTA DE EFECTIVO LLEVADA POR LA SUCURSAL ESPAÑOLA CON SU CASA CENTRAL

FIGURARA EN EL ACTIVO O EN EL PASIVO DEL BALANCE DE LA SUCURSAL ESPAÑOLA

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA GENERALMENTE POR LAS REMESAS DE EFECTIVO QUE ENVIE LA SUCURSAL A LA CASA CENTRAL, Y SE ABONARA , EN EL CASO CONTRARIO, CON ABONO Y CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

555. PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACION

REMESAS DE FONDOS RECIBIDAS , CUYA CAUSA NO RESULTE, EN PRINCIPIO, IDENTIFICABLE, Y SIEMPRE QUE NO CORRESPONDA A OPERACIONES QUE POR SU NATURALEZA DEBAN INCLUIRSE EN OTROS SUBGRUPOS. TALES REMESAS PERMANECERAN REGISTRADAS EN ESTA CUENTA EL TIEMPO ESTRICTAMENTE NECESARIO PARA ACLARAR SU CAUSA

FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR LOS INGRESOS QUE SE PRODUZCAN, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B) SE CARGARA AL EFECTUAR LA APLICACION A LA CUENTA QUE REALMENTE CORRESPONDA

556. DIFERENCIAS DE VALORACION EN MONEDA EXTRANJERA

ESTA CUENTA SE DESTINA A REGISTRAR LAS DIFERENCIAS QUE SE PRODUZCAN POR APLICACION DEL NUMERO 1), PARRAFO PRIMERO Y DEL NUMERO 3), EN LA PARTE EQUIVALENTE DE DICHO PARRAFO CON RESPECTO A LOS CREDITOS CONTRA TERCEROS, DEL APARTADO V, MONEDA EXTRANJERA, DE LOS CRITERIOS VALORATIVOS CONTENIDOS EN LA CUARTA PARTE DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION

LA CUENTA 556 SE DESARROLLARA EN LA DE CUATRO CIFRAS:

5560. DIFERENCIAS NEGATIVAS

5561. DIFERENCIAS POSITIVAS

LA CUENTA 5560 SE CARGARA GENERALMENTE POR EL IMPORTE DE LAS DIFERENCIAS NEGATIVAS EN EL MOMENTO EN QUE SE PRODUZCAN, Y SE ABONARA AL FINAL DEL EJERCICIO

A) POR LA PARTE QUE RAZONABLEMENTE LA ENTIDAD CONSIDERE QUE DEBE ATRIBUIRSE AL MISMO EJERCICIO EN QUE SE PRODUJERON LAS REFERIDAS DIFERENCIAS , CON CARGO A LA CUENTA 676

B) POR EL SALDO QUE QUEDE PENDIENTE CUANDO LA ENTIDAD OPTE POR SU AMORTIZACION EN EJERCICIOS POSTERIORES , CON CARGO A LA CUENTA 208

NORMALMENTE, LA CUENTA 5560 NO FIGURA EN EL BALANCE

NOTAS:

1. SI EN EL MOMENTO DE PRODUCIRSE LAS DIFERENCIAS NEGATIVAS ACABADAS DE EXPONER LA ENTIDAD DECIDIERA LA AMORTIZACION DE LAS MISMAS, TOTAL O PARCIAL, EN EJERCICIOS POSTERIORES, NO SERA NECESARIO ABRIR LA CUENTA 5560. EN TAL CASO SE UTILIZARAN DIRECTAMENTE LAS CUENTAS 208 Y 676

2. EN EL CASO DE DIFERENCIAS POSITIVAS PRODUCIDAS POR EL MISMO MOTIVO INDICADO EN LA CUENTA ANTERIOR, SE ABRIRA LA 5561. EL MOVIMIENTO INICIAL DE ESTA CUENTA ES INVERSO AL DE LA 5560 , COMO SE DESPRENDE DEL DIFERENTE CONTENIDO DE UNA Y OTRA

LA ENTIDAD PODRA OPTAR POR CONSERVAR EL SALDO DE LA CUENTA 5561 HASTA EL VENCIMIENTO DE LOS DEBITOS Y CREDITOS A QUE CORRESPONDA, EN CUYO CASO DICHO SALDO FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE

557. ACCIONISTAS, POR LOS DESEMBOLSOS EXIGIDOS

DEUDA DE LOS ACCIONISTAS POR ESTE CONCEPTO

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA A MEDIDA QUE SE VAYAN EXIGIENDO LOS DIVIDENDOS PASIVOS, Y, EN SU CASO, LAS PRIMAS DE EMISION PENDIENTES, CON ABONO A LAS CUENTAS 190 Y 191

B) SE ABONARA AL INGRESARSE DICHOS DIVIDENDOS Y PRIMAS, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

558. MUTUALISTAS, POR LOS DESEMBOLSOS EXIGIDOS

DEUDAS DE LOS MUTUALISTAS POR ESTE CONCEPTO

SU POSICION EN EL BALANCE Y SU MOVIMIENTO SON ANALOGOS A LOS DE LA CUENTA 557 , SUSTITUYENDOSE LAS 190 Y 191 POR LA 192

559. DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA

RECOGERA EL IMPORTE CUYA DISTRIBUCION, CON ESTE CARACTER , SE ACUERDE POR EL ORGANO COMPETENTE

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA AL ACORDARSE SU DISTRIBUCION, CON ABONO A LA 512

B) SE ABONARA POR EL IMPORTE DE SU SALDO, CON CARGO A LA 890, AL APROBARSE LA DISTRIBUCION DE BENEFICIOS

57. TESORERIA

570. CAJA, PESETAS

571. CAJA, MONEDA EXTRANJERA

572. BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO, CUENTAS A LA VISTA, PESETAS

573. BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO, CUENTAS A LA VISTA, MONEDA EXTRANJERA

574. BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO , CUENTAS DE AHORRO

575. BONOS DEL TESORO

576. CUPONES VENCIDOS

577. CHEQUES AL COBRO

570/571. CAJA....

DISPONIBILIDADES DE MEDIOS LIQUIDOS EN CAJA

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARAN A LA ENTRADA DE LOS MEDIOS LIQUIDOS , Y SE ABONARAN A SU SALIDA, CON ABONO Y CARGO A LAS CUENTAS QUE HAN DE SERVIR DE CONTRAPARTIDA, SEGUN LA NATURALEZA DE LA OPERACION QUE PROVOCA EL COBRO O EL PAGO

572/574. BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO....

SALDOS A FAVOR DE LA ENTIDAD, EN CUENTAS CORRIENTES A LA VISTA Y DE AHORRO DE DISPONIBILIDAD INMEDIATA EN BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO, ENTENDIENDO POR TALES, CAJAS DE AHORRO, CAJAS RURALES Y COOPERATIVAS DE CREDITO PARA LOS SALDOS SITUADOS EN ESPAÑA, Y ENTIDADES ANALOGAS, SI SE TRATA DE SALDOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO

SE EXCLUIRAN DE CONTABILIZAR EN ESTE SUBGRUPO LOS SALDOS DE LOS BANCOS E INSTITUCIONES CITADOS CUANDO NO SEAN DE DISPONIBILIDAD INMEDIATA. TAMBIEN SE EXCLUIRAN LOS SALDOS DE DISPOSICION INMEDIATA SI NO ESTUVIERAN EN PODER DE BANCOS O DE LAS INSTITUCIONES REFERIDAS

FIGURARAN EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN POR LAS ENTREGAS DE EFECTIVO Y POR LAS TRANSFERENCIAS, CON ABONO A LA CUENTA QUE HA DE SERVIR DE CONTRAPARTIDA, SEGUN SEA LA NATURALEZA DE LA OPERACION QUE PROVOCA EL INGRESO

B) SE ABONARAN POR LA DISPOSICION TOTAL O PARCIAL DEL SALDO, CON CARGO A LA CUENTA QUE HA DE SERVIR DE CONTRAPARTIDA , SEGUN SEA LA NATURALEZA DE LA OPERACION QUE PROVOCA EL PAGO

575 . BONOS DEL TESORO

LOS EMITIDOS POR EL ESTADO CON ESTE CARACTER Y CON LIQUIDEZ INMEDIATA. FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA A LA ADQUISICION DE LOS BONOS, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

B) SE ABONARA AL VENCIMIENTO, O, EN SU CASO, A LA ENAJENACION DE LOS MISMOS, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57. LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR POR EL QUE ESTAN CONTABILIZADOS Y EL OBTENIDO AL VENCIMIENTO, O, EN SU CASO, A LA ENAJENACION DE LOS BONOS, SE ABONARA A LA CUENTA 749

576. CUPONES VENCIDOS

CREDITOS A FAVOR DE LA ENTIDAD POR EL CONCEPTO DE DIVIDENDOS E INTERESES EXIGIDOS Y PENDIENTES DE COBRO DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA AL VENCIMIENTO DE LOS DIVIDENDOS E INTERESES, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 74

B) SE ABONARA AL COBRO DE LOS MISMOS, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

577. CHEQUES DE COBRO

CHEQUES VENCIDOS , NOMINATIVOS O AL PORTADOR, PENDIENTES DE COBRO POR LA ENTIDAD

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARA AL RECIBO DE LOS CHEQUES, SI POR SU FECHA ESTUVIERAN YA VENCIDOS, CON ABONO A LAS CUENTAS REPRESENTATIVAS DE LAS DEUDAS CORRESPONDIENTES

B) SE ABONARA AL COBRO DE LOS CHEQUES, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

59. PROVISIONES

590. PARA INSOLVENCIAS COBERTURAS DE SITUACIONES LATENTES DE INSOLVENCIAS DE DEUDORES INCLUIDOS EN EL GRUPO 5

590. PARA INSOLVENCIAS

PROVISION PARA DEUDAS DE DUDOSO COBRO, CORRESPONDIENTES A DEUDORES DEL GRUPO 5

FIGURARA EN EL ACTIVO DEL BALANCE, COMPENSANDO LA CUENTA DE DEUDOR DUDOSO

SU MOVIMIENTO QUEDA EXPLICADO EN LA CUENTA 435

GRUPO 6

PRESTACIONES Y GASTOS POR NATURALEZA

COMPRENDE LAS PRESTACIONES Y LOS GASTOS DE LA ENTIDAD CLASIFICADOS POR NATURALEZA

60. PRESTACIONES

600. PRESTAMOS Y GASTOS PAGADOS, SEGURO DIRECTO, NO VIDA

601. PRESTACIONES Y GASTOS PAGADOS , SEGURO DIRECTO, VIDA

602. PRESTACIONES Y GASTOS, REASEGURO ACEPTADO , NO VIDA

603. PRESTACIONES Y GASTOS, REASEGURO ACEPTADO, VIDA

604. PRESTACIONES Y GASTOS, REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO, NO VIDA

605. PRESTACIONES Y GASTOS, REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO, VIDA

PAGOS POR PRESTACIONES DERIVADAS DE LOS CONTRATOS DE SEGUROS Y LOS GASTOS SATISFECHOS INHERENTES A LA LIQUIDACION DE AQUELLOS. COMPRENDE TAMBIEN LOS PAGOS QUE AFECTEN AL REASEGURO POR LOS MISMOS CONCEPTOS

600/601. PRESTACIONES Y GASTOS PAGADOS....

PRESTACIONES Y GASTOS PAGADOS POR OPERACIONES DE SEGURO DIRECTO, NO VIDA Y VIDA. EN PARTICULAR , EN LA CUENTA 601 SE CONTABILIZARA LA PARTICIPACION EN BENEFICIOS DE LOS ASEGURADOS, DE ACUERDO CON LAS CLAUSULAS DE LOS CONTRATOS VIDA

SE CARGARAN POR LOS PAGOS REALIZADOS CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 43 O 57, O A LA 402 SI SE TRATA DE OPERACIONES DE COASEGURO

LAS PRESTACIONES Y GASTOS RECOBRADOS SE ABONARAN A LA CUENTA 600

LA CUENTA 601 SE CARGARA TAMBIEN POR EL IMPORTE DE LA PARTICIPACION EN BENEFICIOS QUE CORRESPONDA AL EJERCICIO, CON ABONO A:

A) CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 43 O 57, CUANDO SE SATISFACE EN EFECTIVO

B) CUENTA 310, CUANDO SE DESTINA A INCREMENTAR LA PROVISION MATEMATICA DEL CONTRATO

C) CUENTA 701, CUANDO SE OTORGA EN FORMA DE PRIMA UNICA DE INVENTARIO EN EL CASO DE SEGUROS LIBERADOS DEL PAGO DE PRIMAS

NOTA: EN GENERAL, TODAS LAS CUENTAS DEL GRUPO 6 SE ABONAN AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON CARGO A LA 890. LAS EXCEPCIONES SE CITAN EN CADA CASO

602/603. PRESTACIONES Y GASTOS...

EL CONTENIDO DE ESTAS CUENTAS ES ANALOGO AL DE LAS 600/601, PERO CON REFERENCIA AL REASEGURO ACEPTADO . INCLUYE, ADEMAS, LOS MOVIMIENTOS POR ENTRADAS Y RETIRADAS DE CARTERA POR PRESTACIONES

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE CARGARAN POR EL IMPORTE DE LAS PRESTACIONES Y GASTOS, Y RETIRADAS DE CARTERA, CON ABONO A LA CUENTA 401, Y SE ABONARAN POR LAS ENTRADAS DE CARTERA , CON CARGO A LA MISMA CUENTA

604/605. PRESTACIONES Y GASTOS...

EL CONTENIDO DE ESTAS CUENTAS ES ANALOGO AL DE LA 602/603, PERO CON REFERENCIA AL REASEGURO CEDIDO

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LAS PRESTACIONES Y GASTOS Y RETIRADAS DE CARTERA, CON CARGO A LA CUENTA 400 Y SE CARGARAN POR LAS ENTRADAS DE CARTERA, CON ABONO A LA MISMA CUENTA

61. COMISIONES Y OTROS GASTOS DE CARTERA

610. COMISIONES Y PARTICIPACIONES, SEGURO DIRECTO, NO VIDA

611. COMISIONES Y PARTICIPACIONES, SEGURO DIRECTO, NO VIDA

612. COMISIONES Y PARTICIPACIONES, REASEGURO ACEPTADO, NO VIDA

613 . COMISIONES Y PARTICIPACIONES, REASEGURO ACEPTADO, VIDA

614. OTROS GASTOS DE PRODUCCION

616. COMISIONES DE ADQUISICION DEL AÑO, SEGURO DIRECTO, VIDA

617. COMISIONES DE ADQUISICION DEL AÑO, REASEGURO ACEPTADO, VIDA

618. AMORTIZACION EN EL AÑO DE LAS COMISIONES DE ADQUISICION, SEGURO DIRECTO, VIDA

619. AMORTIZACION EN EL AÑO DE LAS COMISIONES DE ADQUISICION, REASEGURO ACEPTADO, VIDA

COMISIONES , PARTICIPACIONES Y OTROS GASTOS DE PRODUCCION POR NEGOCIO DIRECTO Y POR REASEGURO ACEPTADO

LOS GASTOS REINTEGRADOS POR REASEGURO CEDIDO SE INCLUYEN COMO INGRESOS EN EL GRUPO 7

610/611. COMISIONES Y PARTICIPACIONES ....

COMPRENDEN LOS QUE INDICAN SUS RESPECTIVAS DENOMINACIONES. SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN:

A1) POR EL IMPORTE DE LAS COMISIONES Y PARTICIPACIONES CORRESPONDIENTES A LOS RECIBOS DE PRIMAS EMITIDOS, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 43

A2) POR EL IMPORTE DE LAS DEDUCCIONES LEGALES EFECTUADAS SOBRE LAS PRIMAS EMITIDAS COMO CONSECUENCIA DE LA NO INTERVENCION DE AGENTE, CON ABONO A LA CUENTA 700

A3) POR EL IMPORTE DE LAS COMISIONES Y PARTICIPACIONES CORRESPONDIENTES A PRIMAS DEVENGADAS Y NO EMITIDAS EN EL EJERCICIO CON ABONO A LA 489

A4) POR EL IMPORTE DE LAS COMISIONES SOBRE LA PROVISION DE PRIMAS PENDIENTES DEL EJERCICIO ANTERIOR, CON ABONO A LA 432

A5) POR EL IMPORTE DE LA AMORTIZACION EN EL EJERCICIO DE LA ADQUISICION DE CARTERA, CON ABONO A LA CUENTA 211

B) SE ABONARA :

B1) POR EL IMPORTE DE LAS COMISIONES Y PARTICIPACIONES CORRESPONDIENTES A LOS RECIBOS DE PRIMAS ANULADOS, CONCARGI A CUENTAS DEL SUBGRUPO 43

B2) POR EL IMPORTE DE LAS COMISIONES Y PARTICIPACIONES CORRESPONDIENTES A PRIMAS DEVENGADAS Y NO EMITIDAS DEL EJERCICIO ATERIOR, CON CARGO A LA 489

B3) POR EL IMPORTE DE LAS COMISIONES SOBRE LA PROVISION DE PRIMAS PENDIENTES DEL EJERCICIO, CON CARGO A LA 432

612/613. COMISIONES Y PARTICIPACIONES....

COMPRENDEN LAS QUE INDICAN SUS RESPECTIVAS DENOMINACIONES

SE CARGARAN POR EL IMPORTE DE LAS COMISIONES Y PARTICIPACIONES, CON ABONO A LA CUENTA 401

614. OTROS GASTOS DE PRODUCCION

GASTOS DE PRODUCCION DE SEGURO DIRECTO NO INCLUIDOS EN OTRAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 61

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS , CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 43, 57 O A LA 402

616/617. COMISIONES DE ADQUISICION DEL AÑO....

PARTE DE LAS COMISIONES EMITIDAS DEL AÑO QUE SON LLEVADAS AL ACTIVO

SE ABONARAN POR EL IMPORTE DE LAS COMISIONES QUE PASAN AL ACTIVO, CON CARGO A LA CUENTA 211, Y SE CARGARAN, AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON ABONO A LA 890

618/619. AMORTIZACION DEL AÑO...

CUOTA ANUAL DE AMORTIZACION DE LAS COMISIONES DE ADQUISICION INCLUIDAS EN LA CUENTA 211

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LA AMORTIZACION ANUAL, CON ABONO A LA CITADA 211

62. GASTOS DE PERSONAL

620. SUELDOS Y SALARIOS

626. TRANSPORTE DEL PERSONAL

627. SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA ENTIDAD

628. OTROS GASTOS SOCIALES

RETRIBUCIONES AL PERSONAL, CUQLQUIERA QUE SEA EL CONCEPTO POR EL QUE SE SATISFACEN CUOTAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA ENTIDAD Y LOS DEMAS GASTOS DE CARACTER SOCIAL

620. SUELDOS Y SALARIOS

REMUNERACIONES FIJAS, EVENTUALES Y GASTOS DE VIAJE, A DIRECTORES Y, EN GENERAL, A TODOS LOS TRABAJADORES

SE CARGARA POR EL IMPORTE INTEGRO DE LAS REMUNERACIONES CUANDO ESTAS SE DEVENGAN, CON ABONO GENERALMENTE:

A1) A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57, POR EL PAGO EN EFECTIVO

A2) A LA 730 POR CONTRAPRESTACION DE LOS SERVICIOS RECIBIDOS POR EL PERSONAL DE LA ENTIDAD

A3) A LA 455, POR LOS DEVENGADOS Y NO PAGADOS

A4) A CUENTAS DEL SUBGRUPO 47, POR LAS RETENCIONES DE TRIBUTOS Y CUOTAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE TRABAJADORES

626. TRANSPORTE DEL PERSONAL

GASTOS DEL TRASLADO DEL PERSONAL A SU CENTRO O LUGAR DE TRABAJO

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 41 O 57

627. SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA ENTIDAD

CUOTA DE EMPRESA A FAVOR DE LOS ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL POR LAS DIVERSAS PRESTACIONES QUE ESTOS REALIZAN

SE CARGARA CUANDO LAS CUOTAS SEAN EXIGIBLES, CON ABONO A LA CUENTA 477

628. OTROS GASTOS SOCIALES

GASTOS DE NATURALEZA SOCIAL REALIZADOS EN CUMPLIMIENTO DE UNA DISPOSICION LEGAL O VOLUNTARIAMENTE POR LA ENTIDAD

SE CITAN , A TITULO INDICATIVO, LAS DOTACIONES Y COMPLEMENTOS PARA CAJAS DE JUBILACIONES Y PENSIONES; A ECONOMATOS Y COMEDORES; SOSTENIMIENTO DE ESCUELAS E INSTITUCIONES DE FORMACION PROFESIONAL; BECAS PARA ESTUDIO; PRIMAS POR CONTRATOS DE SEGUROS SOBRE LA VIDA, ACCIDENTES , ENFERMEDAD, ECT, EXCEPTO LAS CUOTAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS CON ABONO GENERALMENTE A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57 Y A LA 121 POR LA DOTACION ANUAL A LA PROVISION DE ESTA CUENTA

63. TRIBUTOS

630. TRIBUTOS

LOS COMPRENDIDOS EN EL ARTICULO 26 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA, CUANDO SE TRATA DE TRIBUTOS ESPAÑOLES Y LA ENTIDAD ES CONTRIBUYENTE. EN EL CASO DE TRIBUTOS EXTRANJEROS SE INCLUIRAN LOS DE CALIFICACION LEGAL ANALOGA

SE EXCEPTUAN UNOS Y OTROS SI TIENEN ASIENTO ESPECIFICO EN OTRA CUENTA, COMO SUCEDE CON LOS QUE DEBEN CONTABILIZARSE EN EL GRUPO 2, O EN SU CASO, EN EL GRUPO 6, ASI COMO EN LA 890 POR IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

SE CARGARA CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 47 Y 57, CUANDO LOS TRIBUTOS SEAN EXIGIBLES

64. TRABAJOS, SUMINISTROS, SERVICIOS EXTERIORES Y GASTOS DIVERSOS

640. ARRENDAMIENTOS

641. REPARACIONES Y CONSERVACION

642. SUMINISTROS

645. TRABAJOS REALIZADOS POR OTRAS EMPRESAS

646. PRIMAS DE SEGUROS A CARGO DE LA ENTIDAD

649. GASTOS DIVERSOS

LAS CUENTAS 640/646 COMPRENDEN OPERACIONES QUE, SIENDO DE NATURALEZA DISTINTA, PRESENTAN DE COMUN EL HECHO DE QUE LAS RELACIONES QUE SE DAN ENTRE LA ENTIDAD Y TERCEROS ES CONSECUENCIA DE ELLAS NO SON LAS TIPICAS DE CLIENTE-PROVEEDOR EN SU SENTIDO MAS ESTRICTO. LOS CARGOS EN LAS 640/646 TIENEN LA CARACTERISTICA COMUN DE HACERSE CON ABONO , NORMALMENTE, A LA 410 O A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

LA CUENTA 649 COMPRENDE LOS GASTOS DE NATURALEZA DIVERSA QUE NO TIENEN ASIENTO ESPECIFICO EN OTRAS DEL GRUPO 6. ESTA CUENTA SE DESARROLLARA, COMO MINIMO , EN LAS DE CUATRO CIFRAS QUE FIGURAN EN EL CUADRO DE CUENTAS

640. ARRENDAMIENTOS

LOS PAGADOS O DEVENGADOS POR EL ALQUILER DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES EN USO O A DISPOSICION DE LA ENTIDAD. ESTA DEBERA CONTABILIZAR UN ALQUILER O POR LOS INMUEBLES DE SU PROPIEDAD UTILIZADOS PARA SU PROPIA EXPLOTACION

641. REPARACIONES Y CONSERVACION

LOS DE SOSTENIMIENTO DE LOS BIENES COMPRENDIDOS EN EL GRUPO 2

642. SUMINISTROS

AGUA, GAS, ELECTRICIDAD Y OTROS SERVICIOS O ABASTECIMIENTOS ANALOGOS

645. TRABAJOS REALIZADOS POR OTRAS EMPRESAS

IMPORTE DE LOS TRABAJOS QUE, FORMANDO PARTE DEL PROCESO DE EXPLOTACION PROPIO, SE ENCARGAN A EMPRESAS AJENAS

646. PRIMAS DE SEGUROS A CARGO DE LA ENTIDAD

CANTIDADES SATISFECHAS EN CONCEPTO DE PRIMAS DE SEGURO, EXCEPTO LAS QUE SE REFIEREN AL PERSONAL DE LA ENTIDAD QUE SE CONTABILIZAN EN LA 627, CUANDO LO SEAN POR SEGUROS SOBRE LA VIDA, ACCIDENTES, ENFERMEDAD , ECT, CONTRATADOS CON ENTIDADES DISTINTAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

649. GASTOS DIVERSOS

GASTOS DE NATURALEZA DIVERSA QUE NO TIENEN ASIENTO ESPECIFICO EN OTRAS CUENTAS DEL GRUPO 6

67. GASTOS DE INVERSIONES Y GASTOS FINANCIEROS

670. GASTOS DE INVERSIONES MATERIALES

671. GASTOS DE INVERSIONES FINANCIERAS

672. GASTOS DE INVERSIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

673. GASTOS DE INVERSIONES EN FONDOS PARA ADQUISICION DE PENSIONES

676. DIFERENCIAS NEGATIVAS EN MONEDA EXTRANJERA

677. PERDIDAS EN REALIZACION DE INVERSIONES MATERIALES

678. PERDIDAS EN REALIZACION DE INVERSIONES FINANCIERAS

679. GASTOS FINANCIEROS

GASTOS DIRECTAMENTE VINCULADOS A LAS INVERSIONES INCLUIDAS EN LOS SUBGRUPOS 23, 24, 25 Y 27. COMPRENDE TAMBIEN LAS PERDIDAS POR DIFERENCIAS DE CAMBIO, EN REALIZACION DE INVERSIONES , Y LOS GASTOS FINANCIEROS PROPIAMENTE DICHOS

670/673. GASTOS DE INVERSIONES....

GASTOS DIRECTAMENTE VINCULADOS A LAS INVERSIONES INCLUIDAS EN LOS SUBGRUPOS 23, 24, 25 Y 27. EN ESTAS CUENTAS SE CONTABILIZARAN EN PARTICULAR LOS GASTOS DE INVERSIONES MATERIALES TALES COMO LOS DE MANTENIMIENTO Y REPARACION DE INMUEBLES, INCLUIDOS, EN SU CASO LOS DEL PERSONAL, AFECTO A LOS MISMOS, SIEMPRE QUE SE TRATE DE TRABAJADORES NO COMPRENDIDOS EN LA LEGISLACION LABORAL DE SEGUROS, LOS PROPIOS DE COMUNIDADES Y OTROS SIMILARES, ASI COMO LOS DE INVERSIONES FINANCIERAS (COMISIONES BANCARIAS, DEPOSITOS, GASTOS DE ADQUISICION DE VALORES , ETC.). TODOS LOS GASTOS CITADOS QUE CORRESPONDAN A INVERSIONES EN FONDOS PARA ADQUISICION DE PENSIONES SE CONTABILIZARAN EN LA CUENTA 673

SE CARGARAN POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS, CON ABONO GENERALMENTE A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 41, 42 O 57

676. DIFERENCIAS NEGATIVAS EN MONEDA EXTANJERA

EL CONENIDO DE ESTA CUENTA Y SU MOVIMIENTO ESTAN PARCIALMENTE INDICADOS EN LA 556

ADEMAS, LA CUENTA 676 SE CARGARA EN LOS SUPUESTOS PREVISTOS EN EL PARRAFO 2) DEL APARTADO V. MONEDA EXTRANJERA, DE LOS CRITERIOS VALORATIVOS CONTENIDOS EN LA IV PARTE DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION

677/678. PERDIDAS EN REALIZACION DE INVERSIONES ...

COMPRENDE LAS DE INVERSIONES MATERIALES Y DE INVERSIONES FINANCIERAS

SE CARGARAN POR EL IMPORTE DE LAS PERDIDAS CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 23 O 24

697. GASTOS FINANCIEROS

COMPRENDE LOS DE AMPLIACION DE CAPITAL; DE EMISION, MODIFICACION Y CANCELACION DE PRESTAMOS. SE CITAN, A MODO DE EJEMPLO, HONORARIOS DE LETRADOS , NOTARIOS Y REGISTRADORES; IMPRESION DE MEMORIAS, BOLETINES Y TITULOS ; TRIBUTOS; PUBLICIDAD; COMISIONES Y OTROS GASTOS DE COLOCACION DE TITULOS. TAMBIEN SE INCLUYEN LOS INTERESES DEL DEPOSITO POR REASEGURO CEDIDO

COMPRENDE TAMBIEN LOS INTERESES DE OBLIGACIONES Y DE BONOS , LOS DE PRESTAMOS Y OTROS GASTOS FINANCIEROS

LA CUENTA 679 SE DESARROLLARA EN LAS DE CUATRO CIFRAS QUE FIGURAN EN EL CUADRO DE CUENTAS

SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 41. 47 Y 57

CUANDO LA ENTIDAD OPTASE POR CONSIDERAR COMO GASTOS DE IMPUTACION PLURIANUAL A LOS INCLUIDOS EN LAS CUENTAS 6790, 6791 Y 6792, SU IMPORTE SE CARGARA A LA 206. AL CIERRE DE LOS SUCESIVOS EJERCICIOS SE ABONARA ESTA POR EL IMPORTE QUE SE AMORTICE EN CADA UNO, CON CARGO A LA 680

68. DOTACIONES DEL EJERCICIO PARA AMORTIZACION

680. AMORTIZACION DE GASTOS

681. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO INMATERIAL

682. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO MATERIAL

683. AMORTIZACION DE LAS INVERSIONES MATERIALES

680. AMORTIZACION DE GASTOS

CUOTA ANUAL QUE CORRESPONDE POR AMORTIZACION DE GASTOS DIFERIDOS

SE CARGARA, POR LA CUOTA DE AMORTIZACION ANUAL, CON ABONO A LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 20

681/683. AMORTIZACION DE ...

EXPRESION DE LA DEPRECIACION ANUAL EFECTIVA SUFRIDA POR EL INMOVILIZADO INMATERIAL, EL MATERIAL Y LAS INVERSIONES MATERIALES

SE CARGARAN, POR LA DOTACION DEL EJERCICIO , CON ABONO A LAS CUENTAS 281, 282 Y 283

69. DOTACIONES A LAS PROVISIONES

691. DOTACION A LAS PREVISIONES PARA RESPONSABILIDADES Y GASTOS

693. DOTACION A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS (GRUPO 2)

695. DOTACION A LA PROVISION PARA PRIMAS Y RECARGOS PENDIENTES DE COBRO

696. DOTACION A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS (GRUPO 4)

697. DOTACION A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS (GRUPO 5)

691. DOTACION A LAS PROVISIONES PARA RESPONSABILIDADES Y GASTOS

LA REALIZADA PARA HACER FRENTE A RESPONSABILIDADES FUTURAS CIERTAS, NACIDAS DE LITIGIOS EN CURSO O POR INDEMNIZACIONES O PAGOS PENDIENTES, DE CUANTIA INDETERMINADA A CARGO DE LA ENTIDAD , ASI COMO PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS

ESTA CUENTA SE DESARROLLARA EN LAS DE CUATRO CIFRAS QUE FIGURAN EN EL CUADRO DE CUENTAS

SE CARGARA, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 12, POR EL IMPORTE DE LA PROVISION ANUAL

693. DOTACION A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS (GRUPO 2)

LA REALIZADA PARA HACER FRENTE A INSOLVENCIAS DE DEUDORES INCLUIDOS EN EL GRUPO 2

ESTA CUENTA SE DESARROLLARA EN LAS DE CUATRO CIFRAS QUE FIGURAN EN EL CUADRO DE CUENTAS

SE CARGARA, CON ABONO A LA 296 Y 297, POR EL IMPORTE DE LA PROVISION ANUAL

695. DOTACION A LA PROVISION PARA PRIMAS Y RECARGOS PENDIENTES DE COBRO

LA REALIZADA POR EL CONCEPTO QUE INDICA LA DENOMINACION DE ESTA CUENTA

SE CARGARA , CON ABONO A LA 491, POR EL IMPORTE DE LA PROVISION ANUAL

696. DOTACION A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS (GRUPO 4)

LA REALIZADA PARA HACER FRENTE A INSOLVENCIAS DE DEUDORES INCLUIDOS EN EL GRUPO 4

ESTA CUENTA SE DESARROLLARA EN LAS DE CUATRO CIFRAS QUE FIGURAN EN EL CUADRO DE CUENTAS

SE CARGARA, CON ABONO A LA 490, POR EL IMPORTE DE LA PROVISION ANUAL

697. DOTACION A LA PROVISION PARA INSOLVENCIAS (GRUPO 5)

LA REALIZADA PARA HACER FRENTE A INSOLVENCIAS DE DEUDORES INCLUIDOS EN EL GRUPO 5

ESTA CUENTA SE DESARROLLARA EN LAS DE CUATRO CIFRAS QUE FIGURAN EN EL CUADRO DE CUENTAS

SE CARGARA, CON ABONO A LA CUENTA 590, POR EL IMPORTE DE LA PROVISION ANUAL

GRUPO 7

INGRESOS POR NATURALEZA

COMPRENDE LAS PRIMAS Y RECARGOS, LOS INGRESOS DE INVERSIONES, LAS COMISIONES Y PARTICIPACIONES DEL REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO Y OTROS INGRESOS DE LA ENTIDAD, TODOS ELLOS CLASIFICADOS POR NATURALEZA

70. PRIMAS Y RECARGOS

700. PRIMAS NETAS DE ANULACIONES, SEGURO DIRECTO , NO VIDA

701. PRIMAS NETAS DE ANULACIONES, SEGURO DIRECTO, VIDA

702. RECARGOS NETOS DE ANULACIONES, PRIMAS SEGURO DIRECTO, NO VIDA

703. RECARGOS NETOS DE ANULACIONES, PRIMAS SEGURO DIRECTO, VIDA

704. PRIMAS REASEGURO ACEPTADO, NO VIDA

705. PRIMAS REASEGURO ACEPTADO , VIDA

706. PRIMAS REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO, NO VIDA

707. PRIMAS REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO, VIDA

INGRESOS DE PRIMAS Y RECARGOS DE NEGOCIO DIRECTO Y REASEGURO ACEPTADO, NETOS DE ANULACIONES Y CESIONES

LAS CUENTAS DEL GRUPO 7 SE CARGAN AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON ABONO A LA 890. LAS EXCEPCIONES SE CITAN EN CADA CASO

700/701/702/70. PRIMAS Y RECARGOS ...

PRIMAS Y RECARGOS DEVENGADOS EN EL EJERCICIO EMITIDOS O NO

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARAN:

A1) POR EL IMPORTE DE LAS PRIMAS Y RECARGOS EMITIDOS, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 43

A2) POR EL IMPORTE ESTIMADO DE LAS PRIMAS Y RECARGOS DEVENGADOS Y NO EMITIDOS, CON CARGO A LA CUENTA 489

A3) POR EL IMPORTE DE LAS DEDUCCIONES LEGALES EFECTUADAS EN LAS PRIMAS DE CONTRATOS SUSCRITOS SIN LA INTERVENCION DE AGENTES, CON CARGO A LA CUENTA 610 O 611

A4) POR EL IMPORTE DE LAS BONIFICACIONES EMITIDAS QUE SE ANULEN, CON CARGO A CUENTA DEL SUBGRUPO 43

B) SE CARGARAN:

B1) POR EL IMPORTE DE LAS PRIMAS Y RECARGOS ANULADOS, DISTINGUIENDOSE LOS EMITIDOS EN EL EJERCICIO DE LOS EMITIDOS EN LOS EJERCICIOS ANTERIORES, CON ABONO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 43

B2) POR EL IMPORTE DE LAS BONIFICACIONES EMITIDAS, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 43 O 57

B3) POR EL IMPORTE DE LAS PRIMAS Y RECARGOS EXTORNADOS EMITIDOS POR REDUCCION DE RIESGOS, CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 43 O 57 O A LA CUENTA 402

B4) POR EL IMPORTE DE LAS CANCELACIONES DE LAS PRIMAS Y RECARGOS DEVENGADOS Y NO EMITIDOS DEL EJERCICIO ANTERIOR, CON ABONO A LA CUENTA 489

NOTA: SI LA ENTIDAD ASEGURADORA ES ABRIDORA DE UNA POLIZA DE COASEGURO, EN ESTAS CUENTAS DE PRIMAS SOLO SE CONTABILIZARA SU PARTICIPACION

704/705. PRIMAS REASEGURO ACEPTADO ...

PRIMAS DEVENGADAS EN EL EJERCICIO POR REASEGURO ACEPTADO

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

SE ABONARA, POR EL IMPORTE DE LAS PRIMAS Y ENTRADAS EN CARTERA, CON CARGO A LA CUENTA 401, Y SE CARGARA, POR EL IMPORTE DE LAS RETIRADAS DE CARTERA , CON ABONO A LA 401

706/707. PRIMAS REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO ...

PRIMAS DEVENGADAS POR EL REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN:

A1) POR EL IMPORTE DE LAS PRIMAS CEDIDAS O RETROCEDIDAS, CON ABONO A LA CUENTA 400

A2) POR EL IMPORTE DE LAS ENTRADAS DE CARTERA, CON ABONO A LA CUENTA 400

A3) POR EL IMPORTE DE LAS PRIMAS DEVENGADAS Y NO CEDIDAS, CON ABONO A LA CUENTA 489

B) SE ABONARAN:

B1) POR EL IMPORTE DE LAS RETIRADAS DE CARTERA , CON CARGO A LA CUENTA 400

B2) POR EL IMPORTE DE LAS PRIMAS DEVENGADAS Y NO CEDIDAS DEL EJERCICIO ANTERIOR, CON CARGO A LA CUENTA 489

NOTA :

LAS CUENTAS 706 Y 707 SE ABONAN AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON CARGO A LA 890

73. INGRESOS ACCESORIOS DE LA EXPLOTACION

730. POR PRESTACION DE SERVICIOS AL PERSONAL

735. POR PRESTACION DE SERVICIOS DIVERSOS

739. OTROS INGRESOS

LOS OBTENIDOS POR LA ENTIDAD DISTINTOS DE LOS QUE CONSTITUYEN SU ACTIVIDAD BASICA

730. POR PRESTACION DE SERVICIOS AL PERSONAL

INGRESOS POR SERVICIOS VARIOS, TALES COMO ECONOMATOS, COMEDORES, TRANSPORTES, VIVIENDAS, ETC., FACILITADOS POR LA ENTIDAD A SU PERSONAL

SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LOS INGRESOS, CON CARGO A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57 O A LA 620

735. POR PRESTACION DE SERVICIOS DIVERSOS

LOS ORIGINADOS POR LA PRESTACION EVENTUAL DE CIERTOS SERVICIOS A OTRAS EMPRESAS O PARTICULARES

SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LOS INGRESOS, CON CARGO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 44 O 57

739. OTROS INGRESOS

LOS DE CARACTER ACCESORIOS NO COMPRENDIDOS EN LAS CUENTAS 730/735, TALES COMO LOS DE ADMINISTRACION DE COASEGURO, DE ADMINISTRACION DE FONDO DE PENSIONES, ETC

74. INGRESOS DE INVERSIONES

740. INGRESOS DE INVERSIONES MATERIALES

741. INGRESOS DE INVERSIONES FINANCIERAS

742. INGRESOS DE INVERSIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

743. INGRESOS DE INVERSIONES DE FONDOS PARA ADQUISICION DE PENSIONES

746. DIFERENCIAS POSITIVAS EN MONEDA EXTRANJERA

747. BENEFICIOS EN REALIZACION DE INVERSIONES MATERIALES

748. BENERFICIOS EN REALIZACION DE INVERSIONES FINANCIERAS

749. OTROS INGRESOS FINANCIEROS

INGRESOS PROCEDENTES DE LAS INVERSIONES DE LA ENTIDAD. COMPRENDE TAMBIEN LOS BENEFICIOS POR DIFERENCIAS DE CAMBIO, EN REALIZACION DE INVERSIONES Y OTROS INGRESOS FINANCIEROS

740/743. INGRESOS DE ...

INGRESOS DE LAS INVERSIONES INDICADAS EN LA DENOMINACION DE CADA CUENTA

SE ABONARAN POR EL IMPORTE DE LOS INGRESOS, CON CARGO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 44, 55 O 57

746. DIFERENCIAS POSITIVAS EN MONEDA EXTRANJERA

EL CONTENIDO DE ESTA CUENTA Y SU MOVIMIENTO ESTAN PARCIALMENTE INDICADOS EN LA 556

ADEMAS, LA CUENTA 746 SE ABONARA EN LOS SUPUESTOS PREVISTOS EN EL PARRAFO 2) DEL APARTADO V. MONEDA EXTRANJERA, DE LOS CRITERIOS VALORATIVOS CONTENIDOS EN LA IV PARTE DE ESTAS NORMAS DE ADAPTACION

747/748. BENEFICIOS EN REALIZACION DE INVERSIONES ...

COMPRENDE LOS DE INVERSIONES MATERIALES Y DE INVERSIONES FINANCIERAS, INCLUIDAS EN ESTAS ULTIMAS LAS DE EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS

SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LOS BENEFICIOS, CON CARGO GENERALMENTE A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 24, 25 O 57

749. OTROS INGRESOS FINANCIEROS

LOS DE ESTA NATURALEZA NO COMPRENDIDOS EN OTRAS CUENTAS DE ESTE SUBGRUPO

SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LOS INGRESOS, CON CARGO GENERALMENTE A CUENTAS DEL SUBGRUPO 57

77. COMISIONES Y PARTICIPACIONES DEL REASEGURO CEDIDO Y RETROCEDIDO

770. COMISIONES Y PARTICIPACIONES REASEGURO CEDIDO, NO VIDA

771. COMISIONES Y PARTICIPACIONES REASEGURO CEDIDO , VIDA

772. COMISIONES Y PARTICIPACIONES REASEGURO RETROCEDIDO, NO VIDA

773. COMISIONES Y PARTICIPACIONES REASEGURO RETROCEDIDO, VIDA

REEMBOLSO POR LOS REASEGURADORES DE PARTE DE LAS COMISIONES Y GASTOS DE ADMINISTRACION DE LAS ENTIDADES CEDENTES

770/773. COMISIONES Y PARTICIPACIONES ...

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARAN :

A1) POR EL IMPORTE DE LOS GASTOS REINTEGRADOS SOBRE LAS PRIMAS CEDIDAS, CON CARGO A LA CUENTA 400

A2) POR LAS COMISIONES DEVENGADAS POR LAS PRIMAS A CEDER CONTABILIZADAS EN LAS CUENTAS 70606 Y 70716 , CON CARGO A LA 489

B) SE CARGARAN POR LAS COMISIONES DE LAS PRIMAS DEVENGADAS Y NO CEDIDAS DEL EJERCICIO ANTERIOR CONTABILIZADAS EN LAS CUENTAS 70606 Y 70716, CON ABONO A LA 489

79. PROVISIONES APLICADAS A SU FINALIDAD

791. RESPONSABILIDADES Y GASTOS CUBIERTOS CON PROVISIONES

793. INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES (GRUPO 1)

795. PRIMAS PENDIENTES DE COBRO CUBIERTAS CON PROVISIONES

796. INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES (GRUPO 4)

797. INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES (GRUPO 5)

CONTRAPARTIDAS DE LA APLICACION DE LAS PROVISIONES O DE LA CANCELACION DE LAS MISMAS

791. RESPONSABILIDADES Y GASTOS CUBIERTOS CON PROVISIONES

APLICACION DE LA PROVISION QUE SE DOTO PARA HACER FRENTE A RESPONSABILIDADES FUTURAS, O POR INDEMNIZACIONES O PAGOS PENDIENTES CUANDO RECAIGA SENTENCIA FIRME EN LOS LITIGIOS O CUANDO SE HAYA FIJADO EN FORMA DEFINITIVA LA CUANTIA DE LA INDEMNIZACION O EL PAGO PENDIENTE

APLICACION, EN TODO O EN PARTE, DE LA PROVISION QUE SE DOTO PARA OBRAS Y REPARACIONES EXTRAORDINARIAS

EN CUANTO AL PRIMER CONCEPTO, LA CUENTA 791 SE ABONARA CON CARGO A LA 122, POR EL IMPORTE DE LA PROVISION REALIZADA

PARALELAMENTE AL ABONO ANTERIOR , SE PROCEDERA A REGISTRAR EL GASTO REAL QUE EL LITIGIO, LA INDEMNIZACION O EL PAGO SUPONEN. POR ELLO SE CARGARA A LA CUENTA DEL SUBGRUPO 64 QUE CORRESPONDA, CON ABONO A LAS DE LOS GRUPOS 1 O 5 QUE PROCEDAN

EN CUANTO AL SEGUNDO CONCEPTO, LA CUENTA 791 SE ABONARA CON CARGO A LA 123, POR LA APLICACION ANUAL

LAS PECULIARIDADES DEL JUEGO DE ESTA CUENTA SE INDICAN EN LA 123

793. INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES (GRUPO 2)

APLICACION DE LA PROVISION QUE FUE DOTADA PARA HACER FRENTE A POSIBLES INSOLVENCIAS, CUANDO FINALIZADO EL PROCEDIMIENTO LEGAL DE COBRO EL DEUDOR RESULTARA SOLVENTE O INSOLVENTE EN FORMA TOTAL O PARCIAL

SE ABONARA, CON CARGO A LAS CUENTAS 296 O 297, POR LA APLICACION ANUAL

LAS PECULIARIDADES DEL JUEGO DE ESTA CUENTA SE APLICAN EN LA 435

795. PRIMAS PENDIENTES DE COBRO CUBIERTAS CON PROVISIONES

CANCELACION AL CIERRE DEL EJERCICIO DE LA CUENTA 491

SE ABONARA, CON CARGO A LA CITADA 491, POR EL SALDO QUE ESTA PRESENTE EN LA FECHA INDICADA

796. INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES (GRUPO 4)

EL CONTENIDO DE ESTA CUENTA ES ANALOGO AL DE LA 793, SI BIEN REFERIDO A POSIBLES INSOLVENCIAS POR OPERACIONES DE TRAFICO

SE ABONARA, CON CARGO A LA CUENTA 490, POR LA APLICACION ANUAL

7.7. INSOLVENCIAS CUBIERTAS CON PROVISIONES (GRUPO 5)

EL CONTENIDO DE ESTA CUENTA ES ANALOGO AL DE LA 793, SI BIEN REFERIDO A POSIBLES INSOLVENCIAS DE DEUDORES DEL GRUPO 5

SE ABONARA, CON CARGO A LA CUENTA 590, POR LA APLICACION ANUAL

GRUPO 8

RESULTADOS

FLUJOS REALES ORIGINADOS POR LA GESTION DE LA ENTIDAD QUE CONCURREN A LA DETERMINACION DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO, Y LA DISTRIBUCION DE ESTOS

82. RESULTADOS EXCEPCIONALES

826. PERDIDAS EXCEPCIONALES

827. BENEFICIOS EXCEPCIONALES

FLUJOS REALES ORIGINADOS POR LA GESTION DE LA EMPRESA, AJENOS A LA EXPLOTACION

826. PERDIDAS EXCEPCIONALES

COMPRENDE LAS QUE TIENEN SU ORIGEN EN EL RESCATE DE ACCIONES Y OBLIGACIONES PROPIAS; ENAJENACION DE ACCIONES PROPIAS, DE INMOVILIZADO INMATERIAL Y MATERIAL, Y DE PARTICIPACIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS; EN LA DEPRECIACION DEL FONDO DE COMERCIO, DERECHOS DE TRASPASO Y TERRENOS; Y EN LAS PERDIDAS DE FIANZAS PROPIAS. COMPRENDE TAMBIEN CUALESQUIERA OTRAS PERDIDAS QUE RAZONABLEMENTE SE CALIFIQUE COMO EXCEPCIONALES A JUICIO DE LA ENTIDAD

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE :

A) SE CARGARA POR EL IMPORTE DE LAS PERDIDAS EXCEPCIONALES, CON ABONO GENERALMENTE A CUENTAS DE LOS GRUPOS 1 Y 2

B) SE ABONARA, POR SU SALDO, AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON CARGO A LA 890

827. BENEFICIOS EXCEPCIONALES

COMPRENDE LOS QUE TIENEN SU ORIGEN EN EL RESCATE DE ACCIONES Y OBLIGACIONES PROPIAS; ENAJENACION DE ACCIONES PROPIAS, DE INMOVILIZADO INMATERIAL Y MATERIAL, Y DE PARTICIPACIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS Y PARTICIPADAS; Y EN LOS BENEFICIOS DE FIANZAS DE TERCEROS. COMPRENDE TAMBIEN CUALESQUIERA OTROS BENEFICIOS QUE RAZONABLEMENTE SE CALIFIQUEN COMO EXCEPCIONALES A JUICIO DE LA ENTIDAD

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA POR EL IMPORTE DE LOS BENEFICIOS EXCEPCIONALES, CON CARGO GENERALMENTE A CUENTAS DE LOS GRUPOS 1 Y 2 O A LAS DEL SUBGRUPO 57

B) SE CARGARA, POR SU SALDO, AL CIERRE DEL EJERCICIO, CON ABONO A LA 890

89. PERDIDAS Y GANANCIAS

890. PERDIDAS Y GANANCIAS

890. PERDIDAS Y GANANCIAS

CONVERGENCIA DE LAS DISTINTAS FUENTES DE RESULTADOS Y APLICACION DE ESTOS, POR SU ASIGNACION A RESERVAS Y POR SU DISTRIBUCION ENTRE LOS PARTICIPES DE LA ENTIDAD

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA, CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 1:

A1) POR LAS ACCIONES PROPIAS AMORTIZADAS CON BENEFICIOS

A2) POR LA DOTACION DE EJERCICIOS A LA 293

A3) POR LAS DOTACIONES A RESERVAS DEL EJERCICIO

A4) POR EL REMANENTE DEL EJERCICIO QUE SE CIERRA

A5) CON ABONO A LA 475, POR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

A6) CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 5, POR EL DIVIDENDO ACTIVO APROBADO , Y, EN SU CASO, POR EL <A CUENTA>, ASI COMO POR CUALESQUIERA PARTICIPACIONES EN BENEFICIOS

A7) CON ABONO A CUENTAS DEL GRUPO 6 Y A LA 826, POR EL SALDO DE LAS MISMAS AL CIERRE DEL EJERCICIO

A8) POR INSOLVENCIAS DEFINITIVAS SIN PROVISIONES

B) SE ABONARA CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 1:

B1) POR EL REMANENTE, SI EXISTIENDO ESTE LA ENTIDAD OPTASE POR SU APLICACION A LA 890

B2) POR LA DOTACION DEL EJERCICIO PRECEDENTE EN LA 293

B3) POR LOS RESULTADOS ADVERSOS

B4) CON CARGO A CUENTAS DEL GRUPO 7 Y A LA 827, POR EL SALDO DE LAS MISMAS AL CIERRE DEL EJERCICIO

LA CUENTA 890 SE CARGARA Y ABONARA TAMBIEN POR EL IMPORTE DE LAS PROVISIONES TECNICAS INCLUIDAS EN EL GRUPO 3, SEGUN LAS RELACIONES CONTABLES QUE SE DESCRIBEN EN LAS CUENTAS COMPRENDIDAS EN EL MISMO

EL SALDO DE LA CUENTA 890 FIGURARA EN EL PASIVO DEL BALANCE CON SIGNO POSITIVO O NEGATIVO. EN EL PRIMER CASO, PREVIA DEDUCCION UNICAMENTE DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

GRUPO 0

CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES

COMPRENDE, TAL Y COMO INDICA EL TITULO, LAS DE ORDEN Y LAS ESPECIALES ; ESTAS ULTIMAS SE DESTINAN A CONTABILIZAR CIERTOS HECHOS, SITUACIONES O CIRCUNSTANCIAS QUE DE SUYO NO ALTERAN LA EXPRESION CONTABLE DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA NI MODIFICAN LA SITUACION FINANCIERA DE LA MISMA

SE CITAN, A TITULO INDICATIVO, VALORES RECIBIDOS O ENTREGADOS EN GARANTIA, EFECTOS CEDIDOS EN GESTION DE COBRO, AVALES RECIBIDOS U OTORGADOS, VALORES EN GARANTIA DE PRESTAMOS BANCARIOS, CREDITOS Y OPCIONES DE CUALQUIER TIPO OBTENIDOS O CONCEDIDOS, DEPOSITO BANCARIO DE VALORES, <RIESGO> POR DESCUENTO DE EFECTOS COMERCIALES, ETC

00. VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA

000. VALORES EN GARANTIA, DE ADMINISTRADORES

001. VALORES EN GARANTIA, DE EMPLEADOS

002. VALORES EN GARANTIA, DE CONTRATISTAS Y SUMINISTRADORES

... ...

005. GARANTIA, DE ADMINISTRADORES

006. GARANTIA, DE EMPLEADOS

007. GARANTIA, DE CONTRATISTAS Y SUMINISTRADORES

... ...

009. ...

000/002. VALORES EN GARANTIA ...

TITULOS-VALORES RECIBIDOS COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACION

FIGURARAN EN EL LADO DEL ACTIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN A LA CONSTITUCION, POR EL VALOR EFECTIVO DE LOS TITULOS, CON ABONO A LAS CUENTAS 005/007

B) SE ABONARAN, POR LA CANCELACION CON CARGO A LAS MISMAS 005/007

DE ACONTECER EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION GARANTIZADA, SE CARGARAN LAS CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 24 O 25, CON ABONO A LA 826

005/007. GARANTIA DE ...

CONRAPARTIDAS DE LAS 000/002

FIGURARAN EN EL LADO DEL PASIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALS

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE :

A) SE ABONARAN A LA CONSTITUCION, POR EL VALOR EFECTIVO DE LOS TITULOS, CON CARGO A LAS 000/002

B) SE CARGARAN A LA CANCELACION, CON ABONO A LAS MISMAS 000/002

01. VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA

010. GARANTIA, POR ADMINISTRACION

011. GARANTIA, POR CONTRATOS DE OBRAS, SERVICIOS Y SUMINISTROS

... ...

015. VALORES EN GARANTIA, POR ADMINISTRACION

016. VALORES EN GARANTIA, POR CONTRATOS DE OBRAS , SERVICIOS Y SUMINISTROS

... ...

019. ...

010/011. GARANTIA, POR ...

GARANTIAS DADAS POR LA EMPRESA Y RESPALDADAS POR ENTREGA DE VALORES

FIGURARAN EN EL LADO DEL ACTIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALS

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARAN A LA CONSTITUCION, POR EL VALOR EFECTIVO DE LOS TITULOS ENTREGADOS, CON ABONO A LAS CUENTAS 015/016

B) SE ABONARAN, POR LA CANCELACION, CON CARGO A LAS MISMAS 015/016

DE INCUMPLIR LA EMPRESA LA OBLIGACION QUE GARANTIZAN LOS TITULOS, SE CARGARAN LA 826 CON ABONO A CUENTAS DE LOS SUBGRUPOS 24 O 25

015/016. VALORES EN GARANTIA , POR ...

TITULOS-VALORES ENTREGADOS COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACION

FIGURARAN EN EL LADO DEL ACTIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARAN A LA CONSTITUCION, POR EL VALOR EFECTIVO DE LOS TITULOS ENTREGADOS, CON CARGO A LAS 010/011

B) SE CARGARAN A LA CANCELACION, CON ABONO A LAS MISMAS 010/011

02. RIESGO POR DESCUENTO DE EFECTOS COMERCIALES

020. EFECTOS DESCONTADOS PENDIENTES DE VENCIMIENTO

... ...

025. RIESGO POR EFECTOS DESCONTADOS

... ...

029. ...

020. EFECTOS DESCONTADOS PENDIENTES DE VENCIMIENTO

RECOGE EL NOMINAL DE LOS EFECTOS COMERCIALES DESCONTADOS EN BANCOS O EN INSTITUCIONES DE CREDITO PENDIENTES DE VENCIMIENTO

FIGURARA EN EL LADO DEL ACTIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE CARGARA AL DESCUENTO DE LOS EFECTOS, POR EL NOMINAL DE ESTOS, CON ABONO A LA 025

B) SE ABONARA AL VENCIMIENTO DE LOS MISMOS, RESULTEN COBRADOS O IMPAGADOS, IGUALMENTE POR EL NOMINAL, CON CARGO A LA REFERIDA 025

025. RIESGO POR EFECTOS DESCONTADOS

CONTRAPARTIDA DE LA 020

FIGURARA EN EL LADO DEL PASIVO DEL BALANCE, BAJO LA RUBRICA GENERICA DE CUENTAS DE ORDEN Y ESPECIALES

SU MOVIMIENTO ES EL SIGUIENTE:

A) SE ABONARA AL DESCUENTO DE LOS EFECTOS, POR EL NOMINAL DE ESTOS, CON CARGO A LA 020

B) SE CARGARA AL VENCIMIENTO DE LOS MISMOS, RESULTEN COBRADOS O IMPAGADOS, IGUALMENTE POR EL NOMINAL, CON ABONO A LA REFERIDA 020

03. AVALES RECIBIDOS EN GARANTIA

030. AVALES RECIBIDOS

035. AVALISTAS

030. AVALES RECIBIDOS

AVALES RECIBIDOS COMO GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACION

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LAS CUENTAS 000/002

035. AVALISTAS

CONTRAPARTIDA DE LA 030

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LAS CUENTAS 005/007

04. AVALES CONCEDIDOS EN GARANTIA

040. AVALADOS

045. AVALES CONCEDIDOS

040. AVALADOS

GARANTIAS DADAS POR LA EMPRESA Y RESPALDADAS POR ENTREGA DE AVALES

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL DE LAS CUENTAS 010/011

045. AVALES CONCEDIDOS

CONTRAPARTIDA DE LA 040

SU MOVIMIENTO ES ANALOGO AL SEÑALADO AL DE LAS CUENTAS 015/016

08. CREDITOS, SALDOS PENDIENTES DE DISPOSICION

080. CREDITOS, SALDOS PENDIENTES DE DISPOSICION

085. CONTRAPARTIDA DE CREDITOS, SALDOS PENDIENTES DE DISPOSICION

REFLEJAN EL IMPORTE DE CREDITOS CONCEDIDOS A LA EMPRESA Y PENDIENTES DE DISPOSICION POR ESTA

NOTA: LOS DEMAS CONCEPTOS QUE FIGURAN O PUDIERAN FIGURAR EN LA DEFINICION DEL GRUPO 0, SE REGISTRARAN, SI LA EMPRESA LO DESEA, CON LA SISTEMATICA SEGUIDA PARA LOS SUBGRUPOS PRECEDENTES

(ANEXO OMITIDO)

INSTRUCCIONES PARA LA REDACCION DE LAS CUENTAS ANUALES

I. LAS CUENTAS ANUALES COMPRENDEN EL BALANCE, LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS Y EL ANEXO. ESTOS DOCUMENTOS FORMAN UNA UNIDAD

LAS CUENTAS ANUALES DEBERAN DAR UNA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO, DE LA SITUACION FINANCIERA Y DE LOS RESULTADOS DE LA ENTIDAD

II. TODOS LOS DOCUMENTOS CITADOS SE AJUSTARAN A LOS MODELOS INCORPORADOS EN LAS PRESENTES NORMAS DE ADAPTACION

III. CUANDO EN CUMPLIMIENTO DE LO PRECEPTUADO EN DISPOSICIONES LEGALES DE CARACTER FISCAL LAS ENTIDADES VINIERAN OBLIGADAS A INCLUIR EN SU BALANCE DETERMINADAS CUENTAS REPRESENTATIVAS DE SITUACIONES ESPECIFICAS, APLICARAN, EN CUANTO SEA POSIBLE, EL CRITERIO CONTENIDO SOBRE ESTE PARTICULAR EN LA INTRODUCCION DE LAS PRESENTES NORMAS DE ADAPTACION

IV. EL MISMO CRITERIO SE OBSERVARA EN EL SUPUESTO DE QUE LA OBLIGACION DE INCLUIR UNA DETERMINADA CUENTA EN EL BALANCE VENGA IMPUESTA POR OTRA DISPOSICION LEGAL, AUNQUE NO REGULE MATERIAS FISCALES

V. LAS MUTUAS Y LAS SUCURSALES DE LAS SOCIEDADES EXTRANJERAS , SUSTITUIRAN EN EL EPIGRAFE I DEL PASIVO DEL BALANCE LAS CUENTAS QUE FIGURAN EN EL MODELO POR LAS SUYAS ESPECIFICAS QUE SE ESTABLECEN EN EL CUADRO DE CUENTAS

VI. LAS COLUMNAS CORRESPONDIENTES AL <EJERCICIO ANTERIOR> QUE FIGURAN EN EL BALANCE Y EN LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS, SE CUMPLIMENTARAN POR LAS ENTIDADES DE SEGUROS A PARTIR DE LAS CUENTAS ANUALES DEL SEGUNDO EJERCICIO EN QUE SE APLIQUEN ESTAS NORMAS DE ADAPTACION. NO OBSTANTE, LAS ENTIDADES DE SEGUROS QUE LO DESEEN PODRAN CUMPLIMENTAR DICHAS COLUMNAS A PARTIR DEL PRIMER EJERCICIO

VII. SIEMPRE QUE EL IMPORTE DE LAS PROVISIONES DE RIESGOS EN CURSO DE SEGUROS TEMPORALES ANUALES VIDA SEA SIGNIFICATIVO EN RELACION CON EL CONJUNTO DE LAS PROVISIONES MATEMATICAS, AQUELLAS PROVISIONES SE INCLUIRAN EN UNA PARTIDA DEL SUBEPIGRAFE I.2 DEL HABER DE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS, AL IGUAL QUE PARA LOS RAMOS NO VIDA

ANEXO

EL ANEXO COMPRENDERA, COMO MINIMO, LA SIGUIENTE INFORMACION:

I. NECESARIAMENTE DEBERA INCLUIRSE EN EL ANEXO LA INFORMACION QUE SEGUIDAMENTE SE ESPECIFICA, DE PRODUCIRSE DURANTE EL EJERCICIO LOS SUPUESTOS A QUE AQUELLA SE REFIERE:

A) SI EL DIA DEL CIERRE DEL EJERCICIO SE HALLARE EN CURSO UNA AMPLIACION DE CAPITAL, SE HARA CONSTAR EXPRESAMENTE , INDICANDO EL NUMERO DE ACCIONES QUE SE EMITIRAN, SU VALOR NOMINAL , LA PRIMA, SI SE EXIGIERE, Y PLAZO CONCEDIDO PARA LA SUSCRIPCION

B) SE INCLUIRA UNA BREVE EXPOSICION DE LAS REGLAS ADOPTADAS -SEGUN LOS CRITERIOS EXPUESTOS EN LA CUARTA PARTE- PARA LA VALORACION DE LAS DIVERSAS PARTIDAS DEL BALANCE, Y EN EL SUPUESTO DE QUE NO FUERAN LAS MISMAS QUE SE APLICARON EN EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR, SE RAZONARAN CUMPLIDAMENTE LOS FUNDAMENTOS DE TAL MODIFICACION

C) SE INCLUIRA UNA RELACION DE LAS EMPRESAS DEL GRUPO Y ASOCIADAS, INDICANDO SUS DOMICILIOS, ACTIVIDADES QUE EJERCEN, CAPITAL, LOS RESPECTIVOS PORCENTAJES Y PARTICIPACION Y EL VALOR TEORICO DE LAS ACCIONES RESULTANTES DEL ULTIMO BALANCE QUE LA SOCIEDAD EMISORA TENGA APROBADO POR SU ORGANO COMPETENTE

II. EN PARTICULAR, SE INCLUIRA EN EL ANEXO LA INFORMACION QUE A CONTINUACION SE INDICA:

100. CAPITAL SUSCRITO.-NUMERO E IMPORTE DE LAS DISTINTAS CLASES DE ACCIONES: ORDINARIAS, PREFERENTES, CON DERECHOS RESTRINGIDOS

113. RESERVAS LEGALES.-IMPORTE DE LA CONSTITUIDA EN CUMPLIMIENTO DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 106 DE LA LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS ... PESETAS

IMPORTE, EN SU CASO, DE OTRAS RESERVAS LEGALES ... PESETAS

(TABLA OMITIDA)

281. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO INMATERIAL. DETALLE DE LA AMORTIZACION ACUMULADA RELATIVA A CADA UNA DE LAS CUENTAS QUE PROCEDAN, DEL SUBGRUPO 21, Y DE LAS RESPECTIVAS DOTACIONES DEL EJERCICIO

282. AMORTIZACION ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL.-DETALLE DE LA AMORTIZACION ACUMULADA RELATIVA A CADA UNA DE LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 22, Y DE LAS RESPECTIVAS DOTACIONES DEL EJERCICIO

283. AMORTIZACION ACUMULADA DE LAS INVERSIONES MATERIALES. DETALLE DE LA AMORTIZACION ACUMULADA RELATIVA A CADA UNA DE LAS CUENTAS DEL SUBGRUPO 23, Y DE LAS RESPECTIVAS DOTACIONES DEL EJERCICIO

242, 243, 244, 251, 253. PRESTAMOS Y CREDITOS:

(TABLA OMITIDA)

446. EFECTOS COMERCIALES A COBRAR.-CON VENCIMIENTO SUPERIOR A DOCE MESES ... PESETAS

III. ADEMAS DE LA INFORMACION ANTERIOR, EL ANEXO INCLUIRA LA SIGUIENTE:

A) EN EL CASO DE QUE NO SEA POSIBLE LA COMPARABILIDAD ENTRE LAS CIFRAS DEL EJERCICIO Y LAS DEL PRECEDENTE , SE INDICARAN LOS MOTIVOS Y LAS ADAPTACIONES REALIZADAS

B) CRITERIOS APLICADOS EN LA AMORTIZACION DE LOS GASTOS DE ADQUISICION DE POLIZAS

SE CUMPLIMENTARA EL ESTADO NUMERO 1

C) EN EL CASO DE HABERSE INCLUIDO INTERESES DE FINANCIACION AJENA COMO MAYOR COSTE DE LAS INVERSIONES MATERIALES, SE INDICARA EL CORRESPONDIENTE IMPORTE

D) SI DENTRO DEL EJERCICIO SE CONTABILIZAN DIFERENCIAS POR ACTUALIZACIONES DE ELEMENTOS DEL ACTIVO SE INDICARAN LAS CUENTAS AFECTADAS, LOS RESPECTIVOS IMPORTES , Y LOS MOTIVOS QUE SE HAN CONSIDERADO PARA LLEVAR A EFECTO LA OPERACION

SE EXPRESARA LA EVOLUCION DE LA CUENTA <DIFEREENCIAS POR ACTUALIZACIONES DEL ACTIVO>, CON DISTINCION DE LA LLEVADA A EFECTO EN APLICACION DE LEGISLACION ESPECIFICA. SE CUMPLIMENTARA EL ESTADO NUMERO 2

E) DESGLOSE DE LA CIFRA DE NEGOCIOS Y DE LOS RESULTADOS POR ACTIVIDADES , CON DISTINCION DE LOS CORRESPONDIENTES A LAS SUCURSALES EN EL EXTRANJERO

SE CUMPLIMENTARA EL ESTADO NUMERO 6

G) BREVE INFORME SOBRE LOS BENEFICIOS FISCALES QUE LA ENTIDAD HUBIERA DISFRUTADO EN EL EJERCICIO, SUS MOTIVACIONES Y LA INCIDENCIA QUE, EN SU CASO, HAYA PODIDO TENER SOBRE LOS RESULTADOS CONTABLES

H) ESTADO DEMOSTRATIVO DEL VALOR DE LOS INMUEBLES QUE FIGURAN EN EL BALANCE Y EL TASADO POR LA DIRECCION GENERAL DE SEGUROS

SE CUMPLIMENTARA EL ESTADO NUMERO 7

I) ESTADO DEMOSTRATIVO DEL VALOR DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS (TITULOS DE RENTA FIJA Y VARIABLE) POR GRUPOS, DE ACUERDO CON LA CLASIFICACION ESTABLECIDA POR LAS BOLSAS DE VALORES

SE CUMPLIMENTARA EL ESTADO NUMERO 8

J) SALDOS CON OTRAS ENTIDADES DE SEGUROS

SE CUMPLIMENTARA EL ESTADO NUMERO 9

K) COBERTURA DE PROVISIONES TECNICAS. SE INCORPORARA AL ANEXO EL <ESTADO DE COBERTURA DE PROVISIONES TECNICAS>, EXIGIDO POR LA DIRECCION GENERAL DE SEGUROS

L) INVERSIONES DE FONDOS PARA ADQUISICION DE PENSIONES. SE INCORPORARA AL ANEXO EL <ESTADO DE INVERSIONES DE FONDOS PARA ADQUISICION DE PENSIONES>, EXIGIDO POR LA DIRECCION GENERAL DE SEGUROS

(ESTADOS 1 A 5 OMITIDOS)

PARA CUMPLIMENTAR LOS ESTADOS NUMEROS 3, 4 Y 5, LAS ENTIDADES DEBERAN OBSERVAR LO SIGUIENTE:

SE CONSIDERARA REASEGURO ACEPTADO EN ESPAÑA TODO EL NEGOCIO DE REASEGURO ACEPTADO QUE NO HAYA SIDO SUSCRITO POR SUCURSALES DE LA ENTIDAD EN EL EXTRANJERO

A ESTOS EFECTOS, SE ENTENDERA QUE EXISTE UNA SUCURSAL EN EL EXTRANJERO, CUANDO EXITA UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE PARA REALIZAR OPERACIONES EN OTRO PAIS, QUE ESTE DEBIDAMENTE AUTORIZADO POR EL CORRESPONDIENTE ORGANO DE CONTROL

PARA NEGOCIO

NO VIDA SE FORMALIZARA UN ESTADO NUMERO 4, COMO MINIMO, PARA CADA UNO DE LOS GRUPOS DE RAMOS SIGUIENTES:

- ACCIDENTES Y ENFERMEDAD

- AUTOMOVILES

- MARITIMO, AVIACION Y TRANSPORTE

- INCENDIOS Y OTROS DAÑOS A LOS BIENES

- RESPONSABILIDAD CIVIL GENERAL

- DIVERSOS

LAS ENTIDADES PODRAN FORMULAR DESGLOSES PARA NIVELES INFERIORES A LOS ANTERIORES, PERO CUMPLIMENTANDO EN TODO CASO LOS SEÑALADOS COMO MINIMOS

EN EL RAMO DE VIDA (ESTADO NUMERO 3), HASTA EL EPIGRAFE V INCLUSIVE , LAS CIFRAS DE CADA LINEA SERAN COINCIDENTES CON SUS CORRESPONDIENTES DE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS

EN LOS DEMAS RAMOS, LAS SUMAS DE LAS LINEAS DE LOS DISTINTOS ESTADOS NUMERO 4 HASTA EL EPIGRAFE V, INCLUSIVE, SERAN COINCIDENTES CON SUS CORRESPONDIENTES DE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS

CONSECUENTEMENTE CON LO INDICADO EN LOS DOS APARTADOS PRECEDENTES, NO SE REALIZARA IMPUTACION ALGUNA EN LOS CINCO PRIMEROS EPIGRAFES DE LOS CITADOS ESTADOS SALVO EN LOS GASTOS DE AGENCIA QUE SERAN IMPUTADOS APLICANDO CRITERIOS RAZONABLES

LA CIFRA DE <OTROS GASTOS DE EXPLOTACION APLICADOS> Y <OTROS INGRESOS DE EXPLOTACION APLICADOS>, SE IMPUTARA A LOS RAMOS DE VIDA Y CADA UNO DE LOS GRUPOS DE RAMOS NO VIDA, APLICANDO CADA ENTIDAD CRITERIOS RAZONABLES, EN FUNCION DE SU ORGANIZACION, ASI COMO DEL NUMERO DE EXPEDIENTES, POLIZAS POR RAMOS, ETCETERA

LAS ENTIDADES DISTINGUIRAN LOS RENDIMIENTOS DE LAS INVERSIONES SEGUN QUE ESTAS ESTEN O NO AFECTAS A LAS PROVISIONES TECNICAS. LOS PRIMEROS SE IMPUTARAN A LOS DISTINTOS RAMOS APLICANDO CRITERIOS RAZONABLES. LOS SEGUNDOS SE CONSIDERARAN COMO PROCEDENTES DEL PATRIMONIO

LOS CRITERIOS APLICADOS EN LAS IMPUTACIONES SE DEBERAN MANTENER EN EJERCICIOS SUCESIVOS, SALVO CAUSAS QUE JUSTIFIQUEN SU MODIFICACION. DICHOS CRITERIOS, Y EN SU CASO, LAS REFERIDAS MODIFICACIONES Y SU JUSTIFICACION SE HARAN CONSTAR EN EL ANEXO

EN EL RAMO VIDA, LOS INTERESES APLICADOS A LAS PROVISIONES MATEMATICAS SERAN LOS QUE CORRESPONDAN SEGUN LAS BASES TECNICAS ACTUARIALES

NOTA: LAS CIFRAS DE ESTOS ESTADOS, COMO DE LOS DEMAS INCLUIDOS EN EL ANEXO, PODRAN EXPRESARSE EN MILES DE PESETAS. ESTA CIRCUNSTANCIA SE EXPLICITARA EN LOS ESTADOS AFECTADOS

(ESTADOS 6 A 9 OMITIDOS)

CUARTA PARTE

CREDITOS DE VALORACION

LA VALORACION DE LAS DIVERSAS PARTIDAS DEL BALANCE ADQUIERE RELEVANTE IMPORTANCIA EN ORDEN A LA AUTENTICIDAD DE LA INFORMACION SUMINISTRADA POR LA DOCUMENTACION CONTABLE, TANTO EN LO CONCERNIENTE A LA SITUACION PATRIMONIAL DE LA EMPRESA COMO AL DESARROLLO DE SU ACTIVIDAD EN CADA EJERCICIO ECONOMICO

EN CONSECUENCIA, RESULTA INELUDIBLE FORMULAR LOS CRITERIOS DE VALORACION BASICOS QUE DEBEN APLICARSE SIEMPRE CON UN RAZONABLE MARGEN DE FLEXIBILIDAD, PARA OBTENER UNA INFORMACION CORRECTA Y HOMOGENEA

CON CARACTER GENERAL LOS CRITERIOS VALORATIVOS QUE SE ENUMERAN SE INSPIRAN EN LOS SIGUIENTES PRINCIPIOS:

1. PRINCIPIO DEL PRECIO DE ADQUISICION.-COMO NORMA GENERAL, TODOS LOS BIENES FIGURARAN POR SU PRECIO DE ADQUISICION, EL CUAL SE MANTENDRA EN BALANCE SALVO AUTENTICA REDUCCION EFECTIVA DE SU VALOR, EN CUYO CASO SE ADOPTARA EL QUE RESULTE DE DICHA DISMINUCION

UNA VALORACION SUPERIOR AL PRECIO DE ADQUISICION SOLO PUEDE ADMITIRSE CON CARACTER EXCEPCIONAL, EN CASOS DE INDUBITABLE EFECTIVIDAD, Y SIEMPRE QUE NO CONSTITUYA INFRACCION DE NORMAS DE OBLIGADO CUMPLIMIENTO. EN TAL SUPUESTO, DEBERA INSERTARSE EN EL ANEXO LA PROCEDENTE EXPLICACION

2. PRINCIPIO DE CONTINUIDAD.- ADOPTADO UN CRITERIO DE VALORACION, CON ARREGLO A LAS PRESENTES NORMAS, DEBERA MANTENERSE PARA LOS EJERCICIOS SUCESIVOS. NO OBSTANTE , PODRA MODIFICARSE A TITULO EXCEPCIONAL, PREVIO ESTUDIO FUNDAMENTADO , HACIENDOLO CONSTAR EN EL ANEXO

3. PRINCIPIO DE DEVENGO.-PARA LA IMPUTACION CONTABLE AL CORRESPONDIENTE EJERCICIO ECONOMICO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LA ENTIDAD, SE ATENDERA GENERALMENTE A LA FECHA DE DEVENGO Y NO A LA DE COBRO O PAGO

NO OBSTANTE, LAS PERDIDAS , INCLUSO LAS POTENCIALES, DEBERAN CONTABILIZARSE TAN PRONTO SEAN CONOCIDAS

4. PRINCIPIO DE GESTION CONTINUADA.-DEBE CONSIDERARSE LA GESTION DE LA ENTIDAD PRACTICAMENTE INDEFINIDA. EN CONSECUENCIA LAS REGLAS QUE SE EXPONEN NO PRETENDEN DETERMINAR EL VALOR ACTUAL DEL PATRIMONIO A EFECTOS DE SU ENAJENACION GLOBAL O PARCIAL, NI EL IMPORTE RESULTANTE EN CASO DE LIQUIDACION

ATENIENDOSE A LOS PRINCIPIOS ENUMERADOS , SE INDICAN SEGUIDAMENTE LOS CRITERIOS VALORATIVOS APLICABLES A LAS DIVERSAS CLASES DE BIENES QUE NORMALMENTE INTEGRAN EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA, CLASIFICADOS POR RAZON DE SU NATURALEZA INTRINSECA ; Y BIEN ENTENDIDO QUE SU CARACTER ES DE GENERALIDAD, SIN ABARCAR , POR CONSIGUIENTE, TODOS LOS SUPUESTOS POSIBLES EN LA PRACTICA

I. INMOVILIZADO INMATERIAL

LOS DIVERSOS CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN ESTA RUBRICA FIGURARAN POR SU PRECIO DE ADQUISICION, DE MODO ANALOGO A LO QUE SE INDICARA EN RELACION CON LAS INMOVILIZACIONES MATERIALES

EN CUANTO AL FONDO DE COMERCIO Y A LOS DERECHOS DE TRASPASO, SOLO PODRAN FIGURAR EN EL ACTIVO CUANDO SU VALOR SE PONGA EN MANIFIESTO EN VIRTUD DE UNA TRANSACCION

II. INMOVILIZADO E INVERSIONES MATERIALES

LOS ELEMENTOS COMPRENDIDOS EN EL INMOVILIZADO Y EN LAS INVERSIONES MATERIALES DEBEN VALORARSE AL PRECIO DE ADQUISICION, DEDUCIDAS, EN SU CASO, LAS AMORTIZACIONES PRACTICADAS

LA AMORTIZACION HA DE ESTABLECERSE EN FUNCION DE LA VIDA UTIL DE LOS BIENES ATENDIDOS A LA DEPRECIACION QUE NORMALMENTE SUFRAN POR SU FUNCIONAMIENTO, USO Y DISFRUTE, SIN PERJUICIO DE CONSIDERAR ASIMISMO LA OBSOLESCENCIA QUE PUDIERA AFECTARLES

CONSTITUYEN EXCEPCION A LA REGLA GENERAL ENUNCIADA ANTERIORMENTE :

- REGULARIZACIONES DE VALORES LEGALMENTE ESTABLECIDAS

- REDUCCIONES EFECTIVAS DEL VALOR CONTABILIZADO

- PLUSVALIAS DE INDUBITABLE EFECTIVIDAD , EN EL CASO DE QUE LA ENTIDAD OPTE POR CONTABILIZARLAS

EL PRECIO DE ADQUISICION DEL INMOVILIZADO Y DE LAS INVERSIONES MATERIALES SUMINISTRADO POR TERCEROS INCLUYE, ADEMAS DEL IMPORTE FACTURADO POR EL VENDEDOR , TODOS LOS GASTOS ADICIONALES QUE SE PRODUZCAN HASTA SU PUESTA EN FUNCIONAMIENTO, QUE VIENEN A INCREMENTAR SU VALOR: IMPUESTOS QUE GRAVEN LA ADQUISICION, GASTOS DE EXPLANACION Y DERRIBO, TRANSPORTE, ADUANAS , SEGUROS, INSTALACION, MONTAJE Y OTROS SIMILARES

EN GENERAL, DEBE EVITARSE LA INCORPORACION A LOS ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL O DE LAS INVERSIONES MATERIALES DE LOS INTERESADOS DEVENGADOS POR LOS CAPITALES RECIBIDOS EN CONEPTO DE PRESTAMO Y POR LAS OPERACIONES DE COMPRA CON PAGO APLAZADO. EN NINGUN CASO SE CARGARAN TALES INTERESES A LAS CUENTAS REPRESENTATIVAS DE DICHOS ELEMENTOS DE ACTIVO DESDE EL MOMENTO EN QUE ESTOS ENTREN EN FUNCIONAMIENTO

UNICAMENTE SE INCOPORARAN AL INMOVILIZADO E INVERSIONES MATERIALES AQUELLAS PARTIDAS QUE REPRESENTEN ADICIONDES O SUSTITUCIONES DE ACTIVOS Y LAS MEJORAS QUE SUPONGAN UN AUMENTO DEL RENDIMIENTO O DE LA CAPACIDAD DE LOS ELEMENTOS INSTALADOS :

A) SOLARES SIN EDIFICAR.-FORMARAN PARTE DE SU PRECIO LOS GASTOS DE ACONDICIONAMIENTO, COMO CIERRE, MOVIMIENTO DE TIERRAS, OBRAS DE SANEAMIENTO Y DRENAJE ASI COMO LOS DE DERRIBO DE CONSTRUCCIONES CUANDO SEA NECESARIO PARA PODER EFECTUAR OBRA DE NUEVA PLANTA, Y TAMBIEN LOS GASTOS DE INSPECCION Y LEVANTAMIENTO DE PLANOS, CUANDO SE EFECTUEN CON CARACTER PREVIO A SU ADQUISICION

B) EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES.- SE INCLUIRAN EN SU PRECIO, ADEMAS DEL TERRENO Y DE TODAS AQUELLAS INSTALACIONES Y ELEMENTOS QUE TENGAN CARACTER DE PERMANENCIA, LOS IMPUESTOS Y TASAS INHERENTES A LA CONSTRUCCION Y LOS HONORARIOS FACULTATIVOS DE PROYECTO Y DIRECCION

NOTA: A LOS ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO E INVERSIONES MATERIALES EN CURSO, LES SON DE APLICACION CON CARACTER GENERAL LAS REGLAS CONTENIDAS EN LOS PARRAFOS ANTERIORES

III. INVERSIONES FINANCIERAS

1. LAS INVERSIONES FINANCIERAS SE VALORARAN APLICANDO LAS NORMAS INCLUIDAS EN LA LEGISLACION ESPECIAL DE SEGUROS

2. CUANDO NO EXISTAN NORMAS ESPECIFICAS EN LA LEGISLACION ESPECIAL DE SEGUROS , SE APLICARAN LAS SIGUIENTES:

LOS TITULOS, SEAN DE RENTA FIJA O VARIABLE SE VALORARAN, POR REGLA GENERAL, POR SU PRECIO DE ADQUISICION CONSTITUIDO POR EL IMPORTE TOTAL SATISFECHO AL VENDEDOR, INCLUIDOS , EN SU CASO, LOS DERECHOS DE SUSCRIPCION. NO OBSTANTE, HAY QUE ESTABLECER LAS SIGUIENTES DISTINCIONES:

A) TRATANDOSE DE TITULOS ADMITIDOS A COTIZACION OFICIAL EN BOLSA O BOLSIN, FIGURARAN EN EL BALANCE VALORADO A TIPO NO SUPERIOR A LA COTIZACION OFICIAL MEDIA EN EL ULTIMO TRIMESTRE DEL EJERCICIO ECONOMICO

B) TRATANDOSE DE TITULOS NO ADMITIDOS A COTIZACION OFICIAL, PODRAN VALORARSE CON ARREGLO A PROCEDIMIENTOS RACIONALES ADMITIDOS EN LA PRACTICA, CON UN CRITERIO DE PRUDENCIA, PERO NUNCA POR ENCIMA DE SU PRECIO DE ADQUISICION

C) EN EL CASO DE VENTA DE DERECHOS DE SUSCRIPCION, SE DISMINUIRAN, EN LA PARTE QUE CORRESPONDA , AL PRECIO DE ADQUISICION DE LAS RESPECTIVAS ACCIONES

DICHA PARTE SE DETERMINARA APLICANDO ALGUNA FORMULA VALORATIVA DE GENERAL ACEPTACION , SIEMPRE CON UN CRITERIO DE PRUDENCIA

LAS PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL DE OTRAS EMPRESAS -EXCLUIDAS LAS ACCIONES- SE VALORARAN AL PRECIO DE ADQUISICION, SALVO QUE SE APRECIARAN CIRCUNSTANCIAS DE SUFICIENTE ENTIDAD Y CLARA CONSTANCIA QUE ACONSEJARAN REDUCIR DICHO IMPORTE

IV. EFECTOS COMERCIALES Y CREDITOS

LOS EFECTOS EN CARTERA Y LOS CREDITOS DE TODA CLASE FIGURARAN EN EL BALANCE POR SU IMPORTE NOMINAL. SIN EMBARGO, DEBERA REDUCIRSE, MEDIANTE EL ADECUADO JUEGO DE CUENTAS, EN EL SUPUESTO DE QUE SE PRODUZCAN SITUACIONES DE INSOLVENCIA, TOTAL O PARCIAL, DEL DEUDOR, QUE DE MANERA CIERTA SE PONGAN DE MANIFIESTO

V. MONEDA EXTRANJERA

1. LAS DEUDAS DE MONEDA EXTRANJERA A FAVOR DE TERCEROS POR OPERACIONES DISTINTAS DE LAS DE TRAFICO, DEBEN VALORARSE AL TIPO DE CAMBIO VIGENTE EN EL MERCADO EN EL MOMENTO EN QUE SE PERFECCIONE EL CONRATO. DE ALTERARSE LA PARIDAD MONETARIA, EL CONTRAVALOR EN PESETAS DE LA DEUDA SE CALCULARA, AL FINAL DEL EJERCICIO EN QUE LA MODIFICACION SE HAYA PRODUCIDO, APLICANDO EL NUEVO CAMBIO RESULTANTE DE LA MISMA. DE IDENTICO MODO SE PROCEDERA EN EL CASO DE VARIACIONES SUSTANCIALES EN EL TIPO DE CAMBIO

LAS DIFERENCIAS POSITIVAS O NEGATIVAS QUE PUDIERAN SURGIR POR RAZON UNICAMENTE DE LAS VARIEDADES DE COTIZACION EN EL MERCADO, CUANDO POR SU CUANTIA NO DEBAN CONSIDERARSE RAZONABLEMENTE COMO SUSTANCIALES, PODRAN TENERSE EN CUENTA, BIEN AL FINAL DE CADA EJERCICIO O BIEN CUANDO SE CANCELE LA DEUDA

2. CUANDO SE TRATE DE DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA A FAVOR DE TERCEROS POR OPERACIONES DE TRAFICO, DEBEN VALORARSE AL ULTIMO CAMBIO COMPRADOR DEL EJERCICIO

3. SE APLICARAN LAS MISMAS NORMAS CON RESPECTO A LOS CREDITOS CONTRA TERCEROS A COBRAR EN MONEDA EXTRANJERA

4. LA MONEDA EXTRANJERA QUE PUEDA TENER LA ENTIDAD, DE ACUERDO CON LA LEGISLACION VIGENTE, SERA VALORADA AL ULTIMO CAMBIO COMPRADOR DEL EJERCICIO