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LA APROBACION EN MIL NOVECIENTOS SETENTA Y UNO DEL REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS SUPUSO UN HITO DESTACADO EN EL DESARROLLO DE LA REFORMA TRIBUTARIA DE MIL NOVECIENTOS SETENTA Y CUATRO, EN CUANTO QUE ERA EL PRIMER REGLAMENTO DE UNO DE LOS TRIBUTOS OBJETO DE LA MISMA, CON EL QUE SE DABA CUMPLIMIENTO A LO PREVISTO POR LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE VEINTIOCHO DE DICIEMBRE DE MIL NOVECIENTOS SETENTA Y TRES, EN SUS ARTICULOS NUEVE-D) Y DIECISITE. ESA TRANSCENDENCIA INICIAL DE LA NORMA RESULTA MAYOR SI CABE EN LA PERSPECTIVA ACTUAL , DADO QUE LO QUE EN SU MOMENTO FUE EXPERIENCIA PRIMERA HA RESULTADO CON EL PASO DEL TIEMPO ACONTECIMIENTO UNICO

EL PASO DEL TIEMPO, SIN EMBARGO, HA DEJADO SENTIR SU INFLUENCIA EN ESTA NORMA, PRIMERO, CONSECUENCIA DE LA JURISPRUDENCIA PRODUCIDA POR LA APLICACION DE LA MISMA Y POR LA APARICION DE ALGUNAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y, MAS RECIENTEMENTE POR LA INICIACION DE UN NUEVO PROCESO DE REFORMA TRIBUTARIA QUE HA INCIDIDO EN EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS CON OBJETO DE APROXIMAR SU REGULACION A LA DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO QUE, PREVISIBLEMENTE, HABRA DE SUSTITUIRLE EN UN FUTURO PROXIMO. EN PARTICULAR, CONVIENE RECORDAR LA IMPORTANTE REFORMA PRODUCIDA EN EL IMPUESTO POR LA LEY SEIS/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y NUEVE, DE VEINTICINCO DE SEPTIEMBRE, DE REGIMEN TRANSITORIO DE LA IMPOSICION INDIRECTA, QUE HA MODIFICADO LOS ELEMENTOS SUSTANTIVOS DEL IMPUESTO SUPRIMIENDO ALGUNOS HECHOS IMPONIBLES E INCORPORANDO OTROS, COMO LAS OPERACIONES EMPRESARIALES SOBRE BIENES INMUEBLES, REGULANDO DE NUEVO LA BASE IMPONIBLE, MODIFICANDO LA DEFINICION DE LOS SUJETOS PASIVOS, LA TECNICA DE REPERCUSION Y TRASLACION DEL GRAVAMEN Y LO TIPOS IMPOSITIVOS, APARTE DE INTRODUCIR OTRA SERIE DE REFORMAS PARCIALES DE DISTINTO ALCANCE

SE VIENE PRODUCIENDO ASI, DESDE FINALES DE MIL NOVECIENTOS SETENTA Y NUEVE, UN PROCESO DE PROLIFERACION NORMATIVA QUE, SIENDO NECESARIO PARA GARANTIZAR LA APLICACION DEL IMPUESTO , DIFICULTA, PROGRESIVAMENTE, EL CONOCIMIENTO ORDENADO DE LA LEGISLACION VIGENTE EN CADA MOMENTO. SI A ELLO SE UNE QUE LAS NUEVAS DISPOSICIONES DE RANGO LEGAL OFRECEN LAS NATURALES DUDAS Y DIFICULTADES DE INTERPRETACION , LO QUE HA MOTIVADO UNA ABUNDANTE DOCTRINA DE TIPO ADMINISTRATIVO EN CONTESTACION A CONSULTAS VINCULANTES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO, SE COMPRENDERA LA NECESIDAD DE PROCEDER SIN MAS DILACION A LA REVISION DEL REGLAMENTO DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS DE VEINTITRES DE DICIEMBRE DE MIL NOVECIENTOS SETENTA Y UNO, INCORPORANDO AL MISMO EL CONTENIDO DE LAS NUEVAS DISPOSICIONES

APARECIDAS Y LA DOCTRINA JURISPRUDENCIAL Y ADMINISTRATIVA QUE LAS DESARROLLAN E INTERPRETAN

POR TODO ELLO, A PROPUESTA DEL MINISTRO DE HACIENDA, OIDO EL CONSEJO DE ESTADO, Y PREVIA DELIBERACION DEL CONSEJO DE MINISTROS EN SU REUNION DE DIECISEIS DE OCTUBRE DE MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y UNO, DISPONGO:

ARTICULO UNICO.-SE APRUEBA EL PRESENTE REGLAMENTO DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS

TITULO PRIMERO

DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO PRIMERO. -CONCEPTO

UNO. EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS GRAVA LAS OPERACIONES QUE REUNAN LAS SIGUIENTES CONDICIONES:

PRIMERA .-QUE SE REALICEN POR CUALQUIER TIPO DE EMPRESAS O EXPLOTACIONES, MERCANTILES O NO, SEAN INDUSTRIALES, COMERCIALES, DE SERVICIOS, AGRICOLAS , FORESTALES, GANADERAS, PESQUERAS, EXTRACTIVAS, MINERAS, PROFESIONALES O ARTISTICAS

SEGUNDA.-QUE ESTAS OPERACIONES SEAN HABITUALES DEL TRAFICO DE LAS EMPRESAS O EXPLOTACIONES ANTES CITADAS

TERCERA.-QUE LAS MENCIONADAS OPERACIONES ESTEN, GENERICA O ESPECIFICAMENTE, TIPIFICADAS EN LOS ARTICULOS TERCERO Y DIECISEIS A TREINTA Y TRES DEL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS

DOS . TAMBIEN ESTAN SUJETAS A IMPUESTO LAS IMPORTACIONES EN LOS TERMINOS ESTABLECIDOS EN LA LEY Y EN ESTE REGLAMENTO

ARTICULO SEGUNDO.-PRUEBA DE LA HABITUALIDAD

UNO. LA HABITUALIDAD PODRA ACREDITARSE POR CUALQUIER DE LOS MEDIOS DE PRUEBA ADMISIBLES EN DERECHO

DOS. SE PRESUMIRA EN TODO CASO LA HABITUALIDAD:

A) EN LOS SUPUESTOS A QUE SE REFIERE EL ARTICULO TERCERO DEL CODIGO DE COMERCIO

B) CUANDO PARA LA REALIZACION DE LOS CONTRATOS Y OPERACIONES A QUE SE REFIEREN LOS ARTICULOS PRIMERO Y TERCERO SE EXIJA CONTRIBUIR POR LICENCIA FISCAL DEL IMPUESTO INDUSTRIAL , SIN QUE ESTA PRESUNCION ADMITA PRUEBA EN CONTRARIO

ARTICULO TERCERO .-HECHO IMPONIBLE

UNO. ESTAN SUJETAS AL IMPUESTO:

A) LAS VENTAS Y DEMAS OPERACIONES POR LAS QUE LOS FABRICANTES, INDUSTRIALES Y COMERCIANTES MAYORISTAS TRASMITAN O ENTREGUEN POR PRECIO, BIENES, MERCANCIAS Y PRODUCTOS DE SU FABRICACION, INDUSTRIA O COMERCIO, CUALQUIERA QUE SEA LA FORMA QUE ADOPTEN

B) LAS ENTREGAS DE BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS QUE LOS FABRICANTES, INDUSTRIALES Y COMERCIANTES MAYORISTAS EFECTUEN A SUS ESTABLECIMIENTOS ABIERTOS AL PUBLICO, PARA DESTINARLOS AL COMERCIO

C) LAS EJECUCIONES DE OBRAS, CON O SIN APORTACION DE MATERIALES, REALIZADAS POR QUIENES SE DEDIQUEN, HABITUALMENTE Y MEDIANTE CONTRAPRESTACION , A ESTA ACTIVIDAD, CUALQUIERA QUE SEA LA PERSONA PARA LA QUE SE LLEVEN A CABO

D) LOS ARRENDAMIENTOS DE BIENES REALIZADOS POR PERSONAS NATURALES O JURIDICAS CON CARACTER HABITUAL Y MEDIANTE COTRAPRESTACION

E) LOS ARRENDAMIENTOS Y PRESTACIONES DE SERVICIOS REALIZADOS POR PERSONAS NATURALES O JURIDICAS CON CARACTER HABITUAL Y MEDIANTE CONTRAPRESTACION

F) LAS OPERACIONES TIPICAS QUE SEAN OBJETO DEL TRAFICO DE LAS EMPRESAS , EN CUANTO NO ESTEN COMPRENDIDAS EN LOS DEMAS APARTADOS DE ESTE ARTICULO

G) LA APLICACION QUE A SU PRODUCTO O COMERCIO AL POR MAYOR REALICEN LOS INDUSTRIALES, FABRICANTES O COMERCIANTES MAYORISTAS DE LOS BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS QUE SEAN OBJETO DE SU ACTIVIDAD O COMERCIO

SOLO SE EXIGIRA EL IMPUESTO POR ESTE CONCEPTO CUANDO, CON EL FIN DE EVITAR DISTORSIONES ECONOMICAS O PRACTICAS MONOPOLISTICAS , ASI LO ACUERDE EL GOBIERNO A PROPUESTA DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y PREVIO INFORME DEL CONSEJO DE DEFENSA DE LA COMPETENCIA

H) LAS IMPORTACIONES DE BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS

I) LAS TRANSMISIONES DE BIENES INMUEBLES REALIZADAS POR QUIENES HABITUALMENTE SE DEDIQUEN A ESTA ACTIVIDAD MEDIANTE CONTRAPRESTACION

DOS. LA CALIFICACION DE LAS OPERACIONES TIPIFICADAS EN ESTE ARTICULO NO ESTARA CONDICIONADA POR LA QUE PUEDAN TENER A EFECTOS DE LA LICENCIA FISCAL DEL IMPUESTO INDUSTRIAL DE CUALQUIER OTRO TRIBUTO

ARTICULO CUARTO.-OPERACIONES NO SUJETAS AL IMPUESTO

UNO.-NO ESTAN SUJETAS AL IMPUESTO:

A) LAS VENTAS Y DEMAS TRANSMISIONES DE BIENES INMUEBLES RUSTICOS O DE TERRENOS SIN ORDENACION

NO TENDRAN ESTA NATURALEZA LOS BIENES O TERRENOS QUE TENGAN LA CONSIDERACION DE SUELO SUJETO A LA CONTRIBUCION TERRITORIAL URBANA, AUNQUE GOCEN DE EXENCION

B) LOS ARRENDAMIENTOS DE LOS BIENES A QUE SE REFIERE AL APARTADO ANTERIOR

C) LAS EJECUCIONES DE OBRAS CUANDO EL DUEÑO DE LA OBRA SEA EL PROPIO EJECUTOR, SIN PERJUICIO DE LA TRIBUTACION QUE PROCEDA EN EL CASO DE VENTA, ENTREGA O TRANSMISION POSTERIOR

D) LAS VENTAS DE BIENES MUEBLES O SEMOVIENTES REALIZADAS POR COMERCIANTES MINORISTAS

E) LAS VENTAS, TRANSMISIONES O ENTREGAS POR PRECIO REALIZADAS POR AGRICULTORES, GANADEROS O ARMADORES DE BUQUES DE PESCA DE LOS PRODUCTOS QUE PROCEDAN DIRECTAMENTE DE SUS CULTIVOS, EXPLOTACIONES O CAPTURAS, CUANDO LOS ENAJENANTES NO HUBIESEN SOMETIDO LOS CITADOS PRODUCTOS A ALGUN PROCESO DE TRASFORMACION

NO SE CONSIDERARA TRANSFORMACION LA REALIZACION DE ACTOS DE MERA CONSERVACION DE LOS BIENES A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR. TIENEN ESTA NATURALEZA LAS OPERACIONES QUE NO ALTEREN EL ESTADO NATURAL DE LOS PRODUCTOS AGRICOLAS, FORESTALES, GANADEROS O PESQUEROS, COMO LAS DE REFRIGERACION Y CONGELACION DE LOS MISMOS

F) LAS EXPORTACIONES

A LOS EFECTOS DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS TENDRAN LA CONSIDERACION DE EXPORTACIONES LAS OPERACIONES QUE SE CALIFIQUEN COMO TALES POR LAS DISPOSICIONES ADUANERAS Y, ADEMAS, LAS SIGUIENTES:

PRIMERO.-LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS DE ASISTENCIA TECNICA QUE SE REALICEN EN O PARA EL EXTRANJERO

SEGUNDO.-LAS EJECUCIONES DE OBRA POR ENCARGO Y CON DESTINO AL EXTRANJERO

TERCERO.-LAS VENTAS, ARRENDAMIENTOS, TRANSMISIONES O ENTREGAS DEL EXTRANJERO DE BIENES OBJETO DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL O INDUSTRIAL

DOS.-EN NINGUN CASO, UN MISMO CONTRATO, ACTO U OPERACION ESTARA SUJETO A ESTE IMPUESTO Y AL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS, CONCEPTO DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES NUMEROSAS DEFINIDO EN EL ARTICULO TERCERO DE LA LEY TREINTA Y DOS/MIL NOVECIENTOS OCHENTA, DE VEINTIUNO DE JUNIO

ARTICULO QUINTO.-APLICACION TEMPORAL

EL IMPUESTO GRAVA TODO HECHO IMPONIBLE REALIZADO A PARTIR DE JULIO DE MIL NOVECIENTOS SESENTA Y CUATRO

NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL PARRAFO ANTERIOR, LAS TRANSMISIONES Y ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES TRIBUTAN POR ESTE IMPUESTO CUANDO HAYAN SIDO REALIZADOS, A PARTIR DE UNO DE JULIO DE MIL NOVECIENTOS OCHENTA, POR QUIENES HABITUALMENTE SE DEDIQUEN A ESTAS ACTIVIDADES MEDIANTE CONTRAPRESTACION

ARTICULO SEXTO.-APLICACION TERRITORIAL INTERNACIONAL

UNO. EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS , CUANDO SE TRATE DE RELACIONES INTERNACIONALES, SE APLICARA SEGUN LA NATURALEZA DE LOS RESPECTIVOS HECHOS IMPONIBLES, CON ARREGLO A LAS SIGUIENTES NORMAS:

A) EN LAS VENTAS, TRANSMISIONES O ENTREGAS POR PRECIO, CUANDO LOS BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS SEAN PUESTOS A DISPOSICION DE SUS ADQUIRIENTES O RECEPTORES EN TERRITORIO NACIONAL B) EN LAS ENTREGAS A ESTABLECIMIENTOS PROPIOS, CUANDO TENGAN LUGAR EN TERRITORIO NACIONAL.

C) EN LAS EJECUCIONES DE OBRAS INMOBILIARIAS, SI EL SOLAR O LA EDIFICACION ESTAN SITUADOS EN TERRITORIO NACIONAL.

D) EN LAS EJECUCIONES DE OBRAS EN BIENES MUEBLES, CUANDO TENGAN LUGAR EN TERRITORIO NACIONAL

E) EN LOS ARRENDAMIENTOS DE BIENES MUEBLES Y SEMOVIENTES, CUANDO ESTOS SEAN UTILIZADOS EN ESPAÑA. TAMBIEN SE APLICARA EL IMPUESTO CUANDO EL ARRENDADOR SEA UNA EMPRESA RESIDENTE EN TERRITORIO NACIONAL, AUNQUE LOS BIENES SE UTILICEN EN EL EXTRANJERO . NO SE APLICARA ESTA NORMA CUANDO EL ARRENDAMIENTO SE EFECTUE POR MEDIO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE SITUADO EN EL ESTRANJERO

F) EN LOS ARRENDAMIENTOS DE SERVICIOS, CUANDO SE PRESTEN O REALICEN EN TERRITORIO NACIONAL. IGUALMENTE SE APLICARA EL IMPUESTO CUANDO LOS SERVICIOS SE PRESTEN EN EL EXTRANJERO POR EMPRESAS RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL. NO SE APLICARA ESTA NORMA CUANDO EL SERVICIO SE REALICE POR MEDIO DE ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES SITUADOS EN EL EXTRANJERO.

G) EN LAS TRANSMISIONES O ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES, CUANDO ESTOS ESTEN SITUADOS EN TERRITORIO NACIONAL

H) EN LAS IMPORTACIONES, CUANDO ESTAS TENGAN LUGAR CON ARREGLO A LAS NORMAS ADUANERAS

I) EN LOS CASOS DE APLICACION A LA PROPIA PRODUCCION O COMERCIO, CUANDO SE REALICE EN TERRITORIO NACIONAL

J) EN LAS OPERACIONES Y SERVICIOS FINANCIEROS TIPIFICADOS EN EL ARTICULO 24 DE LA LEY, DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO EN EL MISMO

K) EN LAS OPERACIONES DE SEGURO Y CAPITALIZACION, CUANDO ESTAS ACTIVIDADES SE REALICEN EN TERRITORIO NACIONAL

L) EN LOS TRANSPORTES, CUANDO ESTOS COMIENCEN O FINALICEN EN TERRITORIO NACIONAL, CON LAS SALVEDADES CONTENIDAS EN EL ARTICULO VEINTISEIS

M) EN LA PUBLICIDAD, CUANDO EL SERVICIO SE PRESTE EN TERRITORIO NACIONAL

TAMBIEN SE APLICARA EL IMPUESTO CUANDO EL SERVICIO SE PRESTE POR EMPRESAS RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL, AUNQUE LA PUBLICIDAD SE REALICE EN EL EXTRANJERO, ESTA NORMA SE APLICARA SI DICHA PUBLICIDAD SE REALIZA POR MEDIO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE SITUADO EN EL EXTRANJERO

N)EN LOS SERVICIOS DE HOSTELERIA , RESTAURANTE Y ACAMPAMENTO, CUANDO ESTOS SE PRESTEN O REALICEN EN TERRITORIO NACIONAL

O) EN LOS ESPECTACULOS PUBLICOS CUANDO SE CELEBREN EN TERRITORIO NACIONAL; Y

P) EN LAS OPERACIONES GENERICAMENTE SOMETIDAS AL IMPUESTO EN EL ARTICULO TREINTA Y TRES DE LA LEY, CUANDO LOS BIENES SEAN PUESTOS A DISPOSICION DE SUS ADQUIRENTES O RECEPTORES EN TERRITORIO NACIONAL, Y EN LOS DEMAS CASOS, CUANDO LAS OPERACIONES SE REALICEN EN DICHO TERRITORIO

DOS. LAS REGLAS CONTENIDAS EN EL NUMERO ANTERIOR PODRAN SER, NO OBSTANTE, MODIFICADAS POR EL GOBIERNO O EN VIRTUD DE LO ACORDADO EN TRATADOS INTERNACIONALES RATIFICADOS POR EL ESTADO ESPAÑOL, CUANDO SE TRATE DE EVITAR LA DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL . IGUALMENTE PODRAN SER MODIFICADAS POR DECRETO, A PROPUESTA DEL MINISTERIO DE HACIENDA, EN LOS CASOS A QUE SE REFIERE EL ARTICULO VEINTIDOS DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA

ARTICULO SEPTIMO.-APLICACION TERRITORIAL INTERNA

LA APLICACION TERRITORIAL INTERNA DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS SE ACOMODARA A LAS NORMAS CONTENIDAS EN LOS NUMEROS SIGUIENTES:

UNO. PAIS VASCO

EL IMPUESTO SE REGIRA POR LOS MISMOS PRINCIPIOS BASICOS, NORMAS SUSTANTIVAS, HECHOS IMPONIBLES , EXENCIONES, DEVENGOS, BASES TIPOS Y TARIFAS QUE LOS ESTABLECIDOS EN CADA MOMENTO POR EL ESTADO

CORRESPONDERA A LA DIPUTACION FORAL COMPETENTE POR RAZON DEL TERRITORIO LA EXACCION DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS Y SU RECARGO PROVINCIAL EN LOS SUPUESTOS SIGUIENTES:

UNO. EN LAS OPERACIONES POR LAS QUE LOS FABRICANTES, INDUSTRIALES Y COMERCIANTES MAYORISTAS TRANSMITAN O ENTREGUEN POR PRECIO, BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS DE SU FABRICACION, INDUSTRIA O COMERCIO, CUANDO TALES BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS SALGAN, CON DESTINO A SUS RESPECTIVOS ADQUIRENTES, DE FABRICAS, TALLERES O ALMACENES SITUADOS EN TERRITORIO VASCO

DOS. EN LAS ENTREGAS DE BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS QUE LOS FABRICANTES, INDUSTRIALES Y COMERCIANTES MAYORISTAS EFECTUEN PARA DESTINARLOS AL COMERCIO A SUS ESTABLECIMIENTOS ABIERTOS AL PUBLICO, CUANDO SE ENTREGUEN DESDE FABRICAS, TALLERES, LOCALES O ALMACENES SITUADOS EN TERRITORIO VASCO

TRES. EN LAS EJECUCIONES DE OBRAS RELATIVAS A INMUEBLES, CUANDO EL SOLAR O LA EDIFICACION ESTEN SITUADOS EN TERRITORIO VASCO

EN LAS EJECUCIONES DE OBRA CONSISTENTES EN INSTALACIONES INDUSTRIALES, CUANDO LOS TRABAJOS DE PREPARACION Y FABRICACION DE LAS MISMAS SE REALICEN EN TERRITORIO VASCO, CON INDEPENDENCIA DE SU LUGAR DE DESTINO O INMOVILIZACION. EN LAS DEMAS EJECUCIONES DE OBRA, CUANDO SE REALICEN EN TERRITORIO VASCO

CUATRO . EN LOS ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES, CUANDO LOS MISMOS SE ENCUENTREN UBICADOS EN TERRITORIO VASCO, Y EN LOS BIENES DE OTRA NATURALEZA CUANDO SU ENTREGA SE HUBIERE EFECTUADO DESDE ESTABLECIMIENTOS SITUADOS EN ESTE MISMO TERRITORIO

CINCO. EN LAS OPERACIONES Y SERVICIOS PRESTADOS POR ENTIDADES BANCARIAS, CAJAS DE AHORRO, COOPERATIVAS DE CREDITO Y DE MAS ENTIDADES O INSTITUCIONES FINANCIERAS O CREDITICIAS , CUANDO TALES OPERACIONES O SERVICIOS SE FORMALICEN O PRESTEN EN TERRITORIO VASCO

SEIS. EN LOS SERVICIOS DE HOSTELERIA, RESTAURANTE , ACAMPAMENTO, ESPECTACULOS PUBLICOS, ARRENDAMIENTOS Y PRESTACIONES DE SERVICIOS NO ESPECIFICADOS, CUANDO SE PRESTEN O REALICEN EN TERRITORIO VASCO

SIETE. EN LAS OPERACIONES DE SEGURO Y CAPITALIZACION, TRATANDOSE DE SEGUROS DE PERSONAS, EMBARCACIONES, VEHICULOS Y AERONAVES, CUANDO EL ASEGURADO TUVIERE SU DOMICILIO EN TERRITORIO VASCO; Y EN EL CASO DE SEGUROS DE BIENES DE OTRA NATURALEZA, CUANDO LOS MISMOS RADIQUEN EN DICHO TERRITORIO

OCHO. EN LOS SERVICIOS DE TRANSPORTE TERRESTRE , AEREO, MARITIMO Y FLUVIAL, CUANDO EL MISMO SE INICIE EN TERRITORIO VASCO, AUNQUE SE EXTIENDA A OTROS TERRITORIOS

NUEVE. EN LOS SERVICIOS DE PUBLICIDAD, TRATANDOSE DE MEDIOS, CUANDO LA MANIFESTACION DE LA PUBLICIDAD TENGA LUGAR EN EL PAIS VASCO, Y EN EL CASO DE AGENCIAS , CUANDO ESTAS OPEREN O ESTEN ESTABLECIDAS EN DICHO TERRITORIO Y EN EL MISMO SE ENCUENTRE DOMICILIADO EL CLIENTE

DIEZ. EN LOS SUMINISTROS DE ELECTRICIDAD, CUANDO EL CONSUMO SE EFECTUE EN TERRITORIO VASCO

ONCE. EN LAS EMPRESAS EXPLOTADORAS DE VIAS DE PEAJE, POR LA PARTE DE FACTURACION QUE CORRESPONDA A LOS TRAMOS DE VIAS RADICANTES EN TERRITORIO VASCO

DOCE. EN LA APLICACION QUE A SU PRODUCCION O COMERCIO AL POR MAYOR REALICEN LOS INDUSTRIALES, FABRICANTES O COMERCIANTES MAYORISTAS DE LOS BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS QUE SEAN OBJETO DE SU ACTIVIDAD O COMERCIO, CUANDO LA FABRICA, INDUSTRIA O ALMACEN QUE REALICE LA APLICACION RADIQUE EN TERRITORIO VASCO

TRECE. EN LAS TRANSMISIONES DE BIENES INMUEBLES, CUANDO ESTOS RADIQUEN EN TERRITORIO VASCO

CATORCE. SI EL GOBIERNO, HACIENDO USO DE LO PRECEPTUADO EN EL ARTICULO CATORCE DEL TEXTO REFUNDIDO DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS, DE VEINTINUEVE DE DICIEMBRE DE MIL NOVECIENTOS SESENTA Y SEIS, ACORDASE QUE EL IMPUESTO CORRESPONDIENTE A DOS O MAS OPERACIONES GRAVADAS DENTRO DE UN CICLO DE PRODUCCION O DESTRUCCION DE DETERMINADOS BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS, SE ACUMULE Y SE EXIJA AL OBLIGADO AL PAGO EN LA ULTIMA DE LAS OPERACIONES QUE A EFECTOS TRIBUTARIOS SE CONSIDERAN INTEGRADAS, SE ADOPTARAN LAS MEDIDAS ADECUADAS POR AMBAS ADMINISTRACIONES CON OBJETO DE ACOMODAR LA APLICACION DEL IMPUESTO A LA NUEVA SITUACION CREADA

DOS. NAVARRA

EN NAVARRA, LA APLICACION DEL IMPUESTO SE ACOMODARA A LAS NORMAS CONTENIDAS EN EL DECRETO-LEY DE VEINTICUATRO DE JULIO DE MIL NOVECIENTOS SESENTA Y NUEVE O A LAS QUE LAS MODIFIQUEN O COMPLETEN

TRES. CANARIAS

NO ESTAN SUJETAS AL IMPUESTO LAS OPERACIONES A QUE SE REFIEREN LOS APARTADOS A), B), G) Y H) DEL ARTICULO TERCERO, NUMERO UNO, DE ESTE REGLAMENTO. TAMPOCO ESTAN SUJETAS AL IMPUESTO LAS OPERACIONES MENCIONADAS EN LAS LETRAS A) Y B) DEL CITADO PRECEPTO, REALIZADAS EN LA PENINSULA O ISLAS BALEARES, CUANDO TENGAN POR OBJETO BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS QUE SE ENVIEN DIRECTAMENTE A LAS ISLAS CANARIAS

A ESTE EFECTO, LOS CONTRIBUYENTES DEBERAN CONSERVAR A DISPOSICION DE LA ADMINISTRACION LAS CORRESPONDIENTES FACTURAS Y DOCUMENTOS ACREDITATIVOS DEL ENVIO DIRECTO A LAS ISLAS CANARIAS DE LOS BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS ANTES CITADOS

CUATRO. CEUTA Y MELILLA

EN CEUTA Y MELILLA SE APLICARA EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS EN LOS MISMOS TERMINOS Y CONDICIONES QUE EN EL NUMERO ANTERIOR

ARTICULO OCTAVO.- DEVENGO

UNO. SE DEVENGA EL IMPUESTO Y NACE LA OBLIGACION DE CONTRIBUIR :

A) EN LOS CONTRATOS Y OPERACIONES A QUE SE REFIEREN LOS APARTADOS A), D), F) E I) DEL ARTICULO TERCERO DE ESTE REGLAMENTO, EN EL MOMENTO EN QUE LOS BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS SEAN PUESTOS A DISPOSICION DE LAS PERSONAS A QUIENES SE TRANSMITAN O ENTREGUEN, SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL APARTADO B), NUMERO PRIMERO, DEL ARTICULO DIECINUEVE

B) EN LAS OPERACIONES ESPECIFICADAS EN LOS APARTADOS B) Y G) DEL CITADO ARTICULO TERCERO CUANDO LOS BIENES, ARTICULOS O PRODUCTOS SEAN ENTREGADOS O APLICADOS A LA PROPIA PRODUCCION O COMERCIO

C) EN LAS OBRAS Y SERVICIOS, CUANDO AQUELLAS SE TERMINEN O LOS SERVICIOS SE PRESTEN

D) EN LAS IMPORTACIONES, EN EL MOMENTO DE SU ENTREGA EN TERRITORIO ESPAÑOL

DOS. NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL NUMERO ANTERIOR , EN LOS SUMINISTROS Y NEGOCIOS DE TRACTO SUCESIVO Y EN LOS QUE EL PRECIO O CONTRAPRESTACION SE SATISFACEN MEDIANTE ENTREGAS PARCIALES O TOTALES HECHAS CON ANTERIORIDAD A LA PUESTA A DISPOSICION DE BIENES , MERCANCIAS O PRODUCTOS, A LA PRESTACION DEL SERVICIO, EJECUCION DE LA OPERACION, EXTINCION DEL ARRENDAMIENTO O TERMINACION DE LA OBRA, SE ENTENDERA DEVENGADO EL IMPUESTO EN CADA PERCEPCION POR LA TOTALIDAD DEL PRECIO O POR LA PARTE DEL MISMO QUE COMPRENDA

TRES. LA NORMA ESTABLECIDA EN EL NUMERO ANTERIOR SE APLICARA, TAMBIEN, EN LOS CASOS DE EXIGIBILIDAD ANTICIPADA DE LA TOTALIDAD O PARTE DEL PRECIO O CONTRAPRESTACION DE LA OPERACION SOMETIDA AL IMPUESTO

ARTICULO NOVENO.-SUJETOS PASIVOS CONTRIBUYENTES

ESTAN SUJETOS AL PAGO DEL IMPUESTO:

A) LOS FABRICANTES, INDUSTRIALES Y COMERCIANTES MAYORISTAS QUE REALICEN LAS VENTAS, TRANSMISIONES O ENTREGAS A QUE SE REFIEREN LOS APARTADOS A), B) Y G) DEL ARTICULO TERCERO

B) LAS EMPRESAS DE SERVICIOS Y LAS RESTANTES PERSONAS FISICAS O JURIDICAS QUE EJECUTEN LAS OBRAS, ARRIENDEN LOS BIENES Y PRESTEN SERVICIOS A QUE SE REFIEREN LOS APARTADOS C), D) Y E) DEL ARTICULO TERCERO

C) LAS PERSONAS NATURALE Y JURIDICAS QUE REALICEN LAS OPERACIONES A QUE SE REFIEREN LOS APARTADOS F) E I) DEL ARTICULO TERCERO

D) LAS PERSONAS NATURALES O JURIDICAS QUE REALICEN LAS IMPORTACIONES A QUE SE REFIERE EL APARTADO H) DEL ARTICULO TERCERO

E) LAS HERENCIAS YACENTES, COMUNIDADES DE BIENES Y DEMAS ENTIDADES QUE, CARENTES DE PERSONALIDAD JURIDICA, CONSTITUYAN UNA UNIDAD ECONOMICA O UN PATRIMONIO SEPARADO SUSCEPTIBLE DE IMPOSICION , CUANDO REALICEN CUALQUIERA DE LAS OPERACIONES A QUE SE REFIEREN LAS LETRAS ANTERIORES

ARTICULO DIEZ.-CONSIDERACION LEGAL DE LOS FABRICANTES O INDUSTRIAS Y DE LOS COMERCIANTES MAYORISTAS

A EFECTOS DE LOS DISPUESTO EN EL ARTICULO ANTERIOR SE CONSIDERARAN:

A) FABRICANTES O INDUSTRIALES

PRIMERO.-QUIENES HABITUALMENTE DESARROLLEN ACTIVIDADES ENCAMINADAS A LA OBTENCION O TRANSFORMACION DE BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS MEDIANTE PROCEDIMIENTOS DE CUALQUIER NATURALEZA, AUNQUE AQUELLOS SE DESTINEN DIRECTAMENTE AL CONSUMO

SEGUNDO.-QUIENES, PRESENTANDOLOS COMO DE ELABORACION PROPIA, TRANSMITAN O ENTREGUEN BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS QUE EN PARTE HAYAN SIDO ELABORADOS O FABRICADOS POR TERCEROS , CUALQUIERA QUE SEA LA RELACION EXISTENTE ENTRE ESTOS Y AQUELLOS

TERCERO.-QUIENES TRANSMITAN O ENTREGUEN BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS , CUYA OBTENCION, ELABORACION O TRANSFORMACION HAYAN ENCOMENDADO PREVIAMENTE A UN TERCERO. EN TODO CASO, SE ENTENDERA QUE CUMPLEN ESTA CONDICION QUIENES:

A) ELIJAN PLANOS O MODELOS, SELECCIONEN LA MATERIA A TRANSFORMAR, PROGRAMEN LA PRODUCCION O ELIJAN EL MOMENTO EN QUE DEBAN LLEVARSE A CABO LOS DIFERENTES PROCESOS DE ELABORACION POR TERCERO

B) SUMINISTREN A TERCEROS LA TOTALIDAD O PARTE DE LAS PRIMERAS MATERIAS O PRODUCTOS SEMIELABORADOS NECESARIOS PARA LA ELABORACION DE LOS BIENES O PRODUCTOS QUE TRANSMITAN O ENTREGUEN

C) OBLIGUEN A TERCERO A APLICAR TECNICAS AMPARADAS POR PATENTES INDUSTRIALES, PROCESOS TECNICOS O FORMULAS DE LAS QUE SEAN TITULARES

D) SE RESERVEN LA EXCLUSIVA DE LA VENTA DE LOS PRODUCTOS CUYA ELABORACION PREVIAMENTE ENCOMENDARON A TERCERO

CUARTO.-LAS EXPLOTACIONES AGRICOLAS, FORESTALES , GANADERAS, PESQUERAS O MIXTAS, CUANDO SOMETAN LOS PRODUCTOS OBTENIDOS DE SUS RESPECTIVAS ACTIVIDADES A ALGUN PROCESO DE TRANSFORMACION O MANUFACTURA

QUINTO.-LAS EMPRESAS MINERAS Y LAS DEDICADAS EN GENERAL AL ALUMBRAMIENTO O EXTRACCION DE AGUAS, ROCAS O MINERALES

B) COMERCIANTES MAYORISTAS QUIENES HABITUALMENTE TRANSMITAN O ENTREGUEN BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS A OTROS COMERCIANTES, PRODUCTORES O INDUSTRIALES EN EL MISMO ESTADO EN QUE LOS ADQUIRIERON, SIN HABERLOS SOMETIDO A NINGUN PROCESO DE FABRICACION, ELABORACION O MANUFACTURA POR SI MISMOS O POR MEDIO DE TERCEROS. NO PERDERAN DICHO CARACTER POR EL MERO HECHO DE REALIZAR LA PROPIO TIEMPO OPERACIONES DE VENTA AL POR MENOR

TENDRAN TAMBIEN LA CONSIDERACION DE COMERCIANTES MAYORISTAS CUANDO POR LA CONCENTRACION DE SUS ACTIVIDADES, DIVERSIDAD DE LOS ARTICULOS Y MAGNITUD DEL VOLUMEN DE VENTAS ADQUIERAN DIRECTAMENTE DE LOS FABRICANTES O INDUSTRIALES LAS MERCANCIAS DE SU TRAFICO. EL GOBIERNO, A PROPUESTA DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y OIDO EL CONSEJO DE DEFENSA DE LA COMPETENCIA , DETERMINARA LOS CASOS Y CONDICIONES DE APLICACION DE ESTA NORMA EN EVITACION DE DESVIACIONES COMPETITIVAS

LOS COMERCIANTES MINORISTAS QUE NO REALICEN OPERACIONES AL POR MAYOR Y QUE, AL PROPIO TIEMPO, DEMUESTREN QUE SE LES HA REPERCUTIDO EL TIPO CORRESPONDIENTE A TAL CONDICION NO TENDRAN LA CONSIDERACION DE MAYORISTAS AUNQUE DEBAN SATISFACER LA LICENCIA FISCAL DEL IMPUESTO INDUSTRIAL CORRESPONDIENTE AL COMERCIO AL POR MAYOR PARA PODER IMPORTAR PRODUCTOS DE SU TRAFICO

ARTICULO ONCE.-REPERCUSION DEL IMPUESTO

UNO. LOS SUJETOS PASIVOS CONTRIBUYENTES POR ESTE IMPUESTO DEBERAN REPERCUTIR INTEGRAMENTE EL IMPORTE DEL MISMO SOBRE AQUELLA PARA QUIEN SE REALICE LA OPERACION GRAVADA, QUEDANDO ESTE OBLIGADO A SOPORTARLO CUALESQUIERA QUE FUERAN LAS ESTIPULACIONES EXISTENTES ENTRE ELLOS

ESTARAN OBLIGADOS A SOPORTAR LA REPERCUSION SEGUN LA NATURALEZA DE LAS OPERACIONES GRAVADAS

A) LOS ADQUIRIENTES DE BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS, CUANDO SE TRATE DE VENTAS, TRANSMISIONES O ENTREGAS

B) LOS DUEÑOS DE LAS OBRAS, EN EL CASO DE LAS EJECUCIONES DE OBRAS

C) LOS ARRENDATARIOS, EN LOS ARRENDAMIENTOS DE BIENES

D) LOS ARRENDATARIOS DE LOS RESPECTIVOS SERVICIOS, EN EL CASO DE LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS EN GENERAL, SERVICIOS DE AGENCIA Y MEDIACION Y DEMAS SERVICIOS ESPECIFICAMENTE TIPIFICADOS EN LOS ARTICULOS VEINTICUATRO A TREINTA Y DOS DEL TEXTO REFUNDIDO DEL IMPUESTO Y DE ESTE REGLAMENTO

EN LOS SERVICIOS DE AGENCIA Y MEDIACION SE REPERCUTIRA EL IMPUESTO SOBRE QUIENES PAGUEN EL SERVICIO . EN LOS TRANSPORTES DE MERCANCIAS EL IMPUESTO SE REPERCUTIRA SOBRE QUIENES DEBA PAGAR EL IMPORTE DEL SERVICIO, SALVO QUE SE TRATE DE EMPRESAS EXTRANJERAS SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN ESPAÑA, EN CUYO CASO SOPORTARA LA REPERCUSION EL CARGADOR O, EN LOS TRANSPORTES DE LLEGADA, EL CONSIGNATRAIO DE LA MERCANCIA, CUALQUIERA QUE SEA LA MODALIDAD DE VENTA QUE DE LUGAR AL TRANSPORTE

E) EN LOS CASOS NO CONTEMPLADOS EXPRESAMENTE EN LAS LETRAS ANTERIORES, LAS PERSONAS PARA QUIENES SE EJECUTEN LAS OPERACIONES SUJETAS

DOS. LAS CONTROVERSIAS QUE PUEDAN PRODUCIRSE ENTRE EL SUJETO PASIVO QUE REPERCUTE EL IMPUESTO Y QUIEN DEBA SOPORTARLO, TANTO SI SE REFIEE A LA PROCEDENCIA COMO A LA CUANTIA DE LA REPERCUSION, SE CONSIDERARAN DE NATURALEZA TRIBUTARIA A EFECTOS DE LAS CORRESPONDIENTES RECLAMACIONES EN VIA ECONOMICA- ADMINISTRATIVA

TRES. NO PODRAN SER OBJETO DE REPERCUSION LAS CUOTAS EXIGIDAS COMO CONSECUENCIA DE ACTAS DE INSPECCION, SALVO LO PREVISTO EN EL ARTICULO TRECE COMA TRES Y DIECISEIS PUNTO A PUNTO DOS DE ESTE REGLAMENTO

CUATRO. SERA OBLIGATORIA LA CONSIGNACION DEL TRIBUTO REPERCUTIDO EN LA FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE EN FORMA DISTINTA Y SEPARADA DE LA BASE IMPONIBLE. ESTA CONSIGNACION SERA OBLIGATORIA AUN EN EL CASO DE PRECIOS FIJADOS ADMINISTRATIVAMENTE

EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR DEBERA EFECTUARSE HACIENDO CONSTAR EXPRESAMENTE EN LA FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE EL TIPO IMPOSITIVO APLICADO Y EL IMPORTE DE LA CUOTA REPERCUTIDA

EXCEPCIONALMENTE, CUANDO LA CONSIGNACION DEL TRIBUTO REPERCUTIDO EN LA FORMA INDICADA PERTURBE SUSTANCIALMENTE EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES, LA DIRECCION GENERAL DE TRIBUTOS PODRA AUTORIZAR, PREVIA SOLICITUD DE LAS PERSONAS O SECTORES AFECTADOS, LA REPERCUSION DEL TRIBUTO DENTRO DEL PRECIO, HACIENDO CONSTAR EL TIPO TRIBUTARIO APLICADO

CINCO. EL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN LOS NUMEROS ANTERIORES CONSTITUIRA SIMPLE INFRACCION TRIBUTARIA, CONFORME AL ARTICULO SETENTA Y OCHO DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA, Y SE SANCIONARA POR LOS DELEGADOS DE HACIENDA, A PROPUESTA DE LA INSPECCION DEL TRIBUTO, EN LA CUANTIA MINIMA LEGAL, POR CADA FACTURA O DOCUMENTO ANALOGO

SI EL SUJETO PASIVO HUBIESE SIDO SANCIONADO ANTERIORMENTE POR ESTE MOTIVO EN VIRTUD DE ACUERDO ADMINISTRATIVO FIRME, LA SANCION A APLICAR SERA DEL DOBLE DE LA CUANTIA MINIMA A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR POR CADA FACTURA O DOCUMENTO ANALOGO

SEIS. LA INCLUSION DEL IMPUESTO, EN LOS CASOS QUE A CONTINUACION SE INDICAN, SE AJUSTARA A LAS SIGUIENTES REGLAS:

PRIMERA.-EN LA CONTRATACION DE OBRAS MOBILIARIAS O INMOBILIARIAS, ARRENDAMIENTOS, SERVICIOS, SUMINISTROS Y ADQUISICIONES DE BIENES DEL ESTADO O DE SUS ORGANISMOS AUTONOMOS, DE LAS COMUNIDADES AUTONOMAS, DE LAS CORPORACIONES LOCALES , DE LAS ENTIDADES GESTORAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y DE LA MUTUALIDAD DE FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACION CIVIL DEL ESTADO SE ENTENDERA SIEMPRE QUE LOS CONTRATISTAS, ARRENDADORES, VENDEDORES O EMPRESAS DE SERVICIOS, AL FORMULAR SUS PROPUESTAS ECONOMICAS, AUNQUE SEAN VERBALES, HAN INCLUIDO DENTRO DE LAS MISMAS EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS Y EL RECARGO PROVINCIAL QUE, NO OBSTANTE , DEBERAN SER REPERCUTIDOS COMO PARTIDAS INDEPENDIENTES EN LOS DOCUMENTOS QUE SE PRESENTEN PARA EL COBRO, SIN QUE EL IMPORTE GLOBAL CONTRATADO EXPERIMENTE INCREMENTO COMO CONSECUENCIA DE LA CONSIGNACION DEL TRIBUTO REPERCUTIDO

LOS CORRESPONDIENTES PLIEGOS DE CONDICIONES PARTICULARES CONTENDRAN LA PREVENCION EXPRESA DE QUE, A TODOS LOS EFECTOS, SE ENTENDERA QUE LAS OFERTAS DE LOS EMPRESARIOS COMPRENDEN NO SOLO EL PRECIO DE LA CONTRATA, SINO TAMBIEN EL IMPORTE DEL IMPUESTO Y DEL RECARGO

SEGUNDA.-LOS SERVICIOS COMPETENTES DE LA ADMINISTRACION DEBERAN INCLUIR, AL TIEMPO DE CALCULAR LOS PRECIOS UNITARIOS DE LOS PRESUPUESTOS REFERENTES A OBRAS, ARRENDAMIENTOS, SERVICIOS, SUMINISTROS Y ADQUISICIONES , LOS IMPUESTOS DE TODA INDOLE QUE GRAVAN ESTAS OPERACIONES Y, EN ESPECIAL, EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE EMPRESAS Y EL RECARGO PROVINCIAL

ASIMISMO, AL ESTABLECER TARIFAS OFICIALES DE PRECIOS, LOS ORGANISMOS ADMINISTRATIVOS DEBERAN TENER EN CUENTA EL IMPORTE DE LOS REFERIDOS TRIBUTOS

TERCERA.-LAS CERTIFICACIONES, LIBRAMIENTOS Y PAGOS QUE EXPIDA O VERIFIQUE LA ADMINISTRACION POR RAZON DE LOS CONTRATOS EN QUE SEA PARTE LO SERAN CON ARREGLO A LOS PRECIOS GLOBALES QUE FIGUREN EN ESTOS, SIN HACER DISCRIMINACION POR RAZON DE LOS IMPUESTOS EXIGIBLES

CUARTA.-NO OBSTANTE LO ESTABLECIDO EN LAS REGLAS ANTERIORES , LOS CONTRATISTAS, ARRENDADORES, VENDEDORES Y EMPRESAS DE SERVICIOS ESTARAN OBLIGADOS A DECLARAR E INGRESAR EL IMPUESTO Y EL RECARGO CON ARREGLO A LAS NORMAS GENERALES, SALVO LOS CASOS DE PAGO CON RETENCION

LA OBLIGACION DE CONSIGNAR EL TRIBUTO REPERCUTIDO A QUE SE REFIERE EL NUMERO CUATRO DEL PRESENTE ARTICULO SE ENTENDERA CUMPLIDA POR LOS SUJETOS PASIVOS QUE CONTRATEN CON LA ADMINISTRACION CUANDO EN LAS CERTIFICACIONES, FACTURAS O DOCUMENTOS QUE PRESENTEN PARA EL COBRO, CONSTE, AUNQUE NO PROCEDA EL PAGO POR RETENCION, EL CAJETIN O SELLO A QUE SE REFIEREN LAS NORMAS DE ESTE REGLAMENTO, REGULADORAS DE LA EXACCION DEL IMPUESTO MEDIANTE RETENCION

QUINTA.-LOS DELEGADOS DE LA INTERVENCION GENERAL DE LA ADMINISTRACION DEL ESTADO CERCA DE LOS ORGANISMOS CONTRATANTES Y LOS INTERVENTORES DE LOS ORGANISMOS Y SERVICIOS CITADOS EN LA REGLA PRIMERA COMUNICARAN A LA DELEGACION DE HACIENDA CORRESPONDIENTE, ANTES DE INTERVENIR LOS PAGOS, LA CELEBRACION DE LOS CONTRATOS A QUE SE REFIEREN ESTAS REGLAS, HACIENDO CONSTAR EL NOMBRE Y DOMICILIO DE LOS CONTRATANTES CONTRIBUYENTES, ASI COMO EL IMPORTE Y EL OBJETO DEL CONTRATO

ESTAS COMUNICACIONES DEBERAN SER CUMPLIMENTADAS CON ANTERIORIDAD A LA INTERVENCION DE LA INVERSION CUANDO DICHOS INTERVENTORES-DELEGADOS NO LO SEAN DE LA ORDENACION FORMAL DE LOS PAGOS QUE DICHOS CONTRATOS MOTIVAN

ARTICULO DOCE.-BASE DEL IMPUESTO

UNO. LA BASE DEL IMPUESTO ESTA CONSTITUIDA POR EL IMPORTE TOTAL DE LA CONTRAPRESTACION DE LAS OPERACIONES SUJETAS AL MISMO

DOS. EN PARTICULAR, SE INCLUYEN EN EL CONCEPTO DE CONTRAPRESTACION :

A) LOS GASTOS DE COMISION, EMBALAJE, ENVASES, PORTES Y TRANSPORTE , TANTO SI HAN SIDO CONTRATADOS EN NOMBRE PROPIO COMO EN NOMBRE Y POR CUENTA DEL CLIENTE, SEGUROS, PRIMAS, POR PRESTACIONES ANTICIPADAS , INTERESES EN LOS PAGOS APLAZADOS Y CUALQUIER OTRO CREDITO EFECTIVO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO QUE REALICE LA OPERACION SUJETA AL IMPUESTO

B) LA PUBLICIDAD POR CUENTA DEL ADQUIRIENTE DE LOS BIENES O CONTRATANTE DE LOS SERVICIOS O DE LA PERSONA PARA LA QUE SE REALICE LA OPERACION SUJETA AL IMPUESTO

C) LAS SUBVENCIONES VINCULADAS DIRECTAMENTE AL PRECIO DE LAS OPERACIONES SUJETAS AL IMPUESTO

D) LOS TRIBUTOS Y GRAVAMENES DE CUALQUIER CLASE QUE RECAIGAN SOBRE EL PRECIO EN LAS OPERACIONES GRAVADAS, EXCEPTO EL IMPORTE DEL PROPIO IMPUESTO, EL DE AQUELLOS TRIBUTOS INDIRECTOS EFECTIVAMENTE SATISFECHOS QUE GRAVEN LAS MISMAS OPERACIONES Y EL DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES QUE RECAIGAN SOBRE LOS BIENES OBJETO DE LA TRANSMISION, SIEMPRE QUE LOS RESPECTIVOS IMPORTES SE INDIVIDUALICEN EN CADA FACTURA

TRES. NO SE INCLUIRAN EN LA BASE IMPONIBLE:

A) LAS CANTIDADES QUE SEAN ABONADAS POR RAZON DE INDEMNIZACIONES POR SINIESTROS , POR MORA, CLAUSULA PENAL Y PERCEPCIONES ANALOGAS

B) EL ABONO QUE FIGURE SEPARADAMENTE EN FACTURAS POR ENVASES Y EMBALAJES, CUANDO SE HUBIERE PACTADO SU DEVOLUCION

NO OBSTANTE, INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE LAS CANTIDADES PERCIBIDAS POR ENVASES O EMBALAJES NO DEVUELTOS POR PERDIDA, DETERIORO U OTRA CAUSA

C) LOS DESCUENTOS Y BONIFICACIONES QUE FIGUREN SEPARADAMENTE EN FACTURA Y QUE SE CONCEDAN EN EL MISMO MOMENTO EN EL QUE LA OPERACION SE REALICE Y EN FUNCION DE ELLA Y LOS OTORGADOS EN FUNCION DEL VOLUMEN DE OPERACIONES QUE PUEDAN SER COMPROBADOS POR MEDIO DE LA CONTABILIDAD

D) LAS SUMAS PAGADAS EN NOMBRE Y POR CUENTA DEL CLIENTE QUE FIGUREN CONTABILIZADAS EN CUENTA ESPECIFICA DE ESTA NATURALEZA POR QUIENES ENTREGAN LOS BIENES O PRESTEN LOS SERVICIOS

E) EL IMPORTE DE LOS GENEROS O MERCANCIAS DEVUELTOS POR LOS CLIENTES DE ACUERDO CON LOS USUARIOS DE COMERCIO SIEMPRE QUE LES HAYAN SIDO ABONADOS SEPARADAMENTE EN FACTURA

CUATRO. EN NINGUN CASO SE CONSIDERARA INCLUIDO EN LA CONTRAPRESTACION EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS QUE GRAVE LA OPERACION, CUANDO NO SE HUBIESE REPERCUTIDO EXPRESAMENTE EN ALGUNA DE LAS FORMAS PREVISTAS EN EL ARTICULO ANTERIOR

CINCO. SE CONSIDERARA COMO BASE IMPONIBLE LA CONTRAPRESTACION QUE SE HUBIESE ACORDADO EN CONDICIONES NORMALES DE MERCADO, EN UNA OPERACION EN QUE LAS PARTES FUERAN INDEPENDIENTES :

A) CUANDO, DEBIDO A LAS VINCULACIONES EXISTENTES ENTRE LAS PARTES QUE INTERVENGAN EN LAS OPERACIONES SUJETAS AL IMPUESTO, SE CONVENGA PRECIOS NOTORIAMENTE INFERIORES A LOS NORMALES EN EL MERCADO. A ESTOS EFECTOS, LA VINCULACION PODRA PROBARSE POR CUALQUIERA DE LOS MEDIOS ADMITIDOS EN DERECHO. EN TODO CASO, SI UNA DE LAS PARTES INTERVINIENTES FUERA UN SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES, SE ENTENDERA QUE EXISTE VINCULACION CUANDO ASI SE DEDUZCA DE LAS NORMAS REGULADORAS DE ESTE IMPUESTO

B) EN LAS ENTREGAS Y SERVICIOS REALIZADOS A TITULO GRATUITO, CON EXCEPCION DE LAS ENTREGAS DE MUESTRAS U OBSEQUIOS DE PEQUEÑO VALOR Y PRESTACIONES DE SERVICIOS DE DEMOSTRACION QUE TENGAN POR OBJETO LA PROMOCION DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES

SEIS. LAS BASES SE DETERMINARAN POR EL PROCEDIMIENTO DE ESTIMACION DIRECTA

SIETE. NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL NUMERO ANTERIOR, CUANDO LOS SUJETOS PASIVOS OFREZCAN RESISTENCIA, EXCUSA O NEGATIVA A LA ACTUACION INSPECTORA O INCUMPLAN SUSTANCIALMENTE SUS OBLIGACIONES CONTABLES O DE PRESENTACION DE DECLARACIONES DE TAL MODO QUE A LA ADMINISTRACION LE RESULTE IMPOSIBLE CONOCER LOS ORGANOS GESTORES COMPETENTES PODRA FIJAR DICHA BASE IMPONIBLE POR CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES MEDIOS :

A) APLICANDO LOS DATOS Y ANTECEDENTES DISPONIBLES Y QUE SEAN RELEVANTES AL EFECTO

B) UTILIZANDO AQUELLOS ELEMENTOS QUE INDIRECTAMENTE ACREDITEN LA EXISTENCIA DE LOS INGRESOS, VENTAS, COSTES Y RENDIMIENTOS QUE SEAN NORMALES EN EL RESPECTIVO SECTOR ECONOMICO, ATENDIDAS LAS DIMENSIONES DE LAS UNIDADES PRODUCTIVAS A COMPARAR EN TERMINOS TRIBUTARIOS

C) VALORANDO LOS SIGNOS, INDICES O MODULOS QUE SE DEN EN LOS RESPECTIVOS CONTRIBUYENTES, SEGUN LOS DATOS O ANTECEDENTES QUE SE POSEAN DE SUPUESTO SIMILARES O EQUIVALENTES

PARA LA DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE POR EL PROCEDIMIENTO PREVISTO EN ESTE NUMERO, SERA PRECEPTIVO UN ACTO ADMINISTRATIVO PREVIO QUE ASI LO DECLARE QUE SERA IMPUGNABLE EN VIA ECONOMICO-ADMINISTRATIVA, SIN PERJUICIO DE LA PRACTICA DE LA CORRESPONDIENTE LIQUIDACION CAUTELAR

OCHO. SE PODRA APLICAR EL PROCEDIMIENTO DE ESTIMACION OBJETIVA SINGULAR DE BASES, CUANDO SE TRATE DE EMPRESAS CUYA ACTIVIDAD O VOLUMEN DE OPERACIONES SE AJUSTEN A LAS NORMAS QUE AL EFECTO DICTE EL MINISTERIO DE HACIENDA

NUEVE. LOS ACTOS DE DETERMINACION DE BASES SERAN, EN TODO CASO, RECURRIBLES EN VIA ECONOMICA-ADMINISTRATIVA Y ANTE LA JURISDICCION CONTENCIOSO -ADMINISTRATIVA

DIEZ. LAS NORMAS DE ESTE ARTICULO SE APLICARAN SIN PERJUICIO DE LAS REGLAS ESPECIALES SOBRE LA BASE IMPONIBLE CONTENIDAS EN LOS ARTICULOS DIECISEIS A TREINTA Y TRES DE ESTE REGLAMENTO

ARTICULO TRECE.-TIPOS TRIBUTARIOS

UNO. EL IMPUESTO SE EXIGIRA CON CARACTER GENERAL AL TIPO DE UNO COMO CINCUENTA POR CIENTO, SALVO LAS EXCEPCIONES EXPRESAMENTE DISPUESTAS EN LA LEY Y EN ESTE REGLAMENTO, CUANDO CONCURRAN LAS CIRCUNSTANCIAS SIGUIENTES:

A) QUE LAS OBRAS, BIENES O SERVICIOS SE EJECUTEN ARRIENDEN O PRESTEN A SUJETOS PASIVOS DE LOS COMPRENDIDOS EN EL ARTICULO NOVENO DEL TEXTO REFUNDIDO, CUYAS OPERACIONES TRIBUTEN , A SU VEZ, EFECTIVAMENTE COMO ALGUNO DE LOS HECHOS IMPONIBLES DEL IMPUESTO

B) QUE EL ARRENDAMIENTO DE LOS BIENES O LA CONTRATACION DE LAS OBRAS O SERVICIOS POR LOS SUJETOS PASIVOS CITADOS SEA CONSECUENCIA DE UNA ACTIVIDAD SUJETA EFECTIVAMENTE AL IMPUESTO

DOS. NO CONCURRIENDO ALGUNA DE LAS ANTERIORES CIRCUNSTANCIAS, LAS EJECUCIONES DE OBRA, ARRENDAMIENTO DE BIENES O PRESTACIONES DE SERVICIOS TRIBUTARAN AL TIPO DE UNO COMO OCHENTA POR CIENTO

TRES. LAS CONDICIONES DE SUJETO PASIVO, A QUE SE REFIERE LA LETRA A), DEL NUMERO UNO, DE ESTE ARTICULO , SE ACREDITARA MEDIANTE LA COMUNICACION A LOS PROVEEDORES POR PARTE DE SUS CLIENTES, DEL NUMERO O NUMEROS DE LOS EPIGRAFES DE LAS TARIFAS DE LA LICENCIA FISCAL DEL IMPUESTO INDUSTRIAL EN QUE ESTEN MATRICULADOS POR RAZON DE LAS ACTIVIDADES SUJETAS EFECTIVAMENTE AL IMPUESTO

LA APLICACION INDEBIDA DEL TIPO GENERAL, COMO CONSECUENCIA DE LA INEXISTENCIA DE LA COMUNICACION RECIBIDA DEL CLIENTE, DEBERA SER SUBSANADA, UNA VEZ CONOCIDA ESTA CIRCUNSTANCIA MEDIANTE UNA DECLARACION-LIQUIDACION COMPLEMENTARIA O MEDIANTE ACTA DE RECTIFICACION, CUYOS IMPORTES SERAN REPERCUTIDOS AL CLIENTE, SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL PARRAFO SIGUIENTE:

LA FORMULACION DE LAS COMUNICACIONES INEXACTAS TENDRA LA CONSIDERACION DE SIMPLE INFRACCION TRIBUTARIA, Y QUIENES LAS HAYAN EFECTUADO SERAN SANCIONADOS, DE ACUERDO CON EL ARTICULO OCHENTA Y TRES DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA, CON MULTA DE MIL PESETAS POR CADA FACTURA O DOCUMENTO ANALOGO BENEFICIADOS INDEBIDAMENTE DEL TIPO GENERAL . CORRESPONDE A LOS DELEGADOS DE HACIENDA, A PROPUESTA DE LA INSPECCION DEL TRIBUTO, LA IMPOSICION DE ESTAS SANCIONES

ARTICULO CATORCE.-TIPO EN OPERACIONES INTEGRADAS

EL GOBIERNO, A PROPUESTA DEL MINISTERIO DE HACIENDA, PODRA ACORDAR QUE EL IMPUESTO CORRESPONDIENTE A DOS O MAS OPERACIONES GRAVADAS DENTRO DE UN CICLO DE PRODUCCION Y DISTRIBUCION DE DETERMINADOS BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS SE ACUMULE Y SE EXIJA EL OBLIGADO PAGO EN LA ULTIMA DE LAS OPERACIONES QUE A EFECTOS TRIBUTARIOS SE CONSIDEREN INTEGRADAS

EL TIPO MAXIMO SERA EL RESULTADO DE LA SUMA DE LOS QUE POR LEY CORRESPONDA A CADA UNA DE LAS FASES ACUMULADAS

ARTICULO QUINCE.-TIPO EN LAS VENTAS A PLAZOS

EL MINISTERIO DE HACIENDA PODRA PROPONER AL GOBIERNO, ATENDIDAS LAS CIRCUNSTANCIAS DE LA COYUNTURA ECONOMICA EL SEÑALAMIENTO DE LOS REQUISITOS MINIMOS QUE A EFECTOS TRIBUTARIOS DEBAN REUNIR LAS OPERACIONES A PLAZOS Y LA APLICACION DE UN TIPO DE GRAVAMEN QUE COMO MAXIMO NO PODRA EXCEDER DEL DOBLE DEL QUE LA LEY SEÑALA PARA LAS OPERACIONES A PLAZOS CUANDO LAS FACTURAS EXPEDIDAS POR LOS FABRICANTES O COMERCIANTES AL POR MAYOR REFLEJEN OPERACIONES CUYO PAGO SE EFECTUA MEDIANTE ENTREGAS SUCESIVAS CUYA EFECTIVIDAD TOTAL NO EXCEDA DE NOVENTA DIAS NATURALES, CONTADOS DESDE LA ENTRADA O ENVIO DE LOS ARTICULOS O PRODUCTOS VENDIDOS

TITULO II

TRIBUTACION DE LAS DISTINTAS OPERACIONES SUJETAS

ARTICULO DIECISEIS .- OPERACIONES REALIZADAS POR LOS FABRICANTES E INDUSTRIALES

A) VENTAS , SUMINISTROS, ENTREGAS O TRANSMISIONES POR PRECIO EN GENERAL

UNO . LAS VENTAS, SUMINISTROS, ENTREGAS O TRANSMISIONES POR PRECIO EN GENERAL, RELIZADAS POR QUIENES CONFORME AL ARTICULO DIEZ TENGAN LA CONSIDERACION DE FABRICANTES O INDUSTRIALES TRIBUTARAN, CONFORME A LO DISPUESTO EN EL TITULO I DE ESTE REGLAMENTO, AL TIPO DEL UNO COMO CINCUENTA POR CIENTO, SALVO LO DISPUESTO EN EL NUMERO SIGUIENTE

DOS. LAS ANTERIORES OPERACIONES TRIBUTARAN AL TIPO ACUMULADO DEL UNO COMO OCHENTA POR CIENTO, CUANDO LOS ADQUIRIENTES TENGAN LA CONDICION DE COMERCIANTES MINORISTAS O CONSUMIDORES FINALES

SE PRESUMIRA ESTA CONDICION SALVO QUE EL ADQUIRIENTE ACREDITE SU CALIDAD DE FABRICANTE , INDUSTRIAL, EMPRESA DE OBRAS O SERVICIOS, VENDEDOR EMPRESARIAL DE BIENES INMUEBLES, ARRENDADOR HABITUAL DE TODA CLASE DE BIENES O COMERCIANTE MAYORISTA, MEDIANTE LA COMUNICACION A SUS PROVEEDORES DEL NUMERO O NUMEROS DE LOS EPIGRAFES DE LAS TARIFAS DE LA LICENCIA FISCAL DEL IMPUESTO INDUSTRIAL CORRESPONDIENTE A DICHAS ACTIVIDADES EN QUE ESTEN MATRICULADOS EN LAS RESPECTIVAS PROVINCIAS

EN CUANTO A LA SUBSANACION DE LA APLICACION INDEBIDA DEL TIPO GENERAL Y A LA SANCION DE LA FORMULACION DE LAS COMUNICACIONES INEXACTAS, SE ESTARA A LO DISPUESTO EN EL NUMERO TRES, DEL ARTICULO TRECE, DE ESTE REGLAMENTO

B) VENTAS O ENTREGAS EN CONSIGNACION, DE DEPOSITO Y A PRUEBA O ENSAYO

TRIBUTARAN CONFORME A LAS NORMAS DEL APARTADO A) DE ESTE ARTICULO, LAS VENTAS O ENTREGAS EN CONSIGNACION, EN DEPOSITO Y A PRUEBA O ENSAYO REALIZADAS POR FABRICANTES O INDUSTRIALES

C) REGIMEN DE LAS ENTREGAS A ESTABLECIMIENTOS PROPIOS Y DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR ESTOS

UNO. ESTAN SUJETAS AL IMPUESTO LAS ENTREGAS DE BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS QUE LOS FABRICANTES E INDUSTRIALES EFECTUEN A SUS ESTABLECIMIENTOS PROPIOS ABIERTOS AL PUBLICO QUE TENGAN LA CONDICION, SEGUN LA LICENCIA FISCAL DEL IMPUESTO INDUSTRIAL DE COMERCIOS AL POR MENOR

LA TRIBUTACION DE ESTAS ENTREGAS SE AJUSTARA A LAS SIGUIENTES NORMAS:

PRIMERA.-LA OPERACION SE CONSIDERARA REALIZADA POR EL ESTABLECIMIENTO FABRIL, INDUSTRIAL O COMERCIAL QUE EFECTUE LA ENTREGA

SEGUNDA.-SE TOMARA COMO BASE LA CONTRAPRESTACION NORMAL QUE EN RELACION CON LOS MISMOS PRODUCTOS EXIJA LA EMPRESA ANTERIOR, LA CONTRAPRESTACION NORMAL QUE SE EXIJA EN EL MERCADO POR FABRICANTES DE LOS MISMOS BIENES A LOS COMERCIANTES MINORISTAS

TERCERA .-EL TIPO TRIBUTARIO APLICABLE SERA EL UNO COMO OCHENTA POR CIENTO

DOS. CONFORME DISPONE EL NUMERO DOS DEL ARTICULO DIECISEIS-C DE LA LEY, NO ESTAN SUJETAS LAS ENTREGAS O ESTABLECIMIENTOS QUE PERTENEZCAN A LA RED DE INSTALACIONES O DE DISTRIBUCION DE LAS EMPRESAS, CONSIDERANDOSE INCLUIDOS ENTRE ELLOS LOS ESTABLECIMIENTOS QUE TENGAN LA CONDICION , SEGUN LA LICENCIA FISCAL DEL IMPUESTO INDUSTRIAL, DE COMERCIOS AL POR MAYOR

LAS OPERACIONES CONCERTADAS CON TERCEROS POR O DESDE ESTOS ESTABLECIMIENTOS PROPIOS DEBERAN SATISFACER EL IMPUESTO COMO SI FUERAN OPERACIONES REALIZADAS DIRECTAMENTE POR EL INDUSTRIAL O FABRICANTE TITULAR DE LOS MISMOS

D) OPERACIONES DE CANJE O PERMUTA

UNO. EN LAS ENTREGAS O TRANSMISIONES QUE SE REALICEN A TITULO DE CANJE O PERMUTA SE EXIGIRA EL IMPUESTO A CADA CONTRATANTE, EN SU CASO, POR LA CONTRAPRESTACION QUE RECIBA

DOS. SE TOMARA COMO BASE EL VALOR O PRECIO NORMAL EN EL MERCADO DE LOS BIENES, MERCANCIAS, PRODUCTOS O SERVICIOS QUE INTEGREN DICHA CONTRAPRESTACION

E) VENTAS , SUMINISTROS Y ENTREGAS DE ELECTRICIDAD

UNO. LOS SUMINISTROS DE ELECTRICIDAD TRIBUTARAN TRANSITORIAMENTE AL CINCO POR CIENTO LOS QUE SEAN PARA USOS INDUSTRIALES; AL DIEZ POR CIENTO, LO QUE SEAN PARA ALUMBRADO Y AL TIPO GENERAL DEL UNO COMO CINCO POR CIENTO, LOS QUE SEAN PARA USOS DOMESTICOS ALUMBRADO PARA USOS DOMESTICOS Y ELECTRIFICACIONES RURALES

NO OBSTANTE, EL GOBIERNO, ATENDIENDO AL DESTINO Y FINALIDAD DE LOS SUMINISTROS, PODRA CONCEDER POR DECRETO UNA DESGRAVACION HASTA DEL SETENTA POR CIENTO COMO MAXIMO DE LOS TIPOS ESTABLECIDOS

DOS. LOS TIPOS ESPECIALES TRANSITORIOS ESTABLECIDOS EN EL NUMERO ANTERIOR PARA LOS SUMINISTROS DE ELECTRICIDAD, COMPRENDERAN LOS CORRESPONDIENTES A LAS ENTREGAS Y VENTAS ANTERIORES ENTRE LAS COMPAÑIAS ELECTRICAS, INCLUIDAS LAS IMPORTACIONES. TALES OPERACIONES NO DEBERAN SER OBJETO DE TRIBUTACION INDEPENDIENTE, SALVO QUE LA ENERGIA ADQUIRIDA SE DESTINE AL CONSUMO PROPIO. ESTA NORMA SUBSISTIRA EN TANTO NO SE SUSTITUYA POR EL GOBIERNO EL REGIMEN ESPECIAL POR EL GENERAL DEL IMPUESTO

F) VENTAS, SUMINISTROS Y DEMAS ENTREGAS O TRANSMISIONES POR MEDIO DE COMISIONISTAS

UNO. LAS VENTAS, SUMINISTROS , TRANMISIONES Y DEMAS ENTREGAS POR PRECIO QUE LOS FABRICANTES O INDUSTRIALES REALICEN POR MEDIO DE EMPRESAS O AGENTES QUE ACTUEN COMO COMISIONISTAS EN NOMBRE PROPIO O AJENO SE CONSIDERARAN REALIZADAS DIRECTAMENTE ENTRE EL FABRICANTE O INDUSTRIAL COMITENTE Y EL ADQUIRENTE DE LOS BIENES O PRODUCTOS

DOS. LA PERSONA OBLIGADA AL PAGO DEL IMPUESTO POR ESTAS OPERACIONES SERA EL INDUSTRIAL O FABRICANTE

TRES. LOS SERVICIOS DE MEDIACION PRESTADOS POR LAS EMPRESAS O AGENTES COMISIONISTAS TRIBUTARAN EN LA FORMA DETERMINADA EN EL ARTICULO VEINTITRES DE ESTE REGLAMENTO

G) VENTAS ESPECIALES

UNO. LAS VENTAS, SUMINISTROS, TRANSMISIONES Y DEMAS ENTREGAS POR PRECIO REALIZADAS CON PACTO DE RESERVA DE DOMINIO O BAJO CONDICION SUSPENSIVA O RESOLUTORIA TENDRA EL MISMO TRATO FISCAL POR ESTE IMPUESTO QUE LAS VENTAS ORDINARIAS, SIEMPRE QUE EL VENDEDOR HAYA REALIZADO LA PUESTA A DISPOSICION DE LOS OBJETOS VENDIDOS

DOS . LOS CONTRATOS DENOMINADOS <ARRENDAMIENTOS-VENTA>, <ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS>, <LOCACION-VENTA>, <LEASING> O SIMILARES, EN LOS QUE EL TRANSMITENTE CONSERVE LA PROPIEDAD DE LOS BIENES, PRODUCTOS U OBJETOS ENTREGADOS, CEDIENDO UNICAMENTE SU POSESION, USO O DISFRUTE, TRIBUTARAN EN TODO CASO COMO ARRENDAMIENTO, CON ARREGLO A LO DISPUESTO EN EL ARTICULO VEINTIUNO DE ESTE REGLAMENTO

ARTICULO DIECISIETE.-OPERACIONES REALIZADAS POR LOS COMERCIANTES MAYORISTAS

A) VENTAS, SUMINISTROS , ENTREGAS Y TRANSMISIONES POR PRECIO

LAS VENTAS, SUMINISTROS, ENTREGAS Y TRANSMISIONES POR PRECIO REALIZADAS POR QUIENES TENGAN LA CONSIDERACION DE COMERCIANTES MAYORISTAS, SEGUN EL ARTICULO DIEZ DE LA LEY Y DE ESTE REGLAMENTO, TRIBUTARAN, CON ARREGLO A LAS DISPOSICIONES CONTENIDAS EN EL TITULO I Y LAS REGLAS SIGUIENTES:

PRIMERA.-LA BASE DEL IMPUESTO SERA, EN TODO CASO, LA CONTRAPRESTACION DE LA VENTA AL POR MAYOR, DETERMINADA EN LA FORMA QUE SE REGULA EN EL ARTICULO DOCE DE LA LEY Y DE ESTE REGLAMENTO

SEGUNDA.-EL TIPO APLICABLE SERA, EN TODO CASO , EL CERO COMA TREINTA POR CIENTO, CUALQUIERA QUE SEA LA CONDICION DEL COMPRADOR O ADQUIRIENTE

B) OTRAS OPERACIONES

LAS VENTAS O ENTREGAS EN CONSIGNACION, EN DEPOSITO Y A PRUEBA O ENSAYO, LAS ENTREGAS A ESTABLECIMIENTOS PROPIOS, LAS OPERACIONES DE CANJE O PERMUTA, LAS VENTAS, ENTREGAS O TRANSMISIONES POR MEDIO DE COMISIONISTAS Y DEMAS VENTAS ESPECIALES QUE PUEDAN REALIZAR LOS COMERCIANTES MAYORISTA TRIBUTARAN EN LOS MISMOS CASOS Y CONDICIONES EXPUESTOS, RESPECTIVAMENTE , EN LOS APARTADOS B), C), D), F) Y G) DEL ARTICULO DIECISEIS DE ESTE REGLAMENTO, CON LA UNICA PARTICULARIDAD DE QUE EL TIPO TRIBUTARIO APLICABLE SERA EL CERO COMO TREINTA POR CIENTO

C) VENTAS DE BIENES , ARTICULOS O PRODUCTOS PREVIAMENTE ADQUIRIDOS Y NO TRANSFORMADOS

LOS SUJETOS PASIVOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS, POR OPERACIONES DISTINTAS DEL COMERCIO AL POR MAYOR, QUE VENDAN, SUMINISTREN, TRANSMITAN O ENTREGUEN BIENES , ARTICULOS O PRODUCTOS PREVIAMENTE ADQUIRIDOS, SIN SOMETERLOS CON MEDIOS PROPIOS O AJENOS A NINGUN PROCESO DE MANIPULACION, ELABORACION O MANUFACTURA, TENDRAN RESPECTO A ESTOS BIENES LA CONSIDERACION DE COMERCIANTES MAYORISTAS, Y TRIBUTARAN POR ESTAS OPERACIONES AL TIPO DEL CERO COMO TREINTA POR CIENTO, SIEMPRE QUE CONSERVEN A DISPOSICION DE LA ADMINISTRACION LAS FACTURAS DE COMPRA Y OTROS DOCUMENTOS QUE ACREDITEN DE MANERA SUFICIENTE LA IDENTIDAD ENTRE LOS BIENES O PRODUCTOS TRANSMITIDOS Y LOS ADQUIRIDOS

D) VENTAS DE BIENES MUEBLES REALIZADAS POR LAS EMPRESAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

LAS VENTAS DE BIENES MUEBLES REALIZADAS POR LAS EMPRESAS A QUE SE REFIERE EL TITULO II DEL REAL DECRETO-LEY QUINCE/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y SIETE, DE VEINTICINCO DE FEBRERO, COMO CONSECUENCIA DE LOS CONTRATOS REGULADOS POR DICHA DISPOSICION, TRIBUTARAN COMO VENTAS DE MAYORISTAS POR EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS

ARTICULO DIECIOCHO.-IMPORTACIONES

A) HECHO IMPONIBLE

LAS IMPORTACIONES DE BIENES, ARTICULOS O PRODUCTOS , INCLUIDAS LAS MANIFESTACIONES DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL E INDUSTRIAL TRIBUTARAN CONFORME A LAS DISPOSICIONES CONTENIDAS EN EL TITULO I DE LA LEY Y DE ESTE REGLAMENTO QUE LES SEAN APLICABLES, SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN LOS APARTADOS SIGUIENTES

LA ASISTENCIA TECNICA PRESTADA POR EMPRESAS EXTRANJERAS, DEDICADAS HABITUALMENTE A ESTA ACTIVIDAD A EMPRESAS ESPAÑOLAS, SE CONSIDERARA COMO IMPORTACION, SALVO QUE SE PRESTE POR MEDIO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE SITUADO EN ESPAÑA, EN CUYO CASO TRIBUTARAN CONFORME A LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO VEINTIDOS

B) BASE IMPONIBLE

CUANDO LOS BIENES, ARTICULOS O PRODUCTOS IMPORTADOS ESTEN SUJETOS AL IMPUESTO DE COMPENSACION DE GRAVAMENTOS INTERIORES, SE TOMARA COMO BASE DE TRIBUTACION PARA EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS LA QUE CORRESPONDERIA PARA AQUEL

C) TIPO

EL TIPO TRIBUTARIO SERA EN TODOS LOS CASOS EL UNO COMO CINCUENTA POR CIENTO

D) VENTAS POSTERIORES

LAS POSTERIORES VENTAS, TRANSMISIONES O ENTREGAS DE LOS BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS IMPORTADOS TRIBUTARAN, EN SU CASO, CONFORME A LAS DISPOSICIONES DE LA LEY Y DE ESTE REGLAMENTO QUE LES SEAN APLICABLES

ARTICULO DIECINUEVE .-VENTAS EMPRESARIALES DE INMUEBLES

A) HECHO IMPONIBLE

EL IMPUESTO SE EXIGIRA EN LOS SUPUESTOS DE PRIMERA VENTA POR EL CONSTRUCTOR O EL PROMOTOR, EN SU CASO, Y EN LAS POSTERIORES VENTAS POR QUIEN SE DEDIQUE A ESTA ACTIVIDAD HABITUALMENTE Y MEDIANTE CONTRAPRESTACION

A EFECTOS DE LO DISPUESTO EN ESTE APARTADO, SE ENTENDERA POR PROMOTOR O CONSTRUCTOR EL PROPIETARIO DE INMUEBLES QUE CONSTRUYO O CONTRATO LA CONSTRUCCION PARA DESTINARLOS A LA VENTA DE ALQUILER

LAS VENTAS DE INMUEBLES QUE TENGAN LUGAR COMO CONSECUENCIA O EN RELACION CON LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMOBILIARIO A QUE SE REFIERE EL REAL DECRETO MIL SEISCIENTOS SESENTA Y NUEVE/MIL NOVECIENTOS OCHENTA DE TREINTA Y UNO DE JULIO, SATISFARAN EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS EN LOS TERMINOS DE ESTE ARTICULO, SALVO QUE SE TRATE DE BIENES RUSTICOS O DE TERRENOS SIN ORDENACION

B) DEVENGO

SE DEVENGA EL IMPUESTO Y NACE LA OBLIGACION DE CONTRIBUIR:

PRIMERO .-EN LAS VENTAS DE VIVIENDAS CON PAGO APLAZADO DEL PRECIO, INCLUSO CUANDO LA CONTRAPRESTACION SE RECIBA EN VIRTUD DE LETRAS DE CAMBIO U OTROS EFECTOS DE COMERCIO ACEPTADOS, CUANDO SEAN EXIGIBLES AL COMPRADOR LOS PAGOS CORRESPONDIENTES, AUNQUE SE TRATE DE PAGOS PARCIALES ANTICIPADOS

SI LA CONTRAPRESTACION SE HACE EFECTIVA, TOTAL O PARCIALMENTE, MEDIANTE LA SUBROGACION DEL COMPRADOR, DE HECHO O CONFORME A DERECHO, EN LAS OBLIGACIONES DERIVADAS DE UN PRESTAMO HIPOTECARIO OBTENIDO POR EL VENDEDOR, EL DEVENGO SE PRODUCIRA EN EL MOMENTO DE LA SUBROGACION

SEGUNDO.-EN LOS DEMAS CASOS, CON ARREGLO A LAS NORMAS CONTENIDAS EN EL ARTICULO OCTAVO DEL TEXTO REFUNDIO DEL IMPUESTO

C) BASE IMPONIBLE

LA BASE DEL IMPUESTO ESTARA CONSTITUIDA POR EL IMPORTE TOTAL DE LA CONTRAPRESTACION, DETERMINADA EN LA FORMA QUE SE REGULA EN EL ARTICULO DOCE DEL TEXTO REFUNDIDO

EN LAS ENTREGAS O TRANSMISIONES QUE SE REALICEN A TITULO DE CANJE O PERMUTA SE TOMARA COMO BASE EL VALOR O PRECIO NORMAL EN EL MERCADO DE LOS BIENES, MERCANCIAS, PRDUCTOS O SERVICIOS QUE INTEGREN LA CONTRAPRESTACION DE LOS INMUEBLES TRANSMITIDOS

D) TIPO IMPOSITIVO

EL TIPO IMPOSITIVO SERA, EN TODO CASO, EL TRES POR CIENTO

E) OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES

SIN PERJUICIO DE LAS DEMAS OBLIGACIONES FORMALES QUE ESTABLECE EL REGLAMENTO Y DE LO QUE DISPONE EL NUMERO CINCO DE SU ARTICULO CINCUENTA Y SEIS , LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO POR ESTE CONCEPTO ESTARAN OBLIGADOS A EXTENDER Y ENTREGAR FACTURA O DOCUMENTO QUE LA SUSTITUYA POR CADA UNO DE LOS PAGOS CORRESPONDIENTES A LAS VENTAS DE VIVIENDAS CON PRECIO APLAZADO O FRACCIONADO. DICHOS DOCUMENTOS HABRAN DE REUNIR LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN ESTE REGLAMENTO PARA LAS FACTURAS O DOCUMENTOS ANALOGOS

F) JUSTIFICACION DE LA SUJECION Y REPERCUSION DEL IMPUESTO

EN EL DOCUMENTO EN CUYA VIRTUD HAYA DE SOLICITARSE LA INSCRIPCION DE LA TRANSMISION DE LOS BIENES EN EL REGISTRO DE LA PROPIEDAD, DEBERA CONSTAR EL IMPORTE DEVENGADO Y EL PENDIENTE DE DEVENGAR, EN SUS CASO, DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS QUE RECAIGA SOBRE LA MISMA, SALVO QUE SE TRATE DE OPERACIONES EXENTAS, EN CUYO CASO SE CONSIGNARA ESTA CIRCUNSTANCIA

NINGUN DOCUMENTO QUE CONTENGA TRANSMISIONES DE BIENES INMUEBLES SE INSCRIBIRA EN EL REGISTRO DE LA PROPIEDAD SIN QUE CONSTE EN EL LA REPERCUSION DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS EN LA FORMA ESTABLECIDA EN EL PARRAFO ANTERIOR, O SIN QUE SE JUSTIFIQUE EL PAGO, EXENCION O NO SUJECION DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES

ARTICULO VEINTE.-EJECUCION DE OBRAS

A) HECHO IMPONIBLE

ESTARAN SUJETAS AL IMPUESTO LAS EJECUCIONES DE OBRAS, CON O SIN APORTACION DE MATERIALES, REALIZADAS POR QUIENES SE DEDIQUEN HABITUALMENTE A ESTA ACTIVIDAD MEDIANTE CONTRAPRESTACION . TIENEN A ESTOS EFECTOS LA CONSIDERACION DE EJECUCIONES DE OBRAS :

A) LAS DE NATURALEZA INMOBILIARIA, SALVO LOS CASOS EN QUE EL DUEÑO DE LA OBRA SEA EL PROPIO CONSTRUCTOR

B) LAS DE NATURALEZA MOBILIARIA , CUANDO LOS MATERIALES SE APORTEN TOTAL O PARCIALMENTE POR EL DUEÑO DE LA OBRA

C) LAS DE NATURALEZA MOBILIARIA, CUANDO SE REALICEN CON POSTERIORIDAD AL ENCARGO PREVIO Y EXPRESO DEL CLIENTE Y AJUSTANDOSE A LAS CONDICIONES ESPECIALES DEL ENCARGO

D) LAS ENTREGAS O TRANSMISIONES POR PRECIO EN LAS QUE LOS OBJETOS ENTREGADOS HAYAN SIDO CONSTRUIDOS POR EL CONTRATISTA DE ACUERDO CON LOS PLANES O PATENTES FACILITADOS POR EL ADQUIRENTE, AUNQUE SU FABRICACION SE HAYA REALIZADO ANTES DE CADA PERIODO

B) BASE IMPONIBLE

UNO. CON CARACTER GENERAL, Y DE ACUERDO CON LO DISPUESTO EN EL ARTICULO DOCE DE ESTE REGLAMENTO, LA BASE ESTARA CONSTITUIDA POR EL IMPORTE TOTAL O CONTRAPRESTACION DE LA OBRA EFECTUADA, INCLUYENDO EL VALOR DE LOS MATERIALES NACIONALES O EXTRANJEROS INCORPORADOS A LA MISMA Y EL DE LAS PRESTACIONES ACCESORIAS

DOS. EN LAS EJECUCIONES DE OBRAS REALIZADAS SOBRE MERCANCIAS O PRODUCTOS QUE SEAN ENTREGADOS POR EL DUEÑO DE LA OBRA NO SE INCLUIRA EN LA BASE DEL VALOR DE ESTAS APORTACIONES, SIEMPRE QUE LOS PRODUCTOS O MERCANCIAS SE DEVUELVAN A LAS MISMAS PERSONAS QUE LOS ENTREGARON

ARTICULO VEINTIUNO.-ARRENDAMIENTO DE BIENES

A) HECHO IMPONIBLE EN LOS ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES

ESTAN SUJETOS AL IMPUESTO LOS ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES REALIZADOS POR PERSONAS NATURALES O JURIDICAS, CON CARACTER HABITUAL Y MEDIANTE CONTRAPRESTACION EXCEPTO LOS DE BIENES RUSTICOS O TERRENOS SIN ORDENACION

TIENEN LA CONSIDERACION DE HABITUALES:

PRIMERO.-LOS ARRENDAMIENTOS DE UNO O VARIOS BIENES INMUEBLES, REALIZADOS POR SOCIEDADES MERCANTILES, CON EL FIN DE OBTENER INGRESOS CON CARACTER DE PERMANENCIA

SEGUNDO.-LOS ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES REALIZADOS POR PERSONAS FISICAS EN FORMA EMPRESARIAL , ENTENDIENDOSE POR TAL LA QUE REUNA LAS CARACTERISTICAS A QUE SE REFIERE EL ARTICULO DIECIOCHO DE LA LEY CUARENTA Y CUATRO/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y OCHO, DE OCHO DE SEPTIEMBRE, DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS

B) HECHO IMPONIBLE EN LOS DEMAS ARRENDAMIENTOS DE BIENES

TRIBUTARAN, TAMBIEN, POR EL CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO DE BIENES, LAS SIGUIENTES OPERACIONES REALIZADAS POR PERSONAS NATURALES O JURIDICAS CON CARACTER HABITUAL Y MEDIANTE CONTRAPRESTACION:

A) LOS ARRENDAMIENTOS DE BIENES OBJETO DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL O INDUSTRIAL

B) LOS ARRENDAMIENTOS DE BUQUES O AERONAVES, INCLUIDO EL CONTRATO DENOMINADO <TIME CHARTER>

C) LOS ARRENDAMIENTOS DE INDUSTRIA O NEGOCIO Y DE EMPRESAS O ESTABLECIMIENTOS MERCANTILES

D) LOS ARRENDAMIENTOS DE CUALESQUIERA OTROS BIENES QUE NO TENGAN LA NATURALEZA DE INMUEBLES

C) <ARRENDAMIENTOS VENTAS> ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS, <LOCACION VENTA>, <LESING> O SIMILARES

LOS CONTRATOS DENOMINADOS <ARRENDAMIENTO VENTA> ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS, <LOCACION VENTA>, <LEASING> O SIMILARES EN LOS QUE EL TRANSMITENTE CONSERVA LA PROPIEDAD DE LOS BIENES, PRODUCTOS U OBJETOS ENTREGADOS, CEDIENDO UNICAMENTE SU POSESION, USO O DISFRUTE , CON O SIN OPCION DE COMPRA A FAVOR DEL USUARIO, TRIBUTARAN, EN TODO CASO, CON ARREGLO A LO DISPUESTO EN ESTE ARTICULO, SIN PERJUICIO DE LA TRIBUTACION QUE CORRESPONDA A LAS VENTAS QUE EN SU CASO TENGAN LUGAR COMO CONSECUENCIA DE LOS MISMOS

D) OTROS CONTRATOS U OPERACIONES SUJETOSS

A LOS EFECTOS DE ESTE IMPUESTO, LOS CONTRATOS DE SUBARRIENDO

SE EQUIPARARAN A LOS DE ARRENDAMIENTO

E) BASE IMPONIBLE

LA BASE ESTARA INTEGRADA, CONFORME AL ARTICULO DOCE DE ESTE REGLAMENTO, POR EL IMPORTE TOTAL DE LA CONTRAPRESTACION QUE POR TODOS LOS CONCEPTOS SE RECIBA DEL ARRENDAMIENTO, INCLUIDO, EN SU CASO, EL CORRESPONDIENTE A TODOS AQUELLOS BIENES CEDIDOS CON UN INMUEBLE, MAS EL IMPORTE DE LAS PRESTACIONES O SERVICIOS ACCESORIOS PRESTADOS POR EL ARRENDADOR COMO CONSECUENCIA DE LA EJECUCION DEL CONTRATO

CUANDO LOS CONTRATOS A QUE SE REFIERE ESTE ARTICULO CONTENGAN UNA OPCION DE COMPRA RETRIBUIDA, LA CUANTIA DE ESTA REMUNERACION SE ACUMULARA A LA BASE QUE DEBA TENERSE EN CUENTA PARA LA LIQUIDACION DEL CONTRATO PRINCIPAL

EN LAS OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO REALIZADAS POR LAS EMPRESAS A QUE SE REFIERE EL TITULO II DEL REAL DECRETO-LEY QUINCE/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y SIETE, DE VEINTICINCO DE FEBRERO, LA BASE ESTARA CONSTITUIDA POR LA DIFERENCIA ENTRE LAS CANTIDADES PERCIBIDAS POR EL ARRENDADOR Y LA CORRESPONDIENTE CUOTA DE AMORTIZACION. A ESTOS EFECTOS, SE TENDRA EN CUENTA QUE LAS SOCIEDADES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO DEBERAN AMORTIZAR EL COSTE DE SUS INVERSIONES, DEDUCIENDO EL VALOR RESIDUAL DE LAS MISMAS, EN EL PLAZO DE DURACION DE LOS RESPECTIVOS CONTRATOS

ARTICULO VEINTIDOS.-SERVICIOS EN GENERAL

A) HECHO IMPONIBLE

UNO. TRIBUTARAN POR ESTE CONCEPTO, CON CARACTER GENERAL, ESTEN O NO ESPECIFICADOS EN EL NUMERO SIGUIENTE:

PRIMERO.-LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE SERVICIOS QUE SE REALICEN CON CARACTER HABITUAL Y MEDIANTE CONTRAPRESTACION

SEGUNDO.-LA PRESTACION DE SERVICIOS CON CUALQUIER OTRA CAUSA, REALIZADOS , TAMBIEN, CON CARACTER HABITUAL Y MEDIANTE CONTRAPRESTACION

DOS. EN ESPECIAL, TIENE NATURALEZA DE SERVICIOS A EFECTOS DEL IMPUESTO :

A) LA EXPLOTACION DE VIAS DE PEAJE, TANTO EN REGIMEN DE PROPIEDAD COMO DE CONCESION ADMINISTRATIVA

B) LA EXPLOTACION DE ESTACIONAMIENTOS Y GARAJES E INCLUSO LA CESION EN ESTOS LUGARES DE ESPACIOS PARA VEHICULOS , CON INDEPENDENCIA DE QUE LA EMPRESA ASEGURE O NO LA CUSTODIA DE LOS MISMOS

C) EL DEPOSITO RETRIBUIDO Y LA PUESTA A DISPOSICION DE ESPACIOS PARA EL ALMACENAMIENTO DE BIENES, AUNQUE NO SE ASEGURE SU CUSTODIA POR LA EMPRESA

D) LA UTILIZACION DE INSTALACIONES DEPORTIVAS O DE RECREO QUE NO TRIBUTEN POR LOS ARTICULOS TREINTA Y UNO A TREINTA Y DOS, TALES COMO LAS SALAS DE BAILE, BOITES, DISCOTECAS O ESTABLECIMIENTOS SIMILARES QUE NO PRESTEN SERVICIOS DE HOSTELERIA SUJETOS NI OFREZCAN ESPECTACULOS. EN LA BASE TRIBUTARIA NO SE INCLUIRAN, CUANDO LAS INSTALACIONES PERTENEZCAN A CLUBS O ASOCIACIONES LO SATISFECHO EN CONCEPTO DE CUOTAS DE ENTRADA, RECIBOS DE SOCIOS Y OTRAS PERCEPCIONES PERIODICAS ANALOGAS QUE PUEDAN EXIGIRSE EN ATENCION EXCLUSIVA A LA CALIDAD DE SOCIO, Y NO POR EL USO DE LAS MENCIONADAS INSTALACIONES

E) LOS SERVICIOS ONEROSOS PRESTADOS POR CLINICAS, LABORATORIOS Y SANATORIOS, INCLUIDOS LOS REALIZADOS POR ESTOS ESTABLECIMIENTOS PARA AFILIADOS A MUTUAS PATRONALES O A LA SEGURIDAD SOCIAL, QUE SE PRESTEN EN VIRTUD DE CONCIERTOS CON ESTAS INSTITUCIONES

F) EL SUMINISTRO DE INFORMACIONES, DATOS O NOTICIAS REALIZADOS POR EMPRESAS O AGENCIAS DEDICADAS A ESTA ACTIVIDAD

G) LOS SERVICIOS PRESTADOS POR EMPRESAS DE FACTORING, SALVO AQUELLOS QUE, POR SU NATURALEZA, DEBAN TRIBUTAR POR EL ARTICULO VEINTICUATRO DE ESTE REGLAMENTO

H) LOS SERVICIOS DE MUDANZA, REMOLQUE, GRUAS Y OPERACIONES SIMILARES

I) LA CESION DE OPERARIOS A OTRAS EMPRESAS

J) LA RECOGIDA Y TRANSPORTE DE BASURAS

K) LOS SERVICIOS DE AMBULANCIAS

L) LOS SERVICIOS DE TRANSPORTE Y CUSTODIA DE FONDOS Y, EN GENERAL , LOS DE PROTECCION DE BIENES

M) LOS SERVICIOS DE PROTECCION Y VIGILANCIA DE PERSONAS

B) SERVICIOS ACCESORIOS

LOS SERVICIOS QUE CONSTITUYAN PRESTACIONES ACCESORIAS DE OTRAS OPERACIONES SUJETAS POR ESTE IMPUESTO NO SERAN OBJETO DE TRIBUTACION INDEPENDIENTE, SIEMPRE QUE SU VALOR SE HAYA INTEGRADO EN LA BASE DEL IMPUESTO SATISFECHO POR ESTAS Y QUE DICHAS PRESTACIONES ACCESORIAS SE HAYAN REALIZADO POR LOS RESPECTIVOS SUJETOS PASIVOS

C) SERVICIOS Y OPERACIONES TIPICAS DE ALGUNAS EMPRESAS

LOS SERVICIOS Y DEMAS OPERACIONES REGULADOS EN LOS ARTICULOS VEINTITRES A TREINTA Y TRES DE ESTE TITULO II, TRIBUTARAN SEGUN LAS REGLAS EN ELLOS CONTENIDAS

ARTICULO VEINTITRES.-SERVICIOS DE AGENCIA Y MEDIACION EN GENERAL

A) DISPOSICIONES COMUNES A ESTOS SERVICIOS

UNO. ESTAN SUJETOS AL IMPUESTO LOS SERVICIOS DE AGENCIA, COMISION, CORRETAJE Y MEDIACION EN GENERAL CUANDO SE REALICEN HABITUALMENTE Y MEDIANTE CONTRAPRESTACIONES

DOS. LA BASE ESTARA CONSTITUIDA POR LA TOTAL CONTRAPRESTACION DEL SERVICIO PROPIO DE MEDIACION; A ESTOS EFECTOS , NO SE INTEGRARA EN LA BASE EL IMPORTE DE LOS GASTOS REALIZADOS POR CUENTA DEL CLIENTE, SIEMPRE QUE SU IMPORTE SE INDIVIDUALICE EN CADA FACTURA Y SE CONSERVE JUSTIFICACION SUFICIENTE DE SU CUANTIA Y NATURALEZA A DISPOSICION DE LA ADMINISTRACION

B) SERVICIOS DE LAS AGENCIAS DE VIAJE

EN LOS SERVICIOS PRESTADOS POR LAS AGENCIAS DE VIAJE, LA BASE ESTARA CONSTITUIDA POR LA DIFERENCIA EXISTENTE ENTRE EL TOTAL DE LAS FACTURAS CARGADAS A LOS CLIENTES Y EL IMPORTE, EFECTIVAMENTE SATISFECHO, DE LOS SERVICIOS DE TRANSPORTE, HOSTELERIA Y CUALQUIERA OTROS ADQUIRIDOS POR CUENTA DE AQUELLOS

C) SERVICIOS DE LAS AGENCIAS DE TRANSPORTE

ESTAN SUJETOS AL IMPUESTO LOS SERVICIOS PRESTADOS POR LAS AGENCIAS MEDIADORAS DE TRANSPORTE

LA BASE DE TRIBUTACION ESTARA INTEGRADA POR EL PRECIO O CONTRAPRESTACION COBRADOS AL CLIENTE POR EL SERVICIO ESTRICTO DE AGENCIA, A CUYO EFECTO SE DEDUCIRA, EN SU CASO, LO COBRADO A LA AGENCIA POR LA EMPRESA DE TRANSPORTE

D) SERVICIOS DE AGENCIAS MEDIADORAS DE PUBLICIDAD

EN LOS SERVICIOS PRESTADOS POR LAS AGENCIAS MEDIADORAS DE PUBLICIDAD , LA BASE ESTARA CONSTITUIDA POR EL IMPORTE DE SUS COMISIONES O CORRETAJES . CUANDO FACTUREN A LOS CLIENTES EL PRECIO INTEGRO DEL SERVICIO PUBLICITARIO SE DEDUCIRA DEL MISMO, PARA DETERMINAR LA BASE, LAS CANTIDADES QUE SE HAYAN ABONADO A LOS MEDIOS PUBLICITARIOS, A LOS ESTUDIOS DE PUBLICIDAD Y A OTRAS AGENCIAS DE PUBLICIDAD

ARTICULO VEINTICUATRO.-SERVICIOS Y OPERACIONES DE LAS EMPRESAS BANCARIAS, DE CREDITO Y AHORRO

A) HECHO IMPONIBLE

UNO. ESTAN SUJETOS AL IMPUESTO CON ARREGLO A LO DISPUESTO EN ESTE ARTICULO LOS SERVICIOS Y OPERACIONES ESPECIFICOS DE SU ACTIVIDAD , REALIZADOS POR BANCOS INSCRITOS EN EL REGIMEN DE BANCOS Y BANQUEROS , CAJAS GENERALES DE AHORRO POPULAR, CAJA POSTAL DE AHORROS, COOPERATIVAS DE CREDITO, ENTIDADES DE FINANCIACION Y DEMAS EMPRESAS O ENTIDADES DE CREDITO, CUALQUIERA QUE SEA LA FORMA EN QUE SE CELEBREN, LA MONEDA EN QUE SE CONTRATEN Y LA DENOMINACION QUE ADOPTEN, AUNQUE SE DOCUMENTEN MEDIANTE LETRAS DE CAMBIO U OTROS EFECTOS TIMBRADOS

DOS. A EFECTOS DE LO DISPUESTO EN EL NUMERO ANTERIOR SE CONSIDERARAN SERVICIOS Y OPERACIONES ESPECIFICOS DE LA ACTIVIDAD DE LAS EMPRESAS BANCARIAS , DE CREDITO Y AHORRO LOS QUE SEAN HABITUALES EN EL SECTOR

TRES. LOS SERVICIOS Y OPERACIONES QUE TENGAN LUGAR ENTRE LAS PERSONAS O ENTIDADES A QUE SE REFIEREN LOS NUMEROS ANTERIORES ESTAN COMPRENDIDOS EN EL AMBITO DEL HECHO IMPONIBLE

CUATRO. LAS TRANSMISIONES Y ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES Y LAS DEMAS OPERACIONES QUE NO TENGAN LA CONSIDERACION DE ESPECIFICAS DE LAS EMPRESAS BANCARIAS, DE CREDITO Y AHORRO TRIBUTARAN CONFORME A LAS NORMAS DE ESTE REGLAMENTO QUE LES SEAN APLICABLES, SIEMPRE QUE DE ACUERDO CON LAS MISMAS ESTEN SUJETAS AL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE EMPRESAS

B) AMBITO DE APLICACION TERRITORIAL

UNO. ESTAN SUJETOS A TRIBUTACION:

A) LOS SERVICIOS Y OPERACIONES QUE SE PRESTEN O REALICEN EN TERRITORIO ESPAÑOL

B) LOS QUE SE FORMALICEN , CONCIERTEN O CONTRATEN EN EL MISMO AMBITO TERRITORIAL

C) EN TODO CASO, LAS OPERACIONES DE PRESTAMO O CREDITO CONCERTADAS CON EMPRESAS O ENTIDADES RESIDENTES O CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN ESPAÑA POR PRESTAMISTAS EN QUE SE DEN LAS MISMAS CIRCUNSTANCIAS, SALVO QUE SIENDO ESTOS ULTIMOS EMPRESAS O ENTIDADES RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN ESPAÑA, LA OPERACION SE REALICE SIN INTERVENCION DE ESTE

D) LAS OPERACIONES DE PRESTAMO O CREDITO CUANDO, CUALQUIERA QUE SEA EL LUGAR DONDE SE FORMALICEN O REALICEN , LA GESTION DE COBRO DEL PRINCIPAL O DE LOS INTERESES SE EFECTUE POR PERSONA O ENTIDAD RESIDENTE EN ESPAÑA O A TRAVES DE ESTABLECIMIENTOS SITUADOS EN ELLA

DOS. EL IMPUESTO NO SE EXIGIRA POR LAS OPERACIONES DE PRESTAMO O CREDITO CONTRATADAS O FORMALIZADAS EN DIVISAS, NI POR LOS AVALES, DEMAS GARANTIA Y SERVICIOS REALIZADOS POR ENTIDADES BANCARIAS , DE CREDITO O AHORRO DIRECTAMENTE RELACIONADOS CON LAS OPERACIONES INDICADAS

A LAS OPERACIONES EN DIVISAS QUE REALICEN LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL EXTRANJERO DE LAS ENTIDADES ESPAÑOLAS COMPRENDIDAS EN EL NUMERO UNO DE APARTADO A) SE LES APLICARA EL MISMO REGIMEN QUE A LAS OPERACIONES QUE REALICEN LAS ENTIDADES NO RESIDENTES EN ESPAÑA SIN INTERVENCION DE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN NUESTRO PAIS

C) DEVENGO

SE DEVENGA EL IMPUESTO Y NACE LA OBLIGACION DE CONTRIBUIR :

A) EN LAS OPERACIONES DE PRESTAMO, CREDITO Y AVAL, CUANDO EL IMPORTE DE LAS CONTRAPRESTACIONES SE CARGUE EN LA CUENTA DEL CLIENTE O SEA EXIGIBLE TOTAL O PARCIALMENTE, CONFORME A DERECHO

B) EN LAS OPERACIONES DE DESCUENTO, CUANDO SE ENTREGUE O ABONE EN CUENTA AL CLIENTE EL IMPORTE LIQUIDO DE LA REMESA DE EFECTOS

C) EN LOS DEMAS CASOS, DE ACUERDO CON LO QUE DISPONE EL ARTICULO OCTAVO DE ESTE REGLAMENTO

D) EXENCIONES

UNO. ESTAN EXENTAS DEL IMPUESTO LAS OPERACIONES PASIVAS DE LAS EMPRESAS O ENTIDADES A QUE SE REFIERE EL PARRAFO PRIMERO DEL APARTADO A), SALVO AQUELLAS POR LAS QUE DICHAS EMPRESAS O ENTIDADES DEVENGUEN A SU FAVOR CUALQUIER TIPO DE CONTRAPRESTACION

LA EXENCION NO ALCANZA A LA TRIBUTACION QUE POR ESTE MISMO IMPUESTO Y CONCEPTO PUDIERA CORRESPONDER A LAS DEMAS PARTES INTERVINIENTES EN LAS OPERACIONES , CUANDO ESTAS ULTIMAS SEAN ACTIVAS PARA AQUELLAS

DOS. EN LA LEY DE PRESUPUESTOS Y PARA EL PERIODO DE SU VIGENCIA SE PODRA, POR RAZONES DE POLITICA ECONOMICA, DECLARAR EXENTAS DETERMINADAS OPERACIONES DE PRESTAMO A EMPRESAS PERTENECIENTES A SECTORES DECLARADOS DE INTERES PREFERENTE

E) BASE IMPONIBLE

ESTARA CONSTITUIDA, CONFORME A LO DISPUESTO EN EL ARTICULO DOCE DE ESTE REGLAMENTO, POR EL IMPORTE TOTAL DE LA CONTRAPRESTACION DE LOS SERVICIOS U OPERACIONES GRAVADOS, CUALQUIERA QUE SEA EL CONCEPTO Y DENOMINACION DE LA MISMA

F) TIPO IMPOSITIVO

G) DEVOLUCIONES

SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL CAPITULO PRIMERO DEL TITULO V DE ESTE REGLAMENTRO, LOS BANCOS INSCRITOS EN EL REGISTRO DE BANCOS Y BANQUEROS, LAS CAJAS GENERALES DE AHORRO POPULAR, LA CAJA POSTAL DE AHORROS Y LAS COOPERATIVAS DE CREDITO PODRAN DEDUCIR EN SUS DECLARACIONES-LIQUIDACIONES EL IMPORTE DEL IMPUESTO INGRESADO EN EL TESORO POR SUS OPERACIONES DE PRESTAMO Y CREDITO, CUANDO EL MISMO RESULTE IMPAGADO POR LAS PERSONAS O ENTIDADES REPERCUTIDAS

PARA PODER REALIZAR LA DEDUCCION A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR , SERA NECESARIO QUE HAYAN TRANSCURRIDO VEINTICUATRO MESES DESDE EL PASO DE LOS SALDOS DEUDORES A LA SITUACION DE <DEUDORES EN MORA, EN LITIGIO O DE COBRO DUDOSO>. TRANSCURRIDO DICHO PLAZO DE VEINTICUATRO MESES NO SE DEVENGARA NUEVO IMPUESTO POR RAZON DE LAS SUCESIVAS CONTRAPRESTACIONES DE LAS OPERACIONES DE PRESTAMOS Y CREDITO QUE SE ENCUENTREN EN TAL SITUACION

SI POSTERIORMENTE SE VERIFICASE EL COBRO DE CUALQUIERA DE AQUELLAS CONTRAPRESTACIONES, LAS ENTIDADES A QUE SE REFIERE EL PARRAFO PRIMERO DE ESTE APARTADO EFECTUARAN LOS OPORTUNOS INGRESOS EN EL TESORO

ARTICULO VEINTICINCO.-OPERACIONES DE SEGURO Y CAPITALIZACION

A) HECHO IMPONIBLE

QUEDAN SUJETAS AL IMPUESTO LAS OPERACIONES DE SEGURO Y CAPITALIZACION, CUALQUIERA QUE SEA SU FORMA JURIDICA O DENOMINACION , QUE SE CELEBREN POR ENTIDADES ASEGURADORAS ESPAÑOLAS O EXTRANJERAS QUE OPEREN EN ESPAÑA

B) BASE

LA BASE ESTARA CONSTITUIDA POR EL VALOR DE LA PRIMA O CUOTA PERCIBIDA. SE ENTENDERA POR PRIMA A ESTE EFECTO EL IMPORTE TOTAL DE LAS CANTIDADES RECAUDADAS, CUALQUIERA QUE SEA LA CAUSA Y EL ORIGEN QUE LAS MOTIVE Y EL LUGAR Y FORMA DE COBRO, CON LA UNICA DEDUCCION DEL PROPIO IMPUESTO Y DEL RECARGO EN FAVOR DEL CONSORCIO DE COMPENSACION DE SEGUROS

NO SON DEDUCIBLES LAS CANTIDADES RECAUDADAS EN CONCEPTO DE RECARGO SOBRE LAS PRIMAS DEL SEGURO OBLIGATORIO DE AUTOMOVILES CON DESTINO AL FONDO NACIONAL DE GARANTIA

C) TIPOS

NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO TRECE DE ESTE REGLAMENTO, EN LOS SEGUROS SOBRE LA VIDA, DE ENFERMEDAD, ACCIDENTES PERSONALES U OTRAS MODALIDADES O CLASES QUE TENGAN POR OBJETO LA VIDA DE LAS PERSONAS O SUS CIRCUNSTANCIAS, ASI COMO EN LAS OPERACIONES DE CAPITALIZACION , EL TIPO APLICABLE SERA EL DEL UNO POR CIENTO

LOS SEGUROS DE RESPONSABILIDAD CIVIL AJUSTARAN SU TRIBUTACION A LO QUE EL TEXTO REFUNDIDO DEL IMPUESTO Y ESTE REGLAMENTO ESTABLECEN PARA LOS SEGUROS SOBRE COSAS

ARTICULO VEINTISEIS.-TRANSPORTES EN GENERAL

A) HECHO IMPONIBLE GENERICO

QUEDAN SUJETOS AL IMPUESTO LOS TRANSPORTES DE TODAS CLASES REALIZADOS POR EMPRESAS ESPAÑOLAS O EXTRANJERAS UTILIZANDO MEDIOS PROPIOS O AJENOS DE LOCOMOCION

B) AMBITO TERRITORIAL

UNO. EL IMPUESTO SE EXIGIRA CUANDO LOS TRANSPORTES COMIENCEN O FINALICEN EN TERRITORIO NACIONAL

DOS. NO ESTAN SUJETOS AL IMPUESTO, MIENTRAS NO SE ACUERDE OTRA COSA POR EL GOBIERNO, LOS TRANSPORTES DE VIAJEROS Y DE SUS EQUIPAJES QUE, INICIADOS EN EL EXTRANJERO, FINALICEN EN TERRITORIO NACIONAL

TRES . A EFECTOS DE LO DISPUESTO EN EL NUMERO UNO, SE CONSIDERA QUE LOS SERVICIOS DE TRANSPORTES INTERNACIONALES SE INICIAN EN EL PAIS DONDE SE EXPIDEN ORIGINARIAMENTE LOS CORRESPONDIENTES BILLETES, POLIZAS DE FLETAMENTO, CONOCIMIENTOS DE AMBARQUE U OTROS DOCUMENTOS ACREDITATIVOS DEL TRANSPORTE

CUATRO. IGUALMENTE A EFECTOS DE LO DISPUESTO EN EL NUMERO UNO, SE CONSIDERA QUE NO FINALIZAN EN TERRITORIO NACIONAL LOS SERVICIOS DE TRANSPORTES DENOMINADOS DE IDA Y VUELTA O DE TRANSITO , QUE SE INICIAN EN EL EXTRANJERO

CINCO. LAS DISPOSICIONES DE ESTE APARTADO B) SERAN APLICABLES SIN PERJUICIO DE LO PREVENIDO EN EL NUMERO DOS DEL ARTICULO SEXTO DE ESTE REGLAMENTO

C) TRANSPORTES MIXTOS

CUANDO UN MISMO CONTRATO DE TRANSPORTE IMPLIQUE EL USO DE MEDIOS DE LOCOMOCION TERRESTRE, AEREA, FLUVIAL O MARITIMA SE EXIGIRA EL IMPUESTO COMO SI SE TRATASE DE UN TRANSPORTE UNICO, SI SE INICIA O FINALIZA EN TERRITORIO NACIONAL, TOMANDOSE POR BASE LA TOTAL CONTRAPRESTACION RECIBIDA POR LA EMPRESA TRANSPORTISTA, CON LAS DEDUCCIONES DERIVADAS , EN SU CASO, DE LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS DOCE, VEINTISIETE PUNTO B) Y D) Y VEINTIOCHO PUNTO B, Y SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO VEINTITRES-C CUANDO EL CONTRATO DE TRANSPORTE SE FORMALICE POR UNA AGENCIA

ARTICULO VEINTISIETE.-TRANSPORTES TERRESTRES, AEREOS INTERIORES, FLUVIALES Y EN EL INTERIOR DE BAHIAS Y PUERTOS

A) HECHO IMPONIBLE

ESTAN SUJETOS AL IMPUESTO LOS TRANSPORTES TERRESTRES, AEREOS INTERIORES, FLUVIALES Y LOS REALIZADOS EN EL INTERIOR DE BAHIAS Y PUERTOS, EFECTUADOS HABITUALMENTE Y MEDIANTE CONTRAPRESTACION

TAMBIEN ESTAN SUJETOS AL IMPUESTO LOS TRANSPORTES TERRESTRES DE MERCANCIAS PROPIAS DE LA EMPRESA QUE REALIZA EL TRANSPORTE, SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL APARTADO SIGUIENTE

B) SUPUESTOS DE NO SUJECION

NO ESTAN SUJETOS AL IMPUESTO, LOS TRANSPORTES TERRESTRES REALIZADOS EN EL AMBITO TERRITORIAL DEL MONOPOLIO DE PETROLEOS, TANTO EN CARRETERA COMO EN VIAS URBANAS, POR MEDIO DE VEHICULOS PROVISTOS DE MOTORES ACCIONADOS POR GASOIL O GASOLINA, INCLUIDOS LOS AUTOMOTORES DE LINEAS FERREAS Y LOS TRANVIAS O TROLEBUSES

C) SUJETOS PASIVOS

ESTAN OBLIGADOS AL PAGO EL IMPUESTO LAS PERSONAS FISICAS O JURIDICAS TITULARES DE LAS RESPECTIVAS EMPRESAS DE TRANSPORTE

D) BASE IMPONIBLE

SE TOMARA POR BASE EL IMPORTE TOTAL DE LA CONTRAPRESTACION DEL TRANSPORTE REFLEJADO EN LAS FACTURAS, CARTAS DE PORTES, BILLETES U OTROS DOCUMENTOS QUE LOS SUSTITUYAN, DEDUCIENDOSE UNICAMENTE EL IMPORTE DEL PROPIO IMPUESTO , EL DE CUALESQUIERA OTROS TRIBUTOS QUE PUEDAN GRAVAR EL TRANSPORTE Y EL DE LOS SEGUROS OBLIGATORIOS

TRATANDOSE DE TRANSPORTES DE MERCANCIAS PROPIAS, SE TOMARA COMO BASE EL COSTE DEL TRANSPORTE, ESTIMANDOSE COMO TAL EL PRECIO SEGUN TARIFA DE LOS TRANSPORTES SIMILARES, O EN DEFECTO DE AQUELLAS, EL PRECIO NORMAL DE LOS MISMOS EN EL MERCADO , CON LAS MISMAS DEDUCCIONES MENCIONADAS EN EL PARRAFO ANTERIOR

EN LOS TRANSPORTES TERRESTRES INTERNACIONALES SOLO SERA EXIGIBLE EL IMPUESTO SOBRE LA PARTE DE CONTRAPRESTACION CORRESPONDIENTE AL TRAYECTO QUE SE REALICE EN TERRITORIO ESPAÑOL

E) EL DEVENGO

EL IMPUESTO SE DEVENGARA:

A) CUANDO EL SERVICIO DE TRANSPORTE SE HAYA REALIZADO; O

B) CUANDO SE HAYA HECHO EFECTIVO SU IMPORTE A LA EMPRESA TRANSPORTISTA CON ANTERIORIDAD A LA REALIZACION DEL TRANSPORTE

ARTICULO VEINTIOCHO . TRANSPORTES MARITIMOS

A) HECHO IMPONIBLE

UNO. ESTAN SUJETOS AL IMPUESTO LOS TRANSPORTES MARITIMOS REALIZADOS POR EMPRESAS NAVIERAS ESPAÑOLAS O EXTRANJERAS, CUANDO EL SERVICIO SE INICIE O TERMINE EN TERRITORIO NACIONAL

DOS. NO ESTAN SUJETOS AL IMPUESTO POR ESTE CONCEPTO LOS TRANSPORTES MARITIMOS DE BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS QUE SEAN PROPIEDAD DE LA EMPRESA NAVIERA

B) BASE IMPONIBLE

SE TOMARA COMO BASE EL IMPORTE TOTAL DE LAS CANTIDADES QUE PERCIBAN LAS EMPRESAS POR TODOS LOS CONCEPTOS, EXCLUYENDOSE UNICAMENTE LOS SEGUROS OBLIGATORIOS Y EL PROPIO IMPUESTO

C) SUJETOS PASIVOS

ESTAN OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO LAS EMPRESAS NAVIERAS. CUANDO EL TRANSPORTE LO REALICE UNA EMPRESA EXTRANJERA, SE EXIGIRA EL IMPUESTO A SUS REPRESENTANTES EN ESPAÑA. TIENEN ESTE CARACTER LOS RESPECTIVOS CONSIGNATARIOS DE LOS BUQUES

D) DEVENGO

EL IMPUESTO SE DEVENGARA CUANDO SE INICIE EL TRANSPORTE , SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO OCTAVO DE ESTE REGLAMENTO PARA LOS SUPUESTOS DE PAGO ANTICIPADO DE LA TOTALIDAD O PARTE DEL PRECIO O CONTRAPRESTACION

EN EL TRANSPORTE INICIADO EN EL EXTRANJERO , EL DEVENGO SE PRODUCIRA EN EL MOMENTO DE DESEMBARQUE O DESCARGA EN TERRITORIO NACIONAL

ARTICULO VEINTINUEVE.-TRANSPORTES AEREOS INTERNACIONALES

LOS TRANSPORTES INTERNACIONALES POR VIA AEREA QUEDAN SOMETIDOS AL IMPUESTO EN LA MISMA FORMA QUE SE ESTABLECE EN EL ARTICULO ANTERIOR PARA LOS TRANSPORTES MARITIMOSARTICULO TREINTA.-PUBLICIDAD

A) HECHO IMPONIBLE

ESTAN SUJETOS AL IMPUESTO POR ESTE CONCEPTO LOS SERVICIOS PUBLICITARIOS PRESTADOS POR PERSONAS NATURALES O JURIDICAS CON CARACTER HABITUAL Y MEDIANTE CONTRAPRESTACION, SALVO QUE SE TRATE DE LOS SERVICIOS DE MEDIACION O DE COMISION PUBLICITARIA, QUE SE REGIRAN POR LAS DISPOSICIONES DEL ARTICULO VEINTITRES-D

NO SE CONSIDERARA PUBLICIDAD SUJETA AL IMPUESTO EL HECHO DE PRESENTAR PRODUCTOS AL MERCADO BAJO MARCAS, PRECINTAS, ENVASES O CUALQUIER OTRO TIPO DE INSCRIPCION QUE FIGURE EN ELLOS, NI LA DISTRIBUCION DE FOLLETOS, IMPRESOS, PROSPECTOS O CUALESQUIERA OTROS MEDIOS QUE TIENDAN A DAR A CONOCER LAS ACTIVIDADES INDUSTRIALES O COMERCIALES DE LOS EMPRESARIOS, SALVO QUE TAL SERVICIO SE PRODUZCA POR LAS AGENCIAS O EMPRESAS MENCIONADAS EN EL APARTADO ANTERIOR

B) BASE

UNO. LA BASE ESTARA CONSTITUIDA POR EL IMPORTE TOTAL DE LA CONTRAPRESTACION DE LOS SERVICIOS PRESTADOS, INCLUYENDOSE EN TODO CASO EL VALOR O COSTE DE LOS DIVERSOS ELEMENTOS PERSONALES O MATERIALES UTILIZADOS

DOS. EN LOS SERVICIOS PUBLICITARIOS O ARRENDAMIENTOS DE ESPACIOS CONTRATADOS POR LAS EMISORAS DE TELEVISION, LA BASE ESTARA CONSTITUIDA POR LA CONTRAPRESTACION RECIBIDA, INCLUIDOS TANTO LOS DENOMINADOS GASTOS DE PRODUCCION COMO LOS GASTOS ESTRICTOS DE PUBLICIDAD

C) TIPO

NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO TRECE DE ESTE REGLAMENTO , LA PUBLICIDAD DE LAS BEBIDAS GRAVADAS EN EL TITULO PRIMERO DE LA LEY TREINTA Y NUEVE/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y NUEVE, DE TREINTA DE NOVIEMBRE, DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES, CUYA GRADUACION ALCOHOLICA SEA SUPERIOR A VEINTITRES GRADOS CENTESIMALES ESTARA SUJETA, EN TODO CASO, AL TIPO IMPOSITIVO DEL DOS COMA SETENTA POR CIENTO, MAS EL RECARGO PROVINCIAL QUE RESULTE DE APLICACION A LA MISMA CONFORME AL ARTICULO SETENTA DE ESTE REGLAMENTO

ARTICULO TREINTA Y UNO.-HOSTELERIA , RESTAURANTES Y ACAMPAMENTOS

A) HECHO IMPONIBLE

QUEDAN SUJETOS AL IMPUESTO LOS SIGUIENTES SERVICIOS, INCLUSO CUANDO SEAN PRESTADOS POR PERSONAL O EMPRESAS QUE NO SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A ESTA ACTIVIDAD, SIEMPRE QUE LOS REALICEN HABITUALMENTE Y MEDIANTE CONTRAPRESTACION :

A) LOS SERVICIOS DE HOTELERIA, PRESTADOS POR LOS HOTELES, MOTELES , APARTOTELES, HOSTALES, PENSIONES, RESIDENCIAS, CASAS DE HUESPEDES , ALBERGUES, PARADORES, CIUDADES DE VACACIONES Y CUALESQUIERA OTROS SUJETOS A LA LEGISLACION HOTELERA, ASI COMO POR SUS ANEXOS

LA EXPLOTACION DE APARTAMENTOS Y <BUNGALOWS> AMUEBLADOS TENDRA LA CONSIDERACION DE SERVICIOS DE HOSTELERIA CUANDO LA EMPRESA SE OBLIGUE A LA PRESTACION DE SERVICIOS COMPLEMENTARIOS PROPIOS DE LA INDUSTRIA HOTELERA, DE TAL FORMA QUE ESTOS, UNIDOS A LA FRECUENTE VARIACION DE LOS CLIENTES DEL APARTAMENTO O <BUNGALOW>, PONGAN DE RELIEVE LA EXISTENCIA DE UNA INDUSTRIA DE ESTA NATURALEZA

B) LOS SERVICIOS DE RESTAURANTE PRESTADOS POR LAS EMPRESAS CITADAS EN EL APARTADO ANTERIOR, POR LOS RESTAURANTES, POR LAS CAFETERIAS Y POR CUANTAS PERSONAS O ENTIDADES , CUALQUIERA QUE SEA SU DENOMINACION, PRESTEN DICHOS SERVICIOS AL PUBLICO O A OTRAS EMPRESAS, MEDIANTE PRECIO

C) LOS SERVICIOS DE ACAMPAMENTO , PRESTADOS POR LOS CAMPAMENTOS DE TURISMO Y POR CUALESQUIERA OTRAS PERSONAS O EMPRESAS QUE FACILITEN EL USO O UTILIZACION DE TERRENOS DOTADOS DE INSTALACIONES APTAS PARA DICHOS SERVICIOS

D) LOS SERVICIOS MIXTOS DE HOSTELERIA Y ESPECTACULOS, PRESTADOS EN CUALQUIER TIPO DE ESTABLECIMIENTOS

B)BASE

EN TODOS LOS CASOS, LA BASE ESTARA CONSTITUIDA POR EL IMPORTE TOTAL DE LOS SERVICIOS DE CUALQUIER INDOLE PRESTADOS DIRECTAMENTE AL CLIENTE POR LAS RESPECTIVAS EMPRESAS O POR SU MEDIACION , INCLUIDOS LOS SUPLIDOS POR RESTAURANTE, LIMPIEZA, TRANSPORTE Y OTROS SERVICIOS COMPLEMENTARIOS DE LOS DE HOSTELERIA, RESTAURANTE Y ACAMPAMENTO

EN NINGUN CASO SE ADMITIRA COMO BASE UN IMPORTE INFERIOR A LOS PRECIOS DE TARIFA FIJADOS EN EL ESTABLECIMIENTO

EN LOS SERVICIOS MIXTOS DE HOSTELERIA Y ESPECTACULOS, LA BASE ESTARA INTEGRADA POR EL TOTAL IMPORTE COBRADO AL CLIENTE POR CUALQUIER CONCEPTO

C) FORMA DE PAGO

EL IMPUESTO SE SATISFARA EN LA FORMA DETERMINADA EN EL ARTICULO TREINTA Y OCHO DE ESTE REGLAMENTO

ARTICULO TREINTA Y DOS.-ESPECTACULOS PUBLICOS

A) HECHO IMPONIBLE

UNO. QUEDA SUJETA AL IMPUESTO LA CELEBRACION DE TODA CLASE DE ESPECTACULOS PUBLICOS

A LOS EFECTOS DE ESTE TRIBUTO , TENDRAN LA CONSIDERACION DE ESPECTACULOS GRAVADOS POR EL MISMO :

A) TODOS LOS QUE SE OFRECEN AL PUBLICO EN GENERAL ORGANIZADOS POR PERSONAS , EMPRESAS O ENTIDADES QUE SE DEDIQUEN HABITUALMENTE A ESTA ACTIVIDAD

B) LOS QUE SE ORGANICEN MEDIANTE CONTRAPRESTACION POR OTRAS PERSONAS O ENTIDADES, AUNQUE SE LIMITE LA ENTRADA A SOCIOS O PERSONAS DETERMINADAS , CUALESQUIERA QUE SEAN SUS FINES

DOS. TRIBUTARAN POR EL ARTICULO TREINTA Y UNO LOS SERVICIOS MIXTOS DE HOSTELERIA Y ESPECTACULOS

B) BASE

LA BASE ESTARA CONSTITUIDA POR EL PRECIO FIJADO PARA LA ADQUISICION DE ENTRADAS, BILLETES U OTROS DOCUMENTOS QUE DEN DERECHO A PRESENCIAR LOS ESPECTACULOS, O POR LAS CANTIDADES QUE POR CUALQUIER CONCEPTO SE ABONEN POR ASISTIR A LOS MISMOS

C) TIPOS

EL IMPUESTO SE EXIGIRA CON ARREGLO A LOS SIGUIENTES TIPOS:

A) AL UNO POR CIENTO, LOS ESPECTACULOS EN GENERAL

B) AL CUATRO COMA CINCUENTA POR CIENTO, LOS ESPECTACULOS CINEMATOGRAFICOS

D) SUJETOS PASIVOS

UNO. ESTAN OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO:

PRIMERO.-LOS EMPRESARIOS DE LOS DISTINTOS ESPECTACULOS

SEGUNDO.-EN DEFECTO DE EMPRESARIO, LAS PERSONAS O ENTIDADES QUE LOS ORGANICEN

DOS. CUANDO SE TRATE DE ESPECTACULOS NO HABITUALES O EN AMBULANCIA, EL IMPUESTO SE EXIGIRA CON CARACTER CAUTELAR, ANTES DE SU CELEBRACION, A LA PERSONA O EMPRESA QUE LOS ORGANICE, EN LA FORMA QUE SE DISPONE EN EL ARTICULO TREINTA Y NUEVE DE ESTE REGLAMENTO

ARTICULO TREINTA Y TRES.-OTRAS OPERACIONES SUJETAS AL IMPUESTO

A) HECHO IMPONIBLE

ESTAN SUJETAS AL IMPUESTO CUALESQUIERA OPERACIONES DE TRAFICO, GENERICAMENTE COMPRENDIDAS EN EL ARTICULO PRIMERO DE LA LEY Y DE ESTE REGLAMENTO, NO CITADAS ESPECIFICAMENTE EN LOS ARTICULOS DIECISEIS A TREINTA Y DOS, REALIZADAS POR PERSONAS, ENTIDADES O EMPRESAS HABITUALMENTE Y MEDIANTE CONTRAPRESTACION

B) BASE

LA DETERMINACION DE LA BASE SE AJUSTARA A LO DISPUESTO EN EL ARTICULO DOCE DE ESTE REGLAMENTO

C) TIPO

EL TIPO TRIBUTARIO SERA EN TODOS LOS CASOS EL UNO COMA CINCUENTA POR CIENTO

D) SUJETO PASIVO

ESTAN OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO QUIENES REALICEN LAS OPERACIONES MENCIONADAS EN EL APARTADO A) DE ESTE ARTICULO

TITULO III

EXENCIONES

ARTICULO TREINTA Y CUATRO.-OPERACIONES EXENTAS

A) ESTAN EXENTAS DEL IMPUESTO:

PRIMERO .-LAS VENTAS, ENTREGAS Y TRANSMISIONES DE LOS SIGUIENTES ARTICULOS DE PRIMERA NECESIDAD:

A) EL AGUA NATURAL O POTABILIZADA, SIEMPRE QUE NO SE ENTREGUE ENVASADA Y CON MARCA

B) EL PAN COMUN

C) LAS HARINAS PANIFICABLES, EXTENDIENDOSE, EN ESTE ASO, LA EXENCION A LAS VENTAS DE CEREALES PARA SU ELABORACION

D) EL ARROZ, EXTENDIENDOSE, EN ESTE CASO, LA EXENCION A LAS VENTAS DE ARROZ EN CASCARA PARA SU ELABORACION

E) LAS CARNES Y PESCADOS FRESCOS, AUNQUE SE SOMETAN A ALGUN PROCESO DE REFRIGERACION, CONGELACION, TROCEAMIENTO O DESVISCERADO

LA EXENCION NO ALCANZA A LAS VENTAS, ENTREGAS O TRANSMISIONES DE CRUSTACEOS Y MOLUSCOS

F) LAS FRUTAS, VERDURAS, HORTALIZAS, LEGUMBRES Y TUBERCULOS

G) LA LCHE, INCLUSO LA HIGIENIZADA, ESTERILIZADA, CONCENTRADA, DESNATADA , EVAPORADA Y EN POLVO

H) LOS HUEVOS

I) LOS ACEITES DE OLIVA, SOJA , CACAHUETE, GIRASOL, ALGODON Y MAIZ Y LOS FRUTOS O SEMILLAS ADQUIRIDOS PARA SU ELABORACION

LA EXENCION NO ALCANZA A LAS OPERACIONES A QUE SE REFIEREN LOS APARTADOS C), E) Y H) DEL ARTICULO TERCERO DE ESTE REGLAMENTO QUE TENGAN POR OBJETO DICHOS BIENES O PRODUCTOS

SEGUNDO .-LAS OPERACIONES DE TRANSFORMACION DE PRODUCTOS REALIZADAS POR MINORISTAS PARA LA OBTENCION DE BIENES DE SU COMERCIO, EMPLEANDO EXCLUSIVAMENTE HERRAMIENTAS MANUALES Y, COMO MAXIMO, TRES PRODUCTORES

TERCERO.-LAS OPERACIONES DE CLASIFICACION Y ENVASADO DE PRODUCTOS CUANDO ESTOS NO SEAN OBJETO DE TRANSFORMACION ALGUNA, SALVO QUE SE HAGAN POR CUENTA AJENA Y MEDIANTE CONTRAPRESTACION

SE CONSIDERA QUE TIENEN NATURALEZA DE OPERACIONES DE CLASIFICACION LAS DE ETIQUETADO Y LAS DE PREPARACION Y CORTE DE LOS PRODUCTOS PREVIAS A SU VENTA

CUARTO.-UNO. LAS VENTAS , ENTREGAS, TRANSMISIONES DE LIBROS ELABORADOS Y SEMIELABORADOS, ASI COMO DE ELEMENTOS PRIMARIOS QUE SE INCORPOREN A AQUELLOS DIRECTAMENTE O POR REPRODUCCION

DOS. LAS VENTAS, ENTREGAS Y TRANSMISIONES DE REVISTAS O PERIODICOS DIARIOS

TRES. LAS IMPORTACIONES DE LIBROS ELABORADOS Y SEMIELABORADOS, ASI COMO DE ELEMENTOS PRIMARIOS QUE SE INCORPOREN A AQUELLOS DIRECTAMENTE O POR REPRODUCCION, CUANDO LOS MENCIONADOS LIBROS SE HAYAN EDITADO O LOS ELEMENTOS PRIMARIOS SE HAYAN PRODUCIDO EN PAISES IBEROAMERICANOS O EN FILIPINAS

QUINTO.-LAS VENTAS, ENTREGAS O TRANSMISIONES DE BIENES, ARTICULOS O PRODUCTOS, CUANDO LA FABRICACION DE ESTOS ESTE SOMETIDA A ALGUNO DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES

ESTA EXENCION ALCANZA A LAS VENTAS O ENTREGAS DE LOS PRODUCTOS RELACIONADOS EN EL ARTICULO VEINTITRES DE LA LEY TREINTA Y NUEVE/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y NUEVE, DE TREINTA DE NOVIEMBRE, DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES , EXCEPTO CUANDO SE TRATE DE PRODUCTOS GRAVADOS CON TIPO CERO O DE LAS VENTAS A QUE SE REFIERE EL ARTICULO VEINTE COMA DOS PUNTO C), DE LA CITADA LEY

LA EXENCION ALCANZA, TAMBIEN, A LAS ACTIVIDADES QUE CONSTITUYEN EL HECHO IMPONIBLE DE LA TASA QUE GRAVA LOS JUEGOS DE SUERTE, ENVITE O AZAR

SEXTO.-LAS VENTAS, ENTREGAS O TRANSMISIONES QUE DE LOS BIENES, MERCANCIAS O PRODUCTOS DE SU MONOPOLIO EFECTUEN LAS ENTIDADES QUE LOS EXPLOTEN, ASI COMO LAS IMPORTACIONES DE PETROLEOS

LA EXENCION NO ALCANZA A OPERACIONES DISTINTAS DE LAS ANTERIORMENTE MENCIONADAS, TALES COMO ARRENDAMIENTOS, EJECUCIONES DE OBRA, SERVICIOS EN GENERAL O DE AGENCIA Y MEDIACION QUE PUEDAN TENER POR OBJETO PRODUCTOS MONOPOLIZADOS, AUNQUE SE EFECTUEN POR AGENTES NOMBRADOS POR LAS RESPECTIVAS ENTIDADES MONOPOLIZADORAS

SEPTIMO.-LAS IMPORTACIONES, VENTAS, ENTREGAS Y TRANSMISIONES DE BIENES, PRODUCTOS Y ARTICULOS, INCLUIDOS LOS FERTILIZANTES , EFECTUADAS DIRECTAMENTE, CON FINES DE ABASTECIMIENTO O DE COMPENSACION DE PRECIOS, POR LA COMISARIA GENERAL DE ABASTECIMIENTOS Y TRANSPORTES Y POR EL SERVICIO NACIONAL DE PRODUCTOS AGRARIOS, EN CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES QUE TIENEN ENCOMENDADAS POR SUS NORMAS REGULADORAS

LA EXENCION NO ALCANZA A LOS SERVICIOS U OBRAS QUE PUEDAN CONCERTARSE CON ESTOS ORGANISMOS

OCTAVO.-LA PRIMERA TRANSMISION DE <VIVIENDAS DE PROTECCION OFICIAL>

LA EXENCION ALCANZA A LOS ALOJAMIENTOS, LOCALES DE NEGOCIO, TALLERES Y ANEJOS DE VIVIENDAS MENCIONADOS EN EL NUMERO ONCE PUNTO DOS DE ESTE MISMO ARTICULO

NOVENO.-LAS VENTAS, TRANSMISIONES , ENTREGAS, ARRENDAMIENTOS, EJECUCIONES DE OBRAS Y SERVICIOS QUE CELEBREN LAS COOPERATIVAS FISCALMENTE PROTEGIDAS ENTRE SI O CON SUS MIEMBROS

ESTA EXENCION NO ALCANZA A LAS OPERACIONES CELEBRADAS CON PERSONAS QUE NO SEAN MIEMBROS DE LAS COOPERATIVAS, NI TAMPOCO A LAS IMPORTACIONES

TIENEN LA NATURALEZA DE COOPERATIVAS FISCALMENTE PROTEGIDAS , A LOS EFECTOS ANTERIORMENTE INDICADOS, LAS ENUMERADAS EN EL ARTICULO SEXTO DEL ESTATUTO FISCAL DE LAS COOPERATIVAS, PROMULGADO POR DECRETO OCHOCIENTOS OCHENTA Y OCHO/MIL NOVECIENTOS SESENTA Y NUEVE, DE NUEVE DE MAYO Y EN LOS ARTICULOS PRIMERO Y TERCERO DEL REAL DECRETO MIL OCHOCIENTOS CINCUENTA Y CINCO/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y OCHO, DE VEINTINUEVE DE JUNIO, QUE NO HAYAN PERDIDO ESTA CONDICION POR HABER INCURRIDO EN ALGUNA DE LAS CAUSAS GENERALES O ESPECIALES DE PERDIDA DE LOS BENEFICIOS FISCALES, QUE SE ENUMERAN EN LOS ARTICULOS SEPTIMO , OCTAVO Y NOVENO DEL MENCIONADO ESTATUTO

LA EXENCION SERA APLICABLE A LAS OPERACIONES QUE REALICEN LAS SOCIEDADES AGRARIAS DE TRANSFORMACION (GRUPOS SINDICALES DE COLONIZACION) FISCALMENTE PROTEGIDAS, CON SUS MIEMBROS

DIEZ.- LAS CESIONES DE ENERGIA ENTRE COMPAÑIAS PARA EL MEJOR APROVECHAMIENTO DE LOS RECURSOS ENERGETICOS EN LA FORMA QUE SE ORDENE POR LA ADMINISTRACION Y EN SUSTITUCION DE LA CAPACIDAD PROPIA DE LAS EMPRESAS

ESTA EXENCION ALCANZA A LAS IMPORTACONES DE ENERGIA ELECTRICA QUE SE REALICEN ENTRE EMPRESAS, MIENTRAS SUBSISTA EL REGIMEN ESPECIAL DE TRIBUTACION PREVISTO EN EL ARTICULO DIECISEIS-E) DE ESTE REGLEMENTO

ONCE.-UNO. LAS EJECUCIONES DE OBRAS, CON O SIN APORTACION DE MATERIALES, CONSECUENCIA DE CONTRATOS DIRECTAMENTE FORMALIZADOS ENTRE EL PROMOTOR Y EL CONTRATISTA, QUE TENGAN POR OBJETO LA CONSTRUCCION DE VIVIENDAS CALIFICADAS COMO DE <PROTECCION OFICIAL>, DE ACUERDO CON LA LEGISLACON VIGENTE

DOS. LA EXENCION ALCANZA A LOS SIGUIENTES CONCEPTOS, SIEMPRE QUE SE REFIERAN A ESTE TIPO DE VIVIENDAS:

A) LAS AMPLIACIONES HORIZONTALES Y VERTICALES DE EDIFICIOS EXISTENTES, SIEMPRE QUE CONSTITUYAN POR SI UNA O MAS VIVIENDAS

B) LA CONSTRUCCION DE ALOJAMIENTO POR ENCARGO EL INSTITUTO PARA LA PROMOCION PUBLICA DE LA VIVIENDA PARA REMEDIAR NECESIDADES APREMIANTES DE CARACTER SOCIAL

C) A LOS LOCALES DE NEGOCIO, TALLERES, ANEJOS DE VIVIENDAS, EDIFICACIONES , INSTALACIONES Y SERVICIOS COMPLEMENTARIOS, TERRENOS Y OBRAS DE URBANIZACION QUE CUMPLAN LAS NORMAS ESTABLECIDAS EN EL ARTICULO DOS DEL REAL DECRETO TRES MIL CIENTO CUARENTA Y OCHO/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y OCHO, DE DIEZ DE NOVIEMBRE

LA EXENCION CONCEDIDA A LAS OBRAS MENCIONADAS EN ESTE APARTADO C) REALIZADAS CON CARACTER PREVIO A LA CONSTRUCCION DE LAS VIVIENDAS DE PROTECCION OFICIAL TENDRA CARACTER PROVISIONAL Y QUEDARA SIN EFECTO SI EN ALGUN MOMENTO SE IMCUMPLEN LOS REQUISITOS QUE EXIGE EL ARTICULO CITADO EN EL PARRAFO ANTERIOR

TRES. LA EXENCION NO ALCANZA A:

PRIMERO.-LAS REPARACIONES Y OBRAS COMPLEMENTARIAS QUE PUEDAN REALIZARSE POR ENCARGO DEL DUEÑO EN LAS VIVIENDAS DE PROTECCION OFICIAL CON POSTERIORIDAD A LA CALIFICACION ADMINISTRATIVA DEFINITIVA, SALVO QUE TALES OBRAS FUERAN IMPUESTAS POR LA MISMA ADMINISTRACION

SEGUNDO.-LAS EJECUCIONES DE OBRA CONCERTADAS POR EL CONTRATISTA PRINCIPAL CON TERCEROS

TERCERO.-LAS EJECUCIONES DE OBRA PARCIALES QUE PUEDA CONTRATAR EL DUEÑO DE LA OBRA, INDEPENDIENTEMENTE DE LA RELACION CON EL CONTRATISTA PRINCIPAL, O EN LOS SUPUESTOS DE CONSTRUCCION EN REGIMEN DE ADMINISTRACION

CUARTO.-LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS Y LOS SUMINISTROS DE BIENES, ARTICULOS O PRODUCTOS EFECTUADOS AL PROMOTOR O AL CONTRATISTA CON DESTINO A LA CONSTRUCCION DE VIVIENDAS DE PROTECCION OFICIAL

DOCE.-LOS SERVICIOS PRESTADOS POR PERSONAS NATURALES CUYA UTILIDAD ESTE SOMETIDA AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS, POR LOS CONCEPTOS DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO PERSONAL O RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES PROFESIONALES Y ARTISTICAS EXCLUSIVAMENTE

TRECE.-LOS SERVICIOS DE ENSEÑANZA Y LOS DE ALIMENTACION Y ALOJAMIENTO ACCESORIOS DE AQUELLOS

CATORCE.-LAS OPERACIONES Y SERVICIOS DEL BANCO DE ESPAÑA CUANDO ESTE SEA EL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO Y, EN PARTICULAR, AQUELLOS A QUE SE REFIEREN LOS ARTICULOS TERCERO, VEINTE AL VEINTIDOS Y VEINTICUATRO AL VEINTIOCHO DEL DECRETO LEY DIECIOCHO/MIL NOVECIENTOS SESENTA Y DOS, DE SIETE DE JUNIO, SIN QUE LA EXENCION AFECTE A LAS OPERACIONES GRAVADAS POR ESTE IMPUESTO EN LAS QUE DEBA REPERCUTIRSE EL MISMO A DICHA ENTIDAD, QUE DEBERA SOPORTAR LA REPERCUSION

QUINCE.-LOS SERVICIOS ESTATALES DE CORREOS Y TELEGRAFOS Y LOS PRESTADOS DIRECTAMENTE POR LA COMPAÑIA TELEFONICA NACIONAL DE ESPAÑA, SIN QUE LA EXENCION AFECTE A LAS OPERACIONES GRABADAS POR ESTE IMPUESTO EN LAS QUE DEBE REPERCUTIRSE EL MISMO A DICHA COMPAÑIA, QUE DEBERA SOPORTAR LA REPERCUSION

DIECISEIS.-LOS ACTOS Y OPERACIONES A LOS QUE SE CONCEDA LA EXENCION DEL IMPUESTO EN LOS CONVENIOS INTERNACIONALES RATIFICADOS POR EL ESTADO ESPAÑOL

DIECISIETE.-LAS OPERACIONES Y SERVICIOS REALIZADOS POR EL INSTITUTO DE CREDITO OFICIAL Y LAS ENTIDADES OFICIALES DE CREDITO. LA EXENCION NO AFECTA A LAS OPERACIONES GRAVADAS POR ESTE IMPUESTO EN LAS QUE DEBA REPERCUTIRSE EL MISMO A DICHAS ENTIDADES, QUE DEBERAN SOPORTAR LA RECUPERSION

DIECIOCHO.-LAS SIGUIENTES OPERACIONES DE SEGUROS:

A) LOS SEGUROS SOCIALES OBLIGATORIOS

B) LOS SEGUROS CONCERTADOS POR MONTEPIOS, CAJAS DE PREVISION SOCIAL Y MUTUALIDADES LABORABLES

C) LOS SEGUROS DE ACCIDENTES DE TRABAJO

D) LAS OPERACIONES DE REASEGURO Y LAS MODIFICACIONES DEL SEGURO O INCIDENCIAS DEL SEGURO Y DEL CONTRATO DE CAPITALIZACION QUE NO SUPONGAN AUMENTO DE LA CONTRAPRESTACION POR PARTE DEL ASEGURADO

DIECINUEVE.- LOS SIGUIENTES TRANSPORTES:

A) LOS TRANSPORTES POR TRACCION ANIMAL

B) LOS TRANSPORTES POR FERROCARRIL CUYA EXPLOTACION SE REALICE CONFORME A LA LEY DE VEINTICUATRO DE ENERO DE MIL NOVECIENTOS CUARENTA Y UNO Y DECRETO LEY DE DIECINUEVE DE JULIO DE MIL NOVECIENTOS SESENTA Y DOS

C) LOS RESTANTES TRANSPORTES POR FERROCARRIL DE USO PUBLICO QUE SE EFECTUEN DE ACUERDO CON LAS NORMAS DEL DECRETO LEY DE CATORCE DE DICIEMBRE DE MIL NOVECIENTOS CINCUENTA Y SEIS

D) LOS TRANSPORTES DE VIAJEROS QUE SE EFECTUEN POR LOS AYUNTAMIENTOS

D) LOS TRANSPORTES MARITIMOS EFECTUADOS POR NAVIERAS EXTRANJERAS CUANDO LA CARGA VAYA EN TRANSITO AL REINO DE MARRUECOS O VICEVERSA, A TRAVES DE LOS PUERTOS DE CEUTA Y MELILLA

VEINTE.-LOS SERVICIOS DE HOSTELERIA, RESTAURANTE Y ACAMPAMENTO PRESTADOS POR:

A) LOS HOSTALES, HOSTALES-RESIDENCIAS O PENSIONES DE UNA ESTRELLA

B) LAS FONDAS Y CASAS DE HUESPEDES

C) LOS RESTAURANTES CLASIFICADOS POR EL MINISTERIO DE TRANSPORTE, TURISMO Y COMUNICACIONES COMO DE ULTIMA O PENULTIMA CATEGORIA

D) LOS SERVICIOS DE ALOJAMIENTO Y RESTAURANTE PRESTADOS DIRECTAMENTE POR LAS EMPRESAS , SINDICATOS Y ORGANISMOS PUBLICOS A SUS PROPIOS PRODUCTORES Y DEMAS PERSONAL

E) LOS SERVICIOS DE ALOJAMIENTO PRESTADOS POR LAS CIUDADES DE VACACIONES DE UNA ESTRELLA Y LOS CAMPAMENTOS DE TURISMO DE PRIMERA , SEGUNDA Y TERCERA CATEGORIA

VEINTIUNO.-LOS SIGUIENTES ESPECTACULOS PUBLICOS:

A) LOS FESTIVALES DIRECTAMENTE ORGANIZADOS POR LOS MINISTERIOS DE EDUCACION Y CIENCIA, CULTURA Y TRANSPORTES, TURISMOS Y COMUNICACIONES , ESTE ULTIMO EN RELACION CON EL TURISMO, DE CUYA CELEBRACION SE DE CONOCIMIENTO ANTICIPADO AL MINISTERIO DE HACIENDA

B) CONFORME A LA DISPOSION FINAL SEGUNDA DE LA LEY TRECE/MIL NOVECIENTOS OCHENTA , DE TREINTA Y UNO DE MARZO, LOS ACTOS DEPORTIVOS DE CARACTER AFICIONADO EN LOS TERMINOS ESTABLECIDOS EN EL ARTICULO TREINTA Y UNO DE LA LEY DE EDUCACION FISICA DE VEINTITRES DE DICIEMBRE DE MIL NOVENCIENTOS SESENTA Y UNO

VEINTIDOS.-LOS PRESTAMOS HIPOTECARIOS PARA LA CONSTRUCCION Y ADQUISICION DE VIVIENDAS DE PROTECCION OFICIAL AUNQUE AQUELLOS SE HUBIESEN SOLICITADO ANTES DE OBTENER LA CALIFICACION DEFINITIVA

VEINTITRES.-LOS AVALES O GARANTIAS COMPRENDIDOS EN EL ARTICULO VEINTICUATRO DEL TEXTO REFUNDIDO Y DEL REGLAMENTO DEL IMPUESTO, CUANDO SE CONCEDAN POR SOCIEDADES DE GARANTIA RECIPROCA INSCRITAS EN EL REGISTRO ESPECIAL DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y COMERCIO

ESTA EXENCION NO ES APLICABLE A LOS AVALES O GARANTIAS CONCEDIDOS POR LAS RESTANTES SOCIEDADES DE GARANTIA RECIPROCA INSCRITAS EN EL REGISTRO ESPECIAL DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y COMERCIO

ESTA EXENCION NO ES APLICABLE A LOS AVALES O GARANTIAS CONCEDIDOS POR LAS RESTANTES SOCIEDADES DE GARANTIA RECIPROCA

VEINTICUATRO.-LAS VENTAS, TRANSMISIONES Y ENTREGAS DE PETROLEO BRUTO Y LAS IMPORTACIONES A QUE SE REFIEREN LOS ARTICULOS CINCUENTA Y UNO , NUMEROS CUATRO Y SEIS, RESPECTIVAMENTE, DE LA LEY VEINTIUNO/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y CUATRO, DE VEINTISIETE DE JUNIO, SOBRE INVESTIGACION Y EXPLOTACION DE HIDROCARBUROS Y LOS ARTICULOS CINCUENTA Y TRES, NUMERO CUATRO Y CINCUENTA Y CUATRO DE LA MISMA LEY

VEINTICINCO.-LAS OPERACIONES POR LAS QUE LAS EMPRESAS INTEGRANTES DE LAS AGRUPACIONES DE PRODUCTORES AGRARIOS REGULADAS POR LA LEY VEINTINUEVE/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y DOS, DE VEINTIDOS DE JULIO Y EL DECRETO MIL NOVECIENTOS CINCUENTA Y UNO/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y TRES, DE VEINTISEIS DE JULIO, TRANSMITAN O ENTREGUEN A ESTAS LOS PRODUCTOS PARA LOS QUE HAN SIDO CALIFICADAS

VEINTISEIS.-LAS TRANSMISIONES DE VIVIENDAS QUE REALICE EL INSTITUTO PARA LA PROMOCION PUBLICA DE LA VIVIENDA

B) LAS EXENCIONES REGULADAS EN EL APARTADO A) PARA LAS VIVIENDAS DE PROTECCION OFICIAL SE EXTENDERAN A LAS SIGUIENTES ACTUACIONES EN MATERIA DE VIVIENDA:

PRIMERA.-LAS TRANSMISIONES DE TERRENOS DESTINADOS A LA CONSTRUCCION DE VIVIENDAS DE PROTECCION OFICIAL

SEGUNDA.-LAS EJECUCIONES DE OBRA, CON O SIN APORTACION DE MATERIALES, EN VIRTUD DE CONTRATOS DIRECTAMENTE FORMALIZADOS ENTRE EL PROMOTOR Y EL CONTRATISTA QUE TENGAN POR OBJETO LA URBANIZACION DE TERRENOS DESTINADOS A LA FINALIDAD A QUE SE REFIERE LA REGLA ANTERIOR

TERCERA.-LAS TRANSMISIONES DE TERRENOS Y LAS EJECUCIONES DE OBRAS DIRECTAMENTE FORMALIZADAS ENTRE EL PROMOTOR Y EL CONTRATISTA, PARA EL EQUIPAMIENTO COMUNITARIO PRIMARIO, QUE CONSISTA EN:

A) LA CONSTRUCCION DE EDIFICIOS, DESTINADOS AL SERVICIO PUBLICO DEL ESTADO Y SUS ORGANISMOS AUTONOMOS, ENTIDADES TERRITORIALES O CORPORACIONES LOCALES, IGLESIAS Y CAPILLAS DESTINADAS AL CULTO Y CENTROS DOCENTES

B) LA CREACION DE PARQUES Y JARDINES PUBLICOS Y SUPERFICIES VIALES EN ZONAS URBANAS

CUARTA.-LAS EJECUCIONES DE OBRA, CON O SIN APORTACION DE MATERIALES , CONSECUENCIA DE CONTRATOS DIRECTAMENTE FORMALIZADOS ENTRE EL TITULAR DE LA VIVIENDA Y EL CONTRATISTA, QUE TENGAN POR OBJETO LA REHABILITACION PROTEGIDA DE VIVIENDAS O LA REALIZACION DE MEJORAS QUE PRODUZCAN EN LAS MISMAS AHORRO EN EL CONSUMO ENERGETICO, EN LA FORMA Y CON LOS REQUISITOS Y PLAZOS QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTEBLEZCAN

LOS BENEFICIOS ESTABLECIDOS EN ESTE APARTADO SE ENTENDERAN CONCEDIDOS CON CARACTER PROVISIONAL, CONDICIONADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS Y PLAZOS QUE EN CADA CASO EXIJAN LAS DISPOSICIONES VIGENTES DE CARACTER LEGAL O REGLAMENTARIO

ARTICULO TREINTA Y CINCO.-OPERACIONES BONIFICADAS

SERAN APLICABLES A ESTE IMPUESTO LAS SIGUIENTES BONIFICACIONES, SIN PERJUICIO DE LAS DEMAS ESTABLECIDAS O QUE PUEDAN ESTABLECERSE EN EL FUTURO, EN LEYES ESPECIALES:

PRIMERA.-PRIMERAS VENTAS DE HULLA , ANTRACITA Y LIGNITO

MIENTRAS POR DECRETO NO SE DISPONGA OTRA COSA , DISFRUTARAN DE UNA BONIFICACION DEL CINCUENTA POR CIENTO LAS PRIMERAS VENTAS, TRANSMISIONES O ENTREGAS DE CARBON MINERAL DE HULLA, ANTRACITA O LIGNITO

SEGUNDA.-INDUSTRIAS DE INTERES PREFERENTE

PODRAN DISFRUTAR DE UNA BONIFICACION DE HASTA EL NOVENTA Y CINCO POR CIENTO LAS IMPORTACIONES DE BIENES DE EQUIPO Y UTILLAJE DE PRIMERA INSTALACION QUE NO SE FABRIQUEN EN ESPAÑA, REALIZADAS POR LAS EMPRESAS A LAS QUE SE CONCEDAN EN FORMA REGLAMENTARIA LOS BENEFICIOS DE LA LEY DE INDUSTRIAS DE INTERES PREFERENTE, SEGUN LO DISPUESTO EN EL ARTICULO TERCERO PUNTO DOS, LETRA B), DE LA LEY CIENTO CINCUENTA Y DOS/MIL NOVECIENTOS SESENTA Y TRES, DE DOS DE DICIEMBRE, REDACTADO EN LA FORMA ACTUAL POR DECRETO DOS MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y CINCO/MIL NOVECIENTOS SESENTA Y CUATRO , DE VEINTISIETE DE JULIO, O POR LAS EMPRESAS ASIMILADAS A AQUELLAS POR LAS DISPOSICIONES REGULADORAS DE OTROS REGIMENES FISCALES ESPECIALES

TERCERA.-SOCIEDADES Y UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS

PODRAN DISFRUTAR DE UNA BONIFICACION DEL NOVENTA Y NUEVE POR CIENTO EN LOS TERMINOS PREVISTOS EN LA LEY CIENTO NOVENTA Y SEIS/MIL NOVECIENTOS SESENTA Y TRES, DE VEINTIOCHO DE DICIEMBRE, MODIFICADA POR EL ARTICULO CUARTO DEL DECRETO-LEY ONCE/MIL NOVECIENTOS SESENTA Y SIETE, DE VEINTISEIS DE JULIO, LAS OPERACIONES QUE SE PRODUZCAN ENTRE LAS SOCIEDADES DE EMPRESAS O LAS UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS Y LAS EMPRESAS MIEMBROS , SIEMPRE QUE SE CUMPLAN LAS DOS SIGUIENES CONDICIONES:

A) QUE LAS MENCIONADAS OPERACIONES SEAN ESTRICTA CONSECUENCIA DEL CUMPLIMIENTO DE LOS FINES PARA LOS QUE SE CONSTITUYE LA SOCIEDAD O UNION TEMPORAL DE EMPRESAS; Y B) QUE LAS VENTAS, ENTREGAS O TRANSMISIONES QUE LA SOCIEDAD O UNION TEMPORAL DE EMPRESAS CONCIERTE CON TERCEROS TRIBUTEN CONFORME A LOS TIPOS APLICABLES A LAS OPERACIONES DE LOS FABRICANTES O INDUSTRIALES, AUNQUE SE TRATE DE BIENES, ARTICULOS O PRODUCTOS OBTENIDOS, FABRICADOS O ELABORADOS POR SUS EMPRESAS MIEMBROS

ESTA BONIFICACION NO SERA APLICABLE A LAS VENTAS, ENTREGAS, TRANSMISIONES , ARRENDAMIENTOS, EJECUCIONES DE OBRAS, SERVICIOS O CUALESQUIERA OTRAS OPERACIONES SUJETAS AL IMPUESTO QUE DIRECTA O INDIRECTAMENTE SE PRODUZCAN ENTRE LAS EMPRESAS MIEMROS O ENTRE ESTAS Y TERCEROS

CUARTA.-CESION DE UNIDADES DE OBRA

PODRAN DISFRUTAR DE UNA BONIFICACION DEL NOVENTA Y NUEVE POR CIENTO LAS CESIONES DE UNIDADES DE OBRA QUE NO TENGAN LA NATURALEZA DE SUBCONTRATOS DE ELEMENTOS PARCIALES DE OBRA, DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL ARTICULO OCTAVO DE LA LEY CIENTO NOVENTA Y SEIS/MIL NOVECIENTOS SESENTA Y TRES, DE VEINTIOCHO DE DICIEMBRE

QUINTA.-AUTOPISTAS

CONFORME A LO DISPUESTO EN EL ARTICULO DOCE, DE LA LEY OCHO/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y DOS, DE DIEZ DE MAYO , LOS CONCESIONARIOS DE LA CONSTRUCCION, CONSERVACION Y EXPLOTACION DE AUTOPISTAS PODRAN DISFRUTAR DE UNA REDUCCION DE HASTA EL NOVENTA Y CINCO POR CIENTO DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS QUE GRAVE LA IMPORTACION DE BIENES DE EQUIPO Y UTILLAJE NECESARIOS PARA LA CONSTRUCCION DE LA AUTOPISTA, DE ACUERDO CON EL INFORME DEL MINISTERIO DE OBRAS PUBLICAS Y URBANISMO, CUANDO LOS MISMOS NO SE FABRIQUEN EN ESPAÑA, ASI COMO LA DE LOS MATERIALES Y ELEMENTOS QUE, NO FABRICANDOSE EN ESPAÑA, SE IMPORTEN PARA SU INCORPORACION A BIENES DE EQUIPO DE FABRICACION NACIONAL, SIEMPRE QUE LO HAGA DIRECTAMENTE LA CONCESIONARIA PARA SER UTILIZADOS EN LA CONTRUCCION O EXPLOTACION DE LA AUTOPISTA

SEXTA.-CONTAMINACION ATMOSFERICA

EL GOBIERNO PODRA OTORGAR A LAS ACTIVIDADES AFECTADAS POR LAS DISPOSICONES DE LA LEY TREINTA Y OCHO/MILNOVECIENTOS SETENTA Y DOS, DE VEINTIDOS DE DICIEMBRE , SOBRE PROTECCION DEL AMBIENTE ATMOSFERICO, UNA REDUCCION DE HASTA EL NOVENTA Y CINCO POR CIENTO DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE TRAFICO DE LAS EMPRESAS QUE GRAVE LAS VENTAS POR LAS QUE SE ADQUIERAN LOS BIENES DE EQUIPO Y UTILLAJE ESPECIFICO PARA LA DEPURACION Y CORRECCION DE LAS EMISIONES DE CONTAMINANTES

SEPTIMA.-PRODUCTOS INDUSTRIALIZADOS EN CANARIAS

LOS PRODUCTOS INDUSTRIALIZADOS EN LAS ISLAS CANARIAS CON PRIMERAS MATERIAS EN SU TOTALIDAD O EN PARTE EXTRANJERAS O NACIONALES QUE HUBIESEN SIDO OBJETO DE DESGRAVACION FISCAL A LA EXPORTACION GOZARAN, A LA ENTRADA EN LA PENINSULA E ISLAS BALEARES, DE UNA BONIFICACION EN LA CUOTA DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE TRAFICO DE LAS EMPRESAS CORRESPONDIENTE A LA IMPORTACION, QUE SERA FIJADA, PARA CADA PRODUCTO EN PARTICULAR , SEGUN SE DISPONE EN EL APARTADO SEGUNDO DE LA ORDEN DE VEINTE DE JULIO DE MIL NOVECIENTOS SETENTA Y CUATRO

ESTA BONIFICACION NO PODRA SER INFERIOR AL SESENTA POR CIENTO DE LA CUOTA

OCTAVA.-PRODUCCION FORESTAL

LAS EMPRESAS QUE DESARROLLEN LAS ACTIVIDADES OBJETO DE LA LEY CINCO/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y SIETE, DE CUATRO DE ENERO, DE FOMENTO DE LA PRODUCCION FORESTAL Y QUE CUMPLAN LOS REQUISITOS DEL ARTICULO VEINTIUNO DEL REAL DECRETO MIL DOSCIENTOS SETENTA Y NUEVE /MIL NOVECIENTOS SETENTA Y OCHO, DE DOS DE MAYO, PODRAN DISFRUTAR DE UNA REDUCCION DE HASTA EL NOVENTA Y CINCO POR CIENTO DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS QUE GRAVE LA IMPORTACION DE BIENES DE EQUIPO Y UTILLAJE, CUANDO NO SE FABRIQUEN EN ESPAÑA. ESTE BENEFICIO PODRA HACERSE EXTENSIVO A LOS MATERIALES Y PRODUCTOS QUE, NO PRODUCIENDOSE EN ESPAÑA, SE IMPORTEN PARA SU INCORPORACION A BIENES DE EQUIPO QUE SE FABRIQUEN EN ESPAÑA

NOVENA.-FOMENTO DE LA MINERIA

LAS PERSONAS FISICAS O JURIDICAS QUE DESARROLLEN ACTIVIDADES CORRESPONDIENTES A RECURSOS DECLARADOS PRIORITARIOS EN EL PLAN NACIONAL DE ABASTECIMIENTO DE MATERIAS PRIMAS MINERALES, PODRAN GOZAR, DE ACUERDO CON EL ARTICULO VEINTISIETE DE LA LEY SEIS/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y SIETE, DE CUATRO DE ENERO, DE FOMENTO DE LA MINERIA, DE UNA REDUCCION HASTA EL NOVENTA Y CINCO POR CIENTO DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS QUE GRAVE LA IMPORTACION DE BIENES DE EQUIPO Y UTILLAJE, CUANDO NO SE FABRIQUEN EN ESPAÑA. ESTE BENEFICIO PODRA HACERSE EXTENSIVO A LOS MATERIALES Y PRODUCTOS QUE, NO PRODUCIENDOSE EN ESPAÑA, SE IMPORTEN PARA SU INCORPORACION A BIENES DE EQUIPO QUE SE FABRIQUEN EN ESPAÑA. LA IMPORTACION REQUERIRA CERTIFICADO DEL MINISTERIO DE INDUSTRIA, ACREDITATIVO DE QUE DICHOS BIENES NO SE PRODUCEN EN ESPAÑA Y DE QUE LOS PROYECTOS TECNICOS QUE EXIGEN LA IMPORTACION DE LOS MISMOS NO PUEDEN SUSTITUIRSE, EN CONDICIONES APROPIADAS DE ECONOMIA Y TIEMPO, POR OTROS EN QUE LA PARTICIPACION DE ELEMENTOS EXTRANJEROS SEA MENOR

ARTICULO TREINTA Y SEIS.-RECONOCIMIENTO Y APLICACION DE LAS EXENCIONES Y BONIFICACIONES

UNO. NORMA GENERAL

SALVO LAS EXCEPCIONES QUE SE INDICAN EN EL NUMERO DOS, LAS EXENCIONES Y BONIFICACIONES SE APLICARAN POR EL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO AL AUTOLIQUIDAR EL MISMO O POR LA ADMINISTRACION EN LOS DEMAS CASOS

DOS. EXCEPCIONES

A) EXENCIONES RECONOCIDAS EN LOS CONVENIOS CON LOS ESTADOS UNIDOS DE NORTEAMERICA

EL RECONOCIMIENTO Y LA APLICACION DE LAS DIVERSAS EXENCIONES RECONOCIDAS EN LOS TRATADOS ACTUALMENTE EN VIGOR FORMALIZADOS CON LOS ESTADOS UNIDOS DE NORTEAMERICA, SE AJUSTARAN A LAS NORMAS DE PROCEDIMIENTO CONTENIDAS EN LAS DISPOSICIONES DICTADAS PARA EL DESARROLLO DE LOS MISMOS

B) ACUERDO CON LA SANTA SEDE

LAS EXENCIONES QUE PUDIERAN SER APLICABLES AL IMPUESTO, CONFORME A LO DISPUESTO EN EL ACUERDO ENTRE EL ESTADO ESPAÑOL Y LA SANTA SEDE SOBRE ASUNTOS ECONOMICOS, DE TRES DE ENERO DE MIL NOVECIENTOS SETENTA Y NUEVE, SE RECONOCERAN Y PRECISARAN CON ARREGLO AL SIGUIENTE PROCEDIMIENTO:

PRIMERO.-LAS ENTIDADES RELIGIOSAS QUE SE CREAN CON DERECHO A LA EXENCION DEBERAN SOLICITAR PREVIAMENTE EL RECONOCIMIENTO EXPRESO DE LA MISMA PARA CADA CASO CONCRETO, EN INSTANCIA DIRIGIDA AL CENTRO GESTOR, EN LA QUE SE ESPECIFIQUE LA NATURALEZA E IMPORTE DE LA OPERACION PARA LA CUAL SE SOLICITA LA EXENCION

SEGUNDO.-A LA INSTANCIA DEBERAN ACOMPAÑARSE LOS DOCUMENTOS QUE JUSTIFIQUEN LA NATURALEZA DE LA OPERACION A QUE LA EXENCION SE REFIERE, BASTANDO A ESTOS EFECTOS LA CERTIFICACION DEL OBISPADO DE LA DIOCESIS

TERCERO.-PREVIAS LAS COMPROBACIONES QUE SE CONSIDEREN PRECISAS, EL CENTRO GESTOR CONCEDERA O DENEGARA LA EXENCION Y DARA CUENTA DEL ACUERDO A LA ENTIDAD SOLICITANTE, LA CUAL A SU VEZ LO PONDRA EN CONOCIMIENTO DE SU PROVEEDOR O CONTRATISTA PARA QUE POR ESTE NO SE AUTOLIQUIDE EL IMPUESTO SI SE HA CONCEDIDO LA EXENCION

C) INVESTIGACION Y EXPLOTACION DE HIDROCARBUROS

PARA DISFRUTAR DE LA EXENCION A QUE SE REFIERE EL ARTICULO CINCUENTA Y UNO PUNTO SEIS DE LA LEY VEINTIUNO/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y CUATRO , DE VEINTISIETE DE JUNIO, DEBERA SOLICITARSE Y OBTENERSE LA CORRESPONDIENTE AUTORIZACION DEL MINISTERIO DE HACIENDA

D) INDUSTRIAS DE INTERES PREFERENTE

LAS BONIFICACIONES A LAS INDUSTRIAS DE INTERES PREFERENTE SE CONCEDERAN MEDIANTE ORDEN DEL MINISTERIO DE HACIENDA, PROMULGADA CON ARREGLO A LAS DISPOSICIONES EN VIGOR, SEGUN LOS RESPECTIVOS SUPUESTOS Y PREVIO INFORME DEL CENTRO GESTOR

E) SOCIEDADES Y UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS

LA CONCESION DE LAS BONIFICACIONES A QUE SE REFIERE LA LEY DE ASOCIACIONES Y UNIONES DE EMPRESAS SE AJUSTARA A LAS NORMAS DE LA ORDEN DE VEINTICINCO DE ENERO DE MIL NOVECIENTOS SESENTA Y CUATRO O DISPOSICIONES QUE LAS SUSTITUYAN, PREVIO INFORME DEL CENTRO GESTOR

F) CESION DE UNIDADES DE OBRA

EL RECONOCIMIENTO Y ALCANCE DE LAS BONIFICACIONES QUE SE CONCEDAN A LAS CESIONES DE UNIDADES DE OBRA SE REALIZARA POR EL CENTRO GESTOR, PREVIO EXPEDIENTE TRAMITADO A INSTANCIA DE LA EMPRESA CONTRATISTA CEDENTE PARA CADA CESION DE UNIDADES DE OBRA. DICHO CENTRO, REALIZADAS LAS COMPROBACIONES QUE ESTIME OPORTUNAS CONCEDERA O DENEGARA LA BONIFICACION Y DARA CUENTA DEL ACUERDO A LA ENTIDAD INTERESADA, LA CUAL LO PONDRA EN CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD CESIONARIA DE LAS UNIDADES DE OBRA PARA QUE POR ESTA NO SE AUTOLIQUIDE EL IMPUESTO

G) AUTOPISTAS

LA CUANTIA DE LA BONIFICACION SE SEÑALARA EN CADA UNO DE LOS DECRETOS DE ADJUDICACION

H) CONTAMINACION ATMOSFERICA

CORRESPONDE AL MINISTERIO DE HACIENDA LA CONCESION DE LOS BENEFICIOS FISCALES PREVISTOS EN EL ARTICULO ONCE DE LA LEY TREINTA Y OCHO/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y DOS, DE VEINTIDOS DE DICIEMBRE, CON SUJECCION A LO ESTABLECIDO EN EL REAL DECRETO DOS MIL QUINIENTOS DOCE/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y OCHO, DE CATORCE DE OCTUBRE Y EN LAS DISPOSICIONES QUE LE COMPLEMENTEN Y DESARROLLEN

I) PRODUCTOS INDUSTRIALIZADOS EN CANARIAS

LAS BONIFICACIONES EN LA CUOTA DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS CORRESPONDIENTE A LA IMPORTACION DE CIERTOS PRODUCTOS INDUSTRIALIZADOS EN LAS ISLAS CANARIAS SE DETERMINARA Y APLICARA DE ACUERDO CON LO DISPUESTO EN LA ORDEN MINISTERIAL DE VEINTE DE JULIO DE MIL NOVECIENTOS SETENTA Y CUATRO

J) PRODUCCION FORESTAL

CONFORME AL REAL DECRETO MIL DOSCIENTOS SETENTA Y NUEVE/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y OCHO, DE DOS DE MAYO, QUIENES DESEEN ACOGERSE A LOS BENEFICIOS QUE CONCEDE LA LEY CINCO/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y SIETE, DE CUATRO DE ENERO, DEBERAN SOLICITARLO DEL MINISTERIO DE HACIENDA, EL CUAL , PREVIO INFORME FAVORABLE DEL MINISTERIO DE AGRICULTURA, RESOLVERA MEDIANTE ORDEN MINISTERIAL SOBRE LA PETICION, DETERMINANDO LOS AUXILIOS Y BENEFICIOS FISCALES APLICABLES

K) FOMENTO DE LA MINERIA

CONFORME AL REAL DECRETO MIL CIENTO SESENTA Y SIETE/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y OCHO, DE DOS DE MAYO, LAS EMPRESAS QUE DESEEN ACOGERSE A LOS BENEFICIOS CITADOS EN SU ARTICULO TERCERO DEBERAN SOLICITARLO DEL MINISTERIO DE HACIENDA A TRAVES DEL MINISTERIO DE INDUSTRIA Y ENERGIA, EL CUAL REMITIRA LA SOLICITUD CON SU INFORME AL DE HACIENDA A EFECTOS DE LA CONCESION, MEDIANTE ORDEN MINISTERIAL, DE LOS QUE PROCEDAN

TITULO IV

EXACCION DEL IMPUESTO

CAPITULO PRIMERO

NORMAS GENERALES

ARTICULO TREINTA Y SIETE.-PROCEDIMIENTOS DE EXACCION

UNO. EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS SE EXIGIRA POR CADA OPERACION SUJETA A GRAVAMEN

DOS. LA EXACCION DEL IMPUESTO SE REALIZARA, SEGUN LOS CASOS, CON ARREGLO A LOS SIGUIENTES PROCEDIMIENTOS:

A) AUTOLIQUIDACION MEDIANTE DECLARACION-LIQUIDACION, EFECTOS TIMBRADOS, MAQUINAS DE TIMBRAR O RETENCION

B) LIQUIDACION POR LA ADMINISTRACION EN EL CASO DE CIERTAS IMPORTACIONES, COMO CONSECUENCIA DE ACTAS DE INSPECCION Y CUANDO RESULTE DE APLICACION EL REGIMEN DE ESTIMACION INDIRECTA DE BASES IMPONIBLES

C) CONFORME A LO DISPUESTO EN LAS NORMAS REGULADORAS DEL REGIMEN DE ESTIMACION OBJETIVA SINGULAR

CAPITULO II

AUTOLIQUIDACION E INGRESO MEDIANTE DECLARACION-LIQUIDACION

ARTICULO TREINTA Y OCHO .REGIMEN GENERAL

UNO. CON CARACTER GENERAL Y SALVO LAS EXCEPCIONES REGULADAS EN LOS ARTICULOS SIGUIENTES, EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS SE AUTOLIQUIDARA POR EL SUJETO PASIVO OPERACION POR OPERACION, CON BASE EN LAS FACTURAS O DOCUMENTOS QUE LAS SUSTITUYAN, QUE DEBEN EXTENDERSE POR CADA UNA DE AQUELLAS

LA DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA ASI REALIZADA UNICAMENTE PODRA SER RECTIFICADA MEDIANTE COMPROBACION POR LA INSPECCION. NO OBSTANTE , LA ADMINISTRACION PODRA RECTIFICAR DE OFICIO, CON NOTIFICACION AL CONTRIBUYENTE, LOS ERRORES PURAMENTE ARITMETICOS

DOS. LA AUTOLIQUIDACION SE EFECTUARA MEDIANTE DECLARACIONES LIQUIDACIONES, QUE SE AJUSTARAN A LAS NORMAS DE LOS NUMEROS SIGUIENTES

TRES. LAS DECLARACIONES-LIQUIDACIONES SE PRESENTARAN TRIMESTRALMENTE, DURANTE LOS VEINTICINCO PRIMEROS DIAS NATURALES DE LOS MESES DE ABRIL, JULIO, OCTUBRE Y ENERO DE CADA AÑO, CUANDO LA CUANTIA DE LAS CUOTAS INGRESADAS DURANTE EL AÑO NATURAL ANTERIOR HAYA SIDO SUPERIOR A CIEN MIL PESETAS Y DURANTE EL PRIMER AÑO DE ACTIVIDAD DE LAS EMPRESAS; SERAN SEMESTRALES Y SE PRESENTARAN DURANTE LOS VEINTICINCO PRIMEROS DIAS NATURALES DE LOS MESES DE JULIO Y ENERO,CUANDO LA MENCIONADA CUANTIA SEA SUPERIOR A CINCUENTA MIL PESETAS SIN EXCEDER DE CIEN MIL; Y ANUALES, PRESENTANDOSE DURANTE LOS VEINTICINCO PRIMEROS DIAS NATURALES DEL MES DE ENERO, CUANDO DICHA CIFRA SEA IGUAL O INFERIOR A CINCUENTA MIL PESETAS. TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTES SOMETIDOS AL REGIMEN DE ESTIMACION OBJETIVA SINGULAR POR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS, EL MINISTERIO DE HACIENDA PODRA ESTABLECER OTROS PLAZOS DISTINTOS PARA LA PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES RELATIVAS A ESTE IMPUESTO

CADA DECLARACION-LIQUIDACION CONTENDRA LAS CUOTAS DEVENGADAS DURANTE EL PERIODO TRIMESTRAL, SEMESTRAL O ANUAL INMEDIATAMENTE ANTERIOR AL PLAZO EN QUE SEA PRECEPTIVA SU PRESENTACION. EN LA LIQUIDACION SE PRESCINDIRA DE LOS CENTIMOS

CUANDO NO SE HAYA DEVENGADO CUOTA ALGUNA SE PRESENTARA DECLARACION NEGATIVA

LAS EMPRESAS QUE DEBIDO A SU ESPECIAL ORGANIZACION O A OTRAS CIRCUNSTANCIAS NO PUEDAN CONOCER, AL FINALIZAR LOS PLAZOS A QUE SE REFIERE EL PARRAFO PRIMERO, LA TOTALIDAD DE LAS CUOTAS DEVENGADAS DURANTE LOS PERIODOS TRIMESTRALES, SEMESTRALES O ANUALES CORRESPONDIENTES, PODRAN SOLICITAR DE LAS RESPECTIVAS DELEGACIONES DE HACIENDA AUTORIZACION PARA PRESENTAR TODAS O ALGUNAS DE SUS DECLARACIONES-LIQUIDACIONES DENTRO DE PLAZOS ESPECIALES. LAS DELEGACIONES DE HACIENDA, PREVIO INFORME DE LA INSPECCION CONCEDERAN O DENEGARAN DISCRECIONALMENTE ESTAS AUTORIZACIONES. LAS CONCEDIDAS SERAN INSCRITAS EN UN REGISTRO ESPECIAL Y COMUNICADAS AL CENTRO GESTOR

CUATRO. CUANDO LA EMPRESA REALICE TODAS SUS OPERACIONES EN EL TERRITORIO O PROVINCIA DE LA DELEGACION DE HACIENDA DONDE TENGA SU DOMICILIO TRIBUTARIO, LAS DECLARACIONES-LIQUIDACIONES DEBERAN PRESENTARSE EN DICHA DELEGACION

CINCO. CUANDO UNA EMPRESA REALICE OPERACIONES EN DISTINTAS PROVINCIAS, O POR SUS ACTIVIDADES ESTE OBLIGADA A DARSE DE ALTA EN LA LICENCIA FISCAL DEL IMPUESTO INDUSTRIAL EN DELEGACIONES DE HACIENDA DISTINTA A LA DE SU DOMICILIO TRIBUTARIO, DEBERA PRESENTAR LA DECLARACION-LIQUIDACION CORRESPONDIENTE A TODAS SUS OPERACIONES EN LA DELEGACION DE HACIENDA DONDE TENGA AQUEL, CON LAS SIGUIENTES SALVEDADES:

PRIMERA.-LA EMPRESA, CUANDO CONVENGA A SU ORGANIZACION COMERCIAL O CONTABLE, PODRA SOLICITAR DEL CENTRO GESTOR AUTORIZACION PARA PRESENTAR SUS DECLARACIONES-LIQUIDACIONES EN DELEGACION DE HACIENDA DISTINTA A LA DE SU DOMICILIO TRIBUTARIO. PREVIAS LAS COMPROBACIONES QUE SE ESTIMEN OPORTUNAS LA DIRECCION GENERAL AUTORIZARA O DENEGARA DISCRECIONALMENTE DICHA SOLICITUD

SEGUNDA.-POR SU PARTE, EL CENTRO GESTOR AUNQUE NO SE PRODUZCA LA SOLICITUD ANTES INDICADA, PODRA FIJAR DE OFICIO A LA EMPRESA EL LUGAR DE LA PRESENTACION DE SUS DECLARACIONES LIQUIDACIONES, AUNQUE NO COINCIDA CON SU DOMICILIO TRIBUTARIO, ATENDIENDO TAMBIEN A LA ORGANIZACION COMERCIAL Y CONTABLE DE LA EMPRESA

EN TODO

CASO, LA DECLARACION-LIQUIDACION, QUE SERA UNICA, DEBERA IR ACOMPAÑADA DE UN ANEXO QUE REFLEJE, PROVINCIA POR PROVINCIA, LAS OPERACIONES REALIZADAS EN CADA UNA DE ELLAS. A ESTOS EFECTOS SE CONSIDERARAN REALIZADAS LAS OPERACIONES EN LOS SIGUIENTES LUGARES:

A) LAS OPERACIONES DE FABRICANTES O INDUSTRIALES EN EL LUGAR DONDE ESTEN SITUADAS LAS FABRICAS, FACTORIAS O ESTABLECIMIENTOS FABRILES O INDUSTRIALES

B ) LAS OPERACIONES DE COMERCIANTES MAYORISTAS, DONDE SE ENCUENTREN LOS ALMACENES, DEPOSITOS O LOCALES DESDE LOS QUE SE ENTREGAN LAS MERCANCIAS

C) LAS ENTREGAS A ESTABLECIMIENTOS, PROPIOS DE VENTAS AL POR MENOR, EN EL LUGAR DONDE ESTEN SITUADAS LAS FABRICAS, ALMACENES O LOCALES DESDE LOS QUE SE REALICEN AQUELLAS

D) LAS OPERACIONES RELATIVAS A BIENES INMUEBLES, EN EL LUGAR DE SITUACION DE LOS MISMOS

E) LAS EJECUCIONES DE OBRAS RELATIVAS A MUEBLES, LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS , INCLUIDOS LOS DE LAS EMPRESAS BANCARIAS Y DE CREDITO, DE TRANSPORTES , ESPECTACULOS Y HOSTELERIA, Y LOS ARRENDAMIENTOS DE BIENES MUEBLES EN LAS PROVINCIAS DONDE SE REALICEN LAS OBRAS, SE PRESTEN LOS SERVICIOS O SE ENTREGUEN LOS BIENES

F) LAS IMPORTACIONES AUTOLIQUIDADAS POR EL CONTRIBUYENTE, EN EL DOMICILIO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA

SEIS. CUANDO UNA EMPRESA REALICE OPERACIONES EN LS PROVINCIAS DEL PAIS VASCO O EN NAVARRA Y EN TERRITORIO COMUN, PRESENTARA SUS DECLARACIONES -LIQUIDACIONES CORRESPONDIENTES A LAS OPERACIONES POR LAS QUE DEBE TRIBUTAR AL ESTADO, EN LAS DELEGACIONES DE HACIENDA DE SU DOMICILIO TRIBUTARIO CON LAS SALVEDADES ESTABLECIDAS EN EL NUMERO QUINTO ANTERIOR

SIETE. LA DECLARACION-LIQUIDACION CONTENDRA LAS BASES, TIPOS, CUOTAS PARCIALES, DEVOLUCIONES Y CUOTAS LIQUIDAS CORRESPONDIENTES A CADA GRUPO DE OPERACIONES SUJETAS AL IMPUESTO QUE TENGAN LA MISMA NATURALEZA TRIBUTARIA, CONFORME SE ESPECIFIQUE EN EL CORRESPONDIENTE MODELO, ASI COMO LA CUOTA LIQUIDA TOTAL A INGRESAR

IGUALMENTE DEBERA CONTENER EL IMPORTE DE LAS OPERACIONES EXENTAS Y EL DE LAS OPERACIONES CUYAS CUOTAS HAYAN SIDO OBJETO DE RETENCION CONFORME AL ARTICULO CUARENTA Y TRES, AUNQUE FUERAN LAS UNICAS REALIZADAS POR EL CONTRIBUYENTE EN EL PERIODO DECLARADO

SI UNA EMPRESA NO PUDIERA INCLUIR TODAS SUS OPERACIONES EN UN SOLO IMPRESO, UTILIZARA CUANTOS SEAN NECESARIOS , ACUMULANDO EN EL ULTIMO LA TOTALIDAD DE LAS CUOTAS LIQUIDAS DEVENGADAS

OCHO. SALVO EN EL CASO A QUE SE REFIERE EL ARTICULO TREINTA Y CINCO , SEPTIMA, CUANDO SE TENGA DERECHO A BONIFICACIONES TRIBUTARIAS SE REDUCIRA EL TIPO APLICABLE EN LA PROPORCION BONIFICADA. TANTO EN ESTE CASO COMO EN EL DE OPERACIONES EXENTAS, SE INDICARAN LAS NORMAS Y, EN SU CASO, LAS RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS QUE JUSTIFIQUEN EL BENEFICIO FISCAL

NUEVE. CUANDO SE HAYAN RECONOCIDO DEVOLUCIONES CONFORME A LOS PROCEDIMIENTOS SEÑALADOS EN LOS ARTICULOS CINCUENTA Y UNO, CINCUENTA Y CUATRO Y CINCUENTA Y CINCO EL IMPORTE DE LAS MISMAS SE DEDUCIRA DE LAS CUOTAS PARCIALES LIQUIDADAS

DIEZ. LA DECLARACION- LIQUIDACION DEBERA REALIZARSE EN IMPRESOS AJUSTADOS AL MODELO DETERMINADO O QUE SE DETERMINE POR EL MINISTERIO DE HACIENDA

ARTICULO TREINTA Y NUEVE.-LIQUIDACIONES CAUTELARES PARA ESPECTACULOS EN AMBULANCIA

CUANDO SE TRATE DE ESPECTACULOS PUBLICOS NO HABITUALES O EN AMBULANCIA , LA AUTOLIQUDACION A QUE SE REFIERE EL ARTICULO ANTERIOR DEBERA SER PRACTICADA POR LA EMPRESA CON CARACTER PREVIO A LA PETICION DE LA CORRESPONDIENTE AUTORIZACION GUBERNATIVA, QUE NO PODRA CONCEDERSE SI NO SE JUSTIFICA EL PAGO DEL IMPUESTO

EL CONTRIBUYENTE, AL PRACTICAR LA LIQUIDACION ALUDIDA, TOMARA POR BASE EL IMPORTE ESTIMADO CORRESPONDIENTE AL CINCUENTA POR CIENTO DEL AFORO DEL LOCAL DONDE EL ESPECTACULO HAYA DE CELEBRARSE

UNA VEZ CELEBRADO, EL CONTRIBUYENTE PRESENTARA, SI SE HA VENDIDO MAS DEL CINCUENTA POR CIENTO DEL AFORO DE LAS LOCALIDADES , UNA DECLARACION-LIQUIDACION COMPLEMENTARIA DE LA ANTERIOR; SI LAS VENTAS NO HAN SUPERADO DICHO PORCENTAJE PODRA SOLICITAR LA DEVOLUCION DEL IMPUESTO INGRESADO DE MAS EN LA LIQUIDACION CAUTELAR

ARTICULO CUARENTA.-REALIZACION DE LOS INGRESOS

UNO. EL IMPORTE DE LAS CUOTAS LIQUIDADAS RESULTANTES EN LA DECLARACION-LIQUIDACION SE INGRESARA POR EL CONTRIBUYENTE PREVIA O SIMULTANEAMENTE CON EL ENVIO O ENTREGA DE LA DECLARACION

DOS. ESTOS INGRESOS PODRAN REALIZARSE:

A) MEDIANTE GIRO POSTAL TRIBUTARIO, CONFORME A LAS NORMAS ACTUALMENTE VIGENTES

B) MEDIANTE CHEQUE O TALON BANCARIO NOMINATIVO Y CRUZADO

C) MEDIANTE INGRESO DIRECTO EN LAS CAJAS DE EFECTIVO DE LAS DELEGACIONES DE HACIENDA

D) EN LA FORMA ESTABLECIDA EN EL ARTICULO SIGUIENTE

ARTICULO CUARENTA Y UNO.-DECLARACION E INGRESOS A TRAVES DE ENTIDAD BANCARIA O CAJA DE AHORROS

EL ENVIO DE LAS DECLARACIONES-LIQUIDACIONES Y LOS CORRESPONDIENTES INGRESOS PODRAN REALIZARSE POR MEDIO DE ENTIDADES BANCARIAS INSCRITAS EN EL REGISTRO CENTRAL DE BANCO Y BANQUEROS, CAJAS DE AHORRO CONFEDERADAS , CAJA POSTAL DE AHORROS O COOPERATIVAS DE CREDITO CALIFICADAS, CONFORME A LAS NORMAS DICTADAS O QUE SE DICTEN POR EL MINISTERIO DE HACIENDA , Y SURTIRA PARA EL SUJETO PASIVO DE LA DEUDA TRIBUTARIA LOS MISMOS EFECTOS QUE SI LO HUBIESE REALIZADO EN UNA DELEGACION DE HACIENDA

CAPITULO III

AUTOLIQUIDACION E INGRESO MEDIANTE EFECTOS TIMBRADOS O MAQUINAS DE TIMBRAR

ARTICULO CUARENTA Y DOS.-CASOS EN LOS QUE PROCEDE

UNO. EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS SE AUTOLIQUIDARA Y SATISFARA, EN LOS CASOS EN QUE ASI SE DISPONGA POR EL MINISTERIO DE HACIENDA, MEDIANTE EL EMPLEO DE EFECTOS TIMBRADOS EN EL DOCUMENTO EN QUE SE REFLEJA CADA OPERACION

LAS OFICINAS PUBLICAS, LOS ORGANOS JUDICIALES Y LOS PARTICULARES NO ADMITIRAN LOS DOCUMENTOS EN LOS QUE NO CONSTE EL REINTEGRO OPORTUNO

DOS. EN LOS CASOS DEL APARTADO ANTERIOR, EL CENTRO GESTOR PODRA AUTORIZAR EL PAGO EN METALICO DEL IMPUESTO , CUANDO CONCURRAN CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES

TRES. EL MINISTERIO DE HACIENDA PODRA AUTORIZAR LA UTILIZACION DE MATERIALES, Y LOS ARRENDAMIENTOS Y PRESTACIONES DE SER AUTORIZACION QUE SE CONCEDERA DISCRECIONALMENTE POR EL CENTRO GESTOR DEL IMPUESTO, FIJARA LA CONDICIONES DE USO Y EMPLEO DE LAS CITADAS MAQUINAS

CAPITULO IV

EXACCION DEL IMPUESTO MEDIANTE RETENCION

ARTICULO CUARENTA Y TRES.-CASOS EN LOS QUE PROCEDE

DEBERA EXIGIRSE MEDIANTE RETENCION EL IMPUESTO QUE GRAVA LA EJECUCION DE OBRAS, MOBILIRIAS E INMOBILIARIAS, CON O SIN APORTACION DE MATERIALES , Y LOS ARRENDAMIENTOS Y PRESTACIONES DE SERVICIOS, EN LOS QUE CONCURRAN LAS SIGUIENTES CIRCUNSTANCIAS

PRIMERA.-QUE HAYAN SIDO CONTRATADAS POR EL ESTADO, LAS COMUNIDADES AUTONOMAS, LAS CORPORACIONES LOCALES , LOS ORGANISMOS AUTONOMOS, LAS ENTIDADES GESTORAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, LA MUTUALIDAD DE FUNCIONARIOS DE LA ADMINITRACION CIVIL DEL ESTADO Y LA COMPAÑIA ARRENDATARIA DEL MONOPOLIO DE PETROLEOS

SEGUNDA .-QUE SE TRATE DE OBRAS, ARRENDAMIENTOS O SERVICIOS SUJETOS AL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS Y NO EXENTOS DEL MISMO

ARTICULO CUARENTA Y CUATRO.-FORMA

UNO. LA AUTOLIQUIDACION DEL IMPUESTO SE PRACTICARA EN LAS CORRESPONDIENTES CERTIFICACIONES DE OBRAS, FACTURAS O DOCUMENTOS ANALOGOS QUE SE PRESENTEN PARA EL COBRO DE LAS OBRAS, ARRENDAMIENTOS O SERVICIOS

LA LIQUIDACION SE HARA CONSTAR POR MEDIO DE UN CAJETIN O SELLO AJUSTADO AL SIGUIENTE MODELO:

AUTOLIQUIDACION DEL I. G. T. E.:

BASE ... PTAS.

TIPO ...

CUOTA A RETENER ... PTAS.

CUANDO SEA DE APLICACION LO DISPUESTO EN EL ARTICULO ONCE SEIS DE ESTE REGLAMENTO LA BASE SE CALCULARA EMPLEANDO LA SIGUIENTE FORMULA:

(SE OMITE FORMULA )

DOS. LA AUTOLIQUIDACION A QUE SE REFIERE EL NUMERO UNO DEBERA REALIZARSE POR LOS CONTRIBUYENTES O EN SU DEFECTO POR LAS PERSONAS QUE SUSCRIBAN LAS CORRESPONDIENTES CERTIFICACIONES DE OBRAS, FACTURAS U OTROS DOCUMENTOS COBRATORIOS

LAS PERSONAS O ENTIDADES QUE DEBAN EFECTUAR EL PAGO DE LOS MISMOS COMPROBARAN SI EN LOS DOCUMENTOS CITADOS CONSTA LA AUTOLIQUIDACION DEL IMPUESTO, O LA NOTA DE EXENCION CUANDO ASI PROCEDA. EN SU DEFECTO , EL IMPUESTO SE LIQUIDARA POR LA OFICINA U ORGANISMO QUE HAYA DE AUTORIZAR EL PAGO DE DICHOS DOCUMENTOS

TAMBIEN SE COMPROBARAN LA CORRECTA APLICACION DEL TIPO TRIBUTARIO Y LA AUSENCIA DE ERROR MATEMATICO EN LA AUTOLIQUIDACION

REALIZADAS DICHAS COMPROBACIONES, RETENDRAN EL IMPORTE DE LA CUOTA DEL IMPUESTO AL EFECTUAR EL PAGO

TRES. LOS INTERVENTORES-DELEGADOS DEL INTERVENTOR GENERAL DE LA ADMINISTRACION DEL ESTADO CONTROLARAN LA CORRECTA LIQUIDACION Y RETENCION DEL IMPUESTO ABSTENIENDOSE DE INTERVENIR DE CONFORMIDAD LOS DOCUMENTOS Y MANDAMIENTOS DE PAGO EN LOS QUE NO CONSTE LA LIQUIDACION O RETENCION DEL IMPUESTO O, EN SU CASO, LA NOTA DE EXENCION

ARTICULO CUARENTA Y CINCO.-INGRESO EN EL TESORO

UNO. CUANDO LA RETENCION HAYA SIDO EFECTUADA POR EL PROPIO ESTADO, EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS SE INGRESARA EN FORMALIZACION

DOS. CUANDO LA RETENCION HAYA SIDO REALIZADA POR OTRAS PERSONAS O ENTIDADES, DEBERAN INGRESAR LAS CANTIDADES RETENIDAS, DURANTE LOS PRIMEROS DIEZ DIAS DE CADA MES, EN LAS DELEGACIONES DE HACIENDA, MEDIANTE UNA DECLARACION POR CUADRIPLICADO, AJUSTADA AL MODELO QUE SE DISPONGA POR EL MINISTERIO DE HACIENDA, Y UTILIZANDO CUALQUIERA DE LOS MEDIOS A QUE SE REFIEREN LOS ARTICULOS CUARENTA -DOS Y CUARENTA Y UNO DE ESTE REGLAMENTO

NO SERA NECESARIO PRESENTAR DECLARACIONES NEGATIVAS POR LOS MESES EN QUE LOS REFERIDOS ENTES NO HAYAN EFECTUADO RETENCIONES DEL IMPUESTO

ARTICULO CUARENTA Y SEIS .-EFECTOS DE LA RETENCION

UNO. LOS CONTRIBUYENTES A QUIENES SE HAYA RETENIDO EL IMPUESTO EN LA FORMA REGULADA EN ESTE CAPITULO, DEBERAN INCLUIR ESTAS OPERACIONS EN LAS DECLARACIONES-LIQUIDACIONES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO TREINTA Y OCHO, UTILIZANDO EL ESPACIO RESERVADO EN LAS MISMAS A TAL EFECTO, SIN QUE DICHA DECLARACION PRODUZCA CUOTA ALGUNA

DOS. LO ESTABLECIDO EN ESTE CAPITULO NO ALTERARA LO DISPUESTO EN EL ARTICULO ONCE COMO SEIS, SOBRE REPERCUSION DEL IMPUESTO EN LA CONTRATACION ADMINISTRATIVA

TRES. EL ESTADO Y LOS DEMAS ENTES QUE EFECTUEN LAS RETENCIONES, ENTREGARAN A LOS CONTRATISTAS O, EN SU DEFECTO, A LOS PERCEPTORES DE LOS LIBRAMIENTOS, PARA QUE LOS HAGAN LLEGAR A AQUELLOS, LAS CARTAS DE PAGO O DOCUMENTOS ANALOGOS QUE JUSTIFIQUEN EL PAGO DEL IMPUESTO RETENIDO

A ESTOS EFECTOS, LAS OFICINAS DE HACIENDA EXTENDERAN ANTICIPADAMENTE LOS CORRESPONDIENTES MANDAMIENTOS DE INGRESO EN FORMALIZACION Y LOS UNIRAN A LOS MANDAMIENTOS DE PAGO. EL DIA DEL COBRO SE AUTORIZARA Y NUMERARA EL MANDAMIENTO DE INGRESO EN FORMALIZACION , ENTREGANDO AL PERCEPTOR DEL LIBRAMIENTO, JUNTO CON EL TALON CONTRA LA CUENTA CORRIENTE DEL TESORO, EN EL BANCO DE ESPAÑA, LA CARTA DE PAGO EN FORMALIZACION, JUSTIFICATIVA DEL IMPUESTO RETENIDO

CUATRO . LOS CONTRIBUYENTES A LOS QUE NO SE HUBIESE RETENIDO EL IMPUESTO , PESE A LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS ANTERIORES, ESTARAN OBLIGADOS A DECLARAR E INGRESAR EL MISMO CON ARREGLO A LAS NORMAS GENERALES DE ESTE REGLAMENTO, SIN PERJUICIO DE LAS RESPONSABILIDADES A QUE HAYA LUGAR, EN SU CASO, POR LA FALTA DE RETENCION

CAPITULO V

PAGO DEL IMPUESTO EN LAS IMPORTACIONES

ARTICULO CUARENTA Y SIETE.-PRODUCTOS SUJETOS AL IMPUESTO DE COMPENSACION DE GRAVAMENES INTERIORES

UNO. EN LAS IMPORTACIONES DE ARTICULOS, BIENES O PRODUCTOS SUJETOS Y NO EXENTOS DEL IMPUESTOS DE COMPENSACION DE GRAVAMENES INTERIORES, EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS SE EXIGIRA POR LAS ADUANAS, CONJUNTAMENTE CON EL IMPUESTO DE COMPENSACION DE GRAVAMENES INTERIORES, EN CUYAS TARIFAS ESTA INCLUIDO EL TIPO CORRESPONDIENTE AL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS. COMO BASE DE TRIBUTACION SE TOMARA LA DETERMINADA PARA EL IMPUESTO DE COMPENSACION DE GRAVAMENES INTERIORES

EN LOS CASOS DE IMPORTACION DE ARTICULOS , BIENES O PRODUCTOS QUE DISFRUTEN DE BONIFICACION EN EL IMPUESTO DE COMPENSACION, LAS ADUANAS -PARA HALLAR EL TIPO APLICABLE- PRACTICARAN DICHA BONIFICACION SOBRE LAS TARIFAS ACTUALES DEDUCIENDO PREVIAMENTE DE LAS MISMAS EL UNO COMO CINCO POR CIENTO CORRESPONDIENTE AL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS Y AL PORCENTAJE ASI RESULTANTE LE SUMARAN DE NUEVO EL INDICADO UNO COMO CINCO POR CIENTO

DOS. CUANDO SE TRATE DE IMPORTACIONES EN TRANSITO, REIMPORTACIONES DE MERCANCIAS QUE SE HUBIEREN EXPORTADO TEMPORALMENTE, IMPORTACIONES TEMPORALES , ADMISIONES TEMPORALES Y DEMAS SUPUESTOS DE TRAFICO DE PERFECCIONAMIENTO , EL IMPUESTO SE LIQUIDARA, DEPOSITARA O GARANTIZARA CUANDO SE LIQUIDE , DEPOSITE O GARANTICE EL IMPUESTO DE COMPENSACION DE GRAVAMENES INTERIORES, SIN PERJUICIO DE LA TRIBUTACION QUE CORRESPONDA POR LOS SERVICIOS U OBRAS PRESTADOS EN ESPAÑA

ARTICULO CUARENTA Y OCHO.-PRODUCTOS NO SUJETOS O EXENTOS DEL IMPUESTO DE COMPENSACION DE GRAVAMENES INTERIORES

LAS IMPORTACIONES DE ARTICULOS, BIENES O PRODUCTOS NO SUJETOS AL IMPUESTO DE COMPENSACION DE GRAVEMENES INTERIORES O EXENTOS DEL MISMO SE AUTOLIQUIDARAN POR EL SUJETO PASIVO, CON ARREGLO A LAS DISPOSICIONES DEL ARTICULO TREINTA Y OCHO, MEDIANTE DECLARACION-LIQUIDACION

CAPITULO VI

EXACCION EN REGIMEN DE ESTIMACION OBJETIVA SINGULAR Y ESTIMACION INDIRECTA DE BASES IMPONIBLES

ARTICULO CUARENTA Y NUEVE.-PROCEDIMIENTO

UNO.LA EXACCION DEL IMPUESTO, CUANDO SE APLIQUE EL PROCEDIMIENTO DE ESTIMACION OBJETIVA SINGULAR PARA LA DETERMINACION DE LAS BASES IMPONIBLES, SE AJUSTARA A LO QUE ESTABLEZCAN LAS DISPOSICIONES REGULADORAS DEL MISMO

DOS. CUANDO RESULTE DE APLICACION EL REGIMEN DE ESTIMACION INDIRECTA DE BASES IMPONIBLES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO DOCE, NUMERO SIETE, DE ESTE REGLAMENTO SE PROCEDERA DE LA SIGUIENTE MANERA :

A) EL DELEGADO DE HACIENDA DE LA PROVINCIA, A PROPUESTA DEL JEFE DE LA DEPENDENCIA DE RELACIONES CON LOS CONTRIBUYENTES EN LOS CASOS DE FALTA DE PRESENTACION DE DECLARACIONES Y DE LA INSPECCION DEL TRIBUTO EN LOS SUPUESTOS EN QUE LOS SUJETOS PASIVOS OFREZCAN RESISTENCIA , EXCUSA O NEGATIVA A LA ACTUACION INSPECTORA O HAYAN INCUMPLIDO SUSTANCIALMENTE SUS OBLIGACIONES CONTABLES, DECLARARA, CUANDO PROCEDA , LA APLICACION DE DICHO REGIMEN

B) ESTE ACTO SERA IMPUGNABLE EN VIA ECONOMICO-ADMINISTRATIVA SIN PERJUICIO DE LA CONTINUACION DEL PROCEDIMIENTO, QUE NO SE SUSPENDERA COMO CONSECUENCIA DE LA INTERPOSICION DE LA RECLAMACION

C) DECLARADA LA APLICACION DEL REGIMEN DE ESTIMACION INDIRECTA DE LA BASE IMPONIBLE, LA DEPENDENCIA COMPETENTE, PREVIO INFORME EN TODO CASO DE LA INSPECCION, FIJARA LA BASE IMPONIBLE POR CUALQUIERA DE LOS MEDIOS MENCIONADOS EN EL NUMERO SIETE, DEL ARTICULO DOCE DE ESTE REGLAMENTO Y PRACTICARA LAS LIQUIDACIONES CAUTELARES, PROVISIONALES O DEFINITIVAS QUE SEAN PROCEDENTES, PREVIA AUDIENCIA DEL CONTRIBUYENTE QUE PODRA IMPUGNAR LA BASE ASI DETERMINADA POR CUALQUIER MEDIO DE PRUEBA ADMISIBLE EN DERECHO

D) LA ADMINISTRACION PODRA TAMBIEN ESTABLECER PRESUNCIONES FUNDADAS, SIEMPRE QUE ENTRE EL HECHO DEMOSTRADO Y EL QUE SE DEDUZCA, EXISTA UN ENLACE PRECISO Y DIRECTO SEGUN LAS REGLAS DEL CRITERIO HUMANO

E) LAS LIQUIDACIONES CAUTELARES, PROVISIONALES O DEFINITIVAS PRACTICADAS SERAN RECURRIBLES CONFORME A LO DISPUESTO EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA Y SUS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

F) LA RESOLUCION DEFINITIVA DESESTIMATORIA DE LAS RECLAMACIONES CONTRA EL ACTO DE DECLARACION DE LA APLICACION DEL REGIMEN DE ESTIMACION INDIRECTA CONVERTIRA LA LIQUIDACION CAUTELAR QUE SE HUBIERA PRACTICADO EN LIQUIDACION PROVISIONAL O DEFINITIVA SEGUN LOS CASOS

CAPITULO VII

PAGO DEL IMPUESTO COMO CONSECUENCIA DE ACTAS DE INSPECCION

ARTICULO CINCUENTA.-REGIMEN

EL PAGO DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS EXIGIDAS COMO CONSECUENCIA DE ACTAS INCOADAS POR LA INSPECCION SE AJUSTARA A LAS DISPOSICIONES QUE REGULAN LA TRAMITACION , LIQUIDACION E INGRESO DE DICHAS ACTAS

TITULO V

DEVOLUCIONES

CAPITULO PRIMERO

SUPUESTOS GENERALES DE DEVOLUCION

ARTICULO CINCUENTA Y UNO .-DEVOLUCION DE INGRESOS INDEBIDOS

LOS CONTRIBUYENTES TENDRAN DERECHO A LA DEVOLUCION DE LOS INGRESOS QUE HUBIERAN REALIZADO INDEBIDAMENTE EN EL TESORO CON OCASION DEL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA, DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO CIENTO CINCUENTA Y CINCO DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA Y EN LAS DISPOSICIONES QUE REGULAN EL RECONOCIMIENTO DEL DERECHO A LA DEVOLUCION Y LA FORMA DE REALIZARLA, QUE PODRA HACERSE MEDIANTE COMPENSACION AUTOMATICA EN ULTERIORES DECLARACIONES-LIQUIDACIONES DE ESTE IMPUESTO

ARTICULO CINCUENTA Y DOS.-OTROS SUPUESTOS GENERALES DE DEVOLUCION

UNO. ASIMISMO, LOS CONTRIBUYENTES TENDRAN DERECHO A LA DEVOLUCION DEL IMPUESTO SATISFECHO EN LOS SIGUIENTES CASOS:

A) CUANDO POR RESOLUCION FIRME, JUDICIAL O ADMINITRATIVA, O CUANDO, SIN MEDIAR ESTA, CON ARREGLO A DERECHO Y A LOS USOS DE COMERCIO, QUEDEN SIN EFECTO LAS OPERACIONES POR LAS QUE HUBIERAN CONTRIBUIDO POR ESTE IMPUESTO

B) EN LOS SUPUESTOS DE ENTREGAS EN CONSIGNACION , DEPOSITO O A PRUEBA O ENSAYO, SI SE DEVUELVEN LOS PRODUCTOS, BIENES O MERCANCIAS OBJETO DE DICHAS OPERACIONES

C) EN LOS CASOS DE DEVOLUCION DE LOS BIENES, ARTICULOS O PRODUCTOS ENTREGADOS A LOS ESTABLECIMIENTOS PROPIOS QUE TRIBUTEN CONFORME A LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS TERCERO , APARTADO B); DIECISEIS, APARTADO C), Y DIECISIETE, APARTADO B)

D) CUANDO CONCEDAN LOS DESCUENTOS O BONIFICACIONES EN FUNCION DEL VOLUMEN DE OPERACIONES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO DOCE, TRES, C ), DE ESTE REGLAMENTO

DOS. LOS CONTRIBUYENTES QUE SATISFAGAN EL IMPUESTO EN REGIMEN DE ESTIMACION OBJETIVA SINGULAR NO TENDRAN DERECHO A LAS DEVOLUCIONES REGULADAS POR ESTE ARTICULO

ARTICULO CINCUENTA Y TRES .-REQUISITOS

PARA QUE LOS CONTRIBUYENTES TENGAN DERECHO A LA DEVOLUCION DEL IMPUESTO EN LOS CASOS CITADOS EN EL ARTICULO ANTERIOR, DEBERAN CONCURRIR LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

PRIMERO.-LA JUSTIFICACION, MEDIANTE LAS COPIAS DE LAS FACTURAS O DOCUMENTOS ANALOGOS, DE QUE EL IMPUESTO SE DEVENGO OPORTUNAMENTE Y NO HAN TRANSCURRIDO MAS DE CINCO AÑOS DESDE LA FECHA DEL DEVENGO

SEGUNDO.-LA JUSTIFICACION DE LA LIQUIDACION PRACTICADA Y DEL INGRESO EFECTUADO EN EL TESORO

TERCERO.-EN LOS CASOS DE LOS APARTADOS A), B) Y C) LA PRUEBA DE LA IDENTIDAD, TANTO SUBJETIVA , ENTRE LA OPERACION QUE SATISFIZO EL IMPUESTO Y AQUELLA POR LA QUE SE PRETENDE SU DEVOLUCION

CUARTO.-QUE LAS BONIFICACIONES O DESCUENTOS CONCEDIDOS EN FUNCION DEL VOLUMEN DE OPERACIONES PUEDAN SER COMPROBADOS POR MEDIO DE LA CONTABILIDAD

ARTICULO CINCUENTA Y CUATRO.-PROCEDIMIENTO

UNO. LOS SUJETOS PASIVOS CONTRIBUYENTES QUE CREAN TENER DERECHO A LAS DEVOLUCIONES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO CINCUENTA Y DOS, PODRAN HACERLAS EFECTIVAS DEDUCIENDO SU IMPORTE DE LAS CUOTAS AUTOLIQUIDADAS EN DECLARACIONES POSTERIORES, DEBIENDO CONSERVAR A DISPOSICION DE LA ADMINSTRACION LOS JUSTIFICANTES QUE ACREDITEN LA CONCURRENCIA DE LOS REQUISITOS EXIGIDOS EN EL ARTICULO ANTERIOR

DOS. SI LOS CONTRIBUYENTES NO HICIESEN EFECTIVO EL IMPORTE DE LAS DEVOLUCIONES MEDIANTE LA DEDUCCION A QUE SE REFIERE EL NUMERO ANTERIOR, DEBERAN SOLICITAR EL RECONOCIMIENTO DE SU DERECHO POR LA DELEGACION DE HACIENDA DONDE HAYAN REALIZADO EL INGRESO DE LAS CUOTAS CUYA DEVOLUCION TOTAL O PARCIAL PRETENDAN , AUNQUE SE TRATE DE INGRESOS CORRESPONDIENTES A HECHOS IMPONIBLES REALIZADOS EN OTRAS PROVINCIAS, ACOMPAÑANDO A LA INSTANCIA LOS JUSTIFICANTES EN QUE FUNDEN SU PRETENSION

LOS DELEGADOS DE HACIENDA PREVIO INFORME DE LA INSPECCION, RESOLVERAN SOBRE LA PROCEDENCIA Y CUANTIA DE LAS DEVOLUCIONES SOLICITADAS, NOTIFICANDOSE REGLAMENTARIAMENTE ESTA RESOLUCION AL CONTRIBUYENTE. UNA VEZ FIRME ESTA ULTIMA, PODRAN HACERSE EFECTIVAS MEDIANTE EL OPORTUNO EXPEDIENTE DE DEVOLUCION DE INGRESOS

TRES. LA REALIZACION INDEBIDA DE LA DEDUCCION PREVISTA EN EL NUMERO UNO DE ESTE ARTICULO, CONSTITUYE INFRACCION TRIBUTARIA QUE SE CALIFICARA Y SANCIONARA CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LOS ARTICULOS SETENTA Y SIETE Y SIGUIENTES DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA

CUATRO. LOS CONTRIBUYENTES REINTEGRARAN A SUS CLIENTES, EL IMPORTE DEL IMPUESTO REPERCUTIDO, UNA VEZ OBTENIDA SU DEVOLUCION POR CUALQUIERA DE LOS PROCEDIMIENTOS REGULADOS EN ESTE TITULO

CAPITULO II

SUPUESTO ESPECIAL DE DEVOLUCION

ARTICULO CINCUENTA Y CINCO.-DEVOLUCIONES POR RAZON DE POLITICA ECONOMICA

UNO. EL GOBIERNO, A PROPUESTA DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y EN ATENCION A LAS CONVENIENCIAS DE LA POLITICA ECONOMICA, PODRA AUTORIZAR LA DEVOLUCION DEL IMPUESTO QUE RECAIGA SOBRE LOS ADQUIRIENTES FINALES DE BIENES DE EQUIPO EN LOS SECTORES ECONOMICOS QUE SE DETERMINEN

DOS. LA DEVOLUCION SE AJUSTARA, EN SU TRAMITACION Y LIQUIDACION, A LAS NORMAS QUE EN CADA CASO SE DICTEN POR EL GOBIERNO O POR EL MINISTRO DE HACIENDA

TRES. LAS DEVOLUCIONES QUE SE ACUERDEN PODRAN HACERSE EFECTIVAS POR EL CONTRIBUYENTE MEDIANTE COMPENSACION CON LAS CUOTAS TRIBUTARIAS DEVENGADAS

TITULO VI

OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES

CAPITULO PRIMERO

EXPEDICION Y CONSERVACION DE FACTURAS

ARTICULO CINCUENTA Y SEIS.-EXPEDICION DE FACTURAS O DOCUMENTOS ANALOGOS

UNO. LAS PERSONAS SUJETAS AL IMPUESTO ESTARAN OBLIGADAS A EXTENDER Y ENTREGAR FACTURA O DOCUMENTO QUE LA SUSTITUYA DE CADA UNA DE LAS OPERACIONES QUE REALICEN Y A CONSERVAR COPIA O MATRIZ DE LAS MISMAS

DOS. TODA FACTURA O DOCUMENTO QUE LA SUSTITUYA Y SUS COPIAS O MATRICES CONTENDRA AL MENOS LOS SIGUIENTES DATOS O REQUISITOS :

A) SERIE Y NUMERO. LA NUMERACION DE LAS FACTURAS SERA CORRELATIVA PARA CADA ACTIVIDAD REALIZADA

B) NOMBRE Y DOS APELLIDOS O RAZON SOCIAL , DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD O CODIGO DE IDENTIFICACION Y DOMICILIO DEL EXPEDIDOR Y DEL DESTINATARIO

C) OPERACION SUJETA AL IMPUESTO, LUGAR Y FECHA DE LA MISMA

D) CONTRAPRESTACION TOTAL

E) IMPORTE DE LOS DESCUENTOS QUE SE CONCEDAN

F) TIPO TRIBUTARIO Y CUOTA

G) INDICACION DEL TIPO TRIBUTARIO APLICADO CUANDO LA CUOTA SE REPERCUTA DENTRO DEL PRECIO EN VIRTUD DE LA AUTORIZACION PREVISTA EN EL ARTICULO ONCE PUNTO CUATRO DE ESTE REGLAMENTO

TRES. CUANDO LA FACTURA CORRESPONDA A UN PAGO PARCIAL DE OPERACIONES DE TRACTO SUCESIVO O CON PRECIO FRACCIONADO, SE INDICARA EN LA MISMA ESTA CIRCUNSTANCIA

CUATRO. CUANDO SE TRATE DE SERVICIOS DE TRANSPORTE, RESTAURANTE Y ESPECTACULOS PODRA PRESCINDIRSE DE INDICAR EN LAS FACTURAS LOS DATOS DE IDENTIFICACION DEL DESTINATARIO DE LAS MISMAS

CINCO. LOS CONTRIBUYENTES PODRAN SOLICITAR DEL CENTRO GESTOR DEL IMPUESTO AUTORIZACION PARA DOCUMENTAR SUS OPERACIONES MEDIANTE FACTURAS O DOCUMENTOS ESPECIALES, CUANDO EL CUMPLIMIENTO DE LO DISPUESTO EN LAS REGLAS ANTERIORES PUDIERA PERTURBAR LA ORGANIZACION CONTABLE O ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA

ARTICULO CINCUENTA Y SIETE .-DOCUMENTOS QUE SUSTITUYEN A LAS FACTURAS

UNO. LA FACTURA SERA DOCUMENTO INSUSTITUIBLE EN LAS OPERACIONES QUE REALICEN LOS FABRICANTES, COMERCIANTES MAYORISTAS Y CONTRATISTAS DE OBRAS

DOS. A ESTOS EFECTOS, TENDRAN CONSIDERACION ANALOGA A LAS FACTURAS LAS CERTIFICACIONES DE OBRAS

TRES. PODRAN SUSTITUIR A LA FACTURA, CUANDO SE TRATE DE OTRAS OPERACIONES SUJETAS, CUALESQUIRA DOCUMENTOS QUE REFLEJEN LA REALIZACION O COBRO DE LAS MISMAS, SIEMPRE QUE REUNAN LOS REQUISITOS CITADOS EN EL ARTICULO ANTERIOR

ARTICULO CINCUENTA Y OCHO.-CONSERVACION DE COPIAS O MATRICES

UNO. LA OBLIGACION DE CONSERVAR COPIA O MATRIZ DE LAS FACTURAS O DOCUMENTOS QUE LAS SUSTITUYAN A QUE SE REFIERE EL ARTICULO TREINTA Y OCHO-B DEL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY, DURARA TODO EL TIEMPO DE PRESCRIPCION DEL IMPUESTO

DOS. CUANDO LA INDOLE DE LOS SERVICIOS NO PERMITA LA CONSERVACION INDIVIDUALIZADA DE LAS COPIAS O MATRICES DE LOS BILLETES, ENTRADAS O BOLETOS, SE SUSTITUIRAN AQUELLAS POR RESUMENES DIARIOS DEL NUMERO Y CUANTIA DE LOS EXPEDIDOS, PREVIA AUTORIZACION DE LAS DELEGACIONES DE HACIENDA Y CON LAS CONDICIONES QUE EN CADA CASO SE ESTABLEZCAN

TRES. LA OBLIGACION DE CONSERVAR LAS COPIAS O MATRICES ESTABLECIDA POR ESTE ARTICULO, ASI COMO LOS ORIGINALES DE LAS FACTURAS O DOCUMENTOS ANALOGOS RECIBIDOS DE PROVEEDORES, A QUE SE REFIERE EL ARTICULO CINCUENTA Y NUEVE, PODRA SUSTITUIRSE POR LA UTILIZACION DE PELICULAS MICROFILMADAS DE ESTOS DOCUMENTOS, SIEMPRE QUE PERMITAN SU COMPROBACION Y EXAMEN POR LA INSPECCION

CAPITULO II

LIBROS DE CONTABILIDAD

ARTICULO CINCUENTA Y NUEVE.-REGISTRO DE OPERACIONES

ADEMAS DE LOS LIBROS EXIGIDOS POR EL CODIGO DE COMERCIO , TODA PERSONA SUJETA AL IMPUESTO DEBERA LLEVAR Y CONSERVAR UN REGISTRO DE LAS FACTURAS O DOCUMENTOS ANALOGOS EXPEDIDOS, EN EL QUE SE REFLEJE SU NUMERO Y FECHA, CLIENTE, NATURALEZA Y CUANTIA DE LA OPERACION SUJETA

TAMBIEN DEBERA CONSERVAR, CLASIFICADOS POR PROVEEDORES, LOS DOCUMENTOS Y LAS FACTURAS RECIBIDOS POR ESTOS

ARTICULO SESENTA.-EXCEPCIONES

EL CENTRO GESTOR DEL IMPUESTO, A PETICION MOTIVADA DE LOS SUJETOS PASIVOS Y PREVIAS LAS COMPROBACIONES QUE ESTIME OPORTUNAS , PODRA AUTORIZAR QUE POR LAS EMPRESAS, EN SUSTITUCION DEL REGISTRO DE OPERACIONES EXIGIDO EN EL ARTICULO ANTERIOR, SE EMPLEEN SISTEMAS DE REGISTRO DIFERENTES, SIEMPRE QUE ELLO RESPONDA A LA ORGANIZACION CONTABLE DE LAS MISMAS Y QUEDE AL PROPIO TIEMPO PLENAMENTE GARANTIZADA LA COMPROBACION DE SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS POR EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS

CAPITULO III

INFORMACION Y DATOS ESTADISTICOS

ARTICULO SESENTA Y UNO.-RELACIONES ANUALES DE INGRESOS Y PAGOS

LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO PRESENTARAN LAS RELACIONES ANUALES A QUE SE REFIERE EL REAL DECRETO MIL NOVECIENTOS TRECE/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y OCHO, DE OCHO DE JULIO, AJUSTADAS A LAS NORMAS DEL MISMO Y A LAS DE SUS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

ARTICULO SESENTA Y DOS.-DECLARACION DE CIFRA RELATIVA DE OPERACIONES

LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO QUE ESTEN DOMICILIADOS FISCALMENTE EN ALGUNO DE LOS TERRITORIOS HISTORICOS DEL PAIS VASCO O REALICEN OPERACIONES O PRESTEN SERVICIOS EN DICHOS TERRITORIOS, PRESENTARAN, ANUALMENTE, LA DECLARACION DE CIFRA RELATIVA DE OPERACIONES A QUE SE REFIERE LA ORDEN DE VEINTITRES DE ABRIL DE MIL NOVECIENTOS OCHENTA

TITULO VII

GESTION E INSPECCION DEL IMPUESTO

ARTICULO SESENTA Y TRES.-GESTION

SALVO LO QUE ESTABLEZCAN LOS ESTATUTOS DE AUTONOMIA, LA GESTION DEL IMPUESTO CORRESPONDE DE MODO EXCLUSIVO AL MINISTERIO DE HACIENDA, Y SE ENCOMIENDA A LA DIRECCION GENERAL DE TRIBUTOS

ARTICULO SESENTA Y CUATRO.-INSPECCION DEL IMPUESTO

LA COMPROBACION E INSPECCION DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS, ASI COMO LA REALIZACION DE LOS ESTUDIOS PRECISOS PARA LA APLICACION DEL REGIMEN DE ESTIMACION OBJETIVA SINGULAR, CORRESPONDEN DE MODO EXCLUSIVO A LOS FUNCIONARIOS DE LOS CUERPOS DE INSPECTORES FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS DEL ESTADO Y DE GESTION DE LA HACIENDA PUBLICA, ESPECIALIDAD DE SUBINSPECTORES DE TRIBUTOS, EN EL AMBITO DE SUS RESPECTIVAS COMPETENCIAS

TITULO VIII

INFRACCIONES TRIBUTARIAS

ARTICULO SESENTA Y CINCO.-INFRACCIONES Y SANCIONES

UNO. LAS ACCIONES U OMISIONES CONTRARIAS A LO DISPUESTO EN LA LEY REGULADORA DEL IMPUESTO Y EN ESTE REGLAMENTO, SE CALIFICARAN Y SANCIONARAN CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LOS ARTICULOS SETENTA Y SIETE Y SIGUIENTES DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA Y DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y CONCORDANTES

DOS. A EFECTOS DE LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS SETENTA Y OCHO Y OCHENTA Y TRES DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA, CONSTITUYE SIMPLE INFRACCION , ADEMAS DE LAS QUE SE CALIFICAN EXPRESAMENTE COMO TALES EN ESTE REGLAMENTO, EL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FORMALES IMPUESTAS A LOS SUJETOS PASIVOS EN LOS ARTICULOS TREINTA Y OCHO, TREINTA Y NUEVE, CUARENTA, CUARENTA Y SEIS PUNTO UNO, CINCUENTA Y SEIS, CINCUENTA Y SIETE, CINCUENTA Y OCHO, CINCUENTA Y NUEVE, SESENTA Y UNO, SESENTA Y DOS Y SETENTA Y CUATRO DEL MISMO

TITULO IX

JUSRISDICCION COMPETENTE

ARTICULO SESENTA Y SEIS.-LA JURISDICCION CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA , PREVIO AGOTAMIENTO DE LA VIA ECONOMICO-ADMINISTRATIVA, SERA LA UNICA COMPETENTE PARA DIRIMIR LAS CONTROVERSIAS QUE SE SUSCITEN ENTRE LA ADMINISTRACION Y LOS CONTRIBUYENTES EN RELACION CON CUALQUIERA DE LAS CUESTIONES A QUE SE REFIEREN LA LEY Y EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO

TITULO X

RECARGO PROVINCIAL

ARTICULO SESENTA Y SIETE.-HECHO IMPONIBLE

EL RECARGO PROVINCIAL ESTABLECIDO EN LA BASE TREINTA Y TRES DE LA LEY CUARENTA Y UNO/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y CINCO, DE DIECINUEVE DE NOVIEMBRE, DE BASES DEL ESTATUTO DE REGIMEN LOCAL, SE EXIGIRA SOBRE LAS OPERACIONES SUJETAS Y NO EXENTAS DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS, CON EXCEPCION DE LAS IMPORTACIONES

ARTICULO SESENTA Y OCHO.-SUJETO PASIVO

ESTAN OBLIGADOS AL PAGO DEL RECARGO LAS MISMAS PERSONAS QUE LO ESTAN AL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS

ARTICULO SESENTA Y NUEVE.-BASE

LA BASE SERA LA MISMA QUE RESULTE PARA EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS, SALVO LO DISPUESTO EN EL ARTICULO SETENTA Y UNO

ARTICULO SETENTA.-TIPOS

EL RECARGO PROVINCIAL SE EXIGIRA CONFORME A LOS SIGUIENTES TIPOS QUE SE ACUMULARAN A LOS QUE RIGEN PARA EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS:

PORCENTAJE

A) OPERACIONES DE COMERCIANTES MAYORISTAS 0,10

B) OPERACIONES QUE TRIBUTEN EN EL IMPUESTO AL TIPO DEL UNO COMA OCHENTA POR CIENTO 0,60

C) SEGUROS QUE TENGAN POR OBJETO LA VIDA DE LAS PERSONAS O SUS CIRCUNSTANCIAS Y EN LAS OPERACIONES DE CAPITALIZACION 0,35

D) DEMAS OPERACIONES SUJETAS, SALVO SUMINISTROS DE ENERGIA ELECTRICA 0,50

LAS BONIFICACIONES ESTABLECIDAS PARA EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS SERAN APLICABLES AL RECARGO

ARTICULO SETENTA Y UNO.-TIPOS EN LAS OPERACIONES DE SUMINISTRO DE ENERGIA ELECTRICA

EN LAS OPERACIONES DE SUMINISTRO DE ENERGIA ELECTRICA, A QUE SE REFIERE EL ARTICULO DIECISEIS, E), DEL TEXTO REFUNDIDO, LA CUANTIA DE ESTE RECARGO SERA LA RESULTANTE DE APLICAR EL PORCENTAJE DEL CINCO POR CIENTO SOBRE LA CUOTA DEL IMPUESTO ESTATAL CORRESPONDIENTE A LAS OPERACIONES CITADAS

ARTICULO SETENTA Y DOS.-DEVENGO Y REPERCUSION

EL DEVENGO DEL RECARGO Y SU REPERCUSION SE AJUSTARAN A LO DISPUESTO EN LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS Y EN ESTE REGLAMENTO

ARTICULO SETENTA Y TRES.-AMBITO TERRITORIAL

EL RECARGO NO SE APLICARA A LAS OPERACIONES REALIZADAS EN LAS ISLAS CANARIAS, CEUTA Y MELILLA

ARTICULO SETENTA Y CUATRO.-EXACCION DEL RECARGO

UNO. EN LOS SUPUESTOS DE AUTOLIQUIDACION , EL RECARGO PROVINCIAL SE LIQUIDARA E INGRESARA POR EL SUJETO PASIVO CONJUNTAMENTE CON EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS EN LA MISMA DECLARACION-LIQUIDACION. PARA ELLO, EN LA COLUMNA DESTINADA AL TIPO DE OPERACION GRAVADA, SE HARA CONSTAR EL QUE RESULTE DE SUMAR EL CORRESPONDIENTE AL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS Y AL RECARGO

DOS. DE FORMA SIMILAR SE PROCEDERA EN LOS SUPUESTOS DE PAGO DEL IMPUESTO MEDIANTE RETENCION O MEDIANTE ACTA DE INSPECCION

TRES. CUANDO EL IMPUESTO SE EXIJA EN REGIMEN DE ESTIMACION OBJETIVA SINGULAR Y CUANDO RESULTE DE APLICACION EL REGIMEN DE ESTIMACION INDIRECTA DE BASES IMPONIBLES, LAS BASES Y NORMAS DEL PROCEDIMIENTO ESTABLECIDAS PARA EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS SERAN DE APLICACION AL RECARGO, SIN NECESIDAD DE QUE SE DETERMINEN SEPARADAMENTE LAS CUOTAS CORRESPONDIENTES A UNO Y OTRO CONCEPTO

CUATRO . CUANDO SE DISPONGA QUE EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS SE SATISFAGA MEDIANTE EL EMPLEO DE EFECTOS TIMBRADOS, EL RECARGO PROVINCIAL SERA INGRESADO, EN TODO CASO, A METALICO CONFORME A LO QUE SE DISPONE EN EL ARTICULO TREINTA Y OCHO DE ESTE REGLAMENTO

ARTICULO SETENTA Y CINCO.-GESTION E INSPECCION DEL RECARGO

LA GESTION E INSPECCION DE ESTE RECARGO SE REALIZARAN CONJUNTAMENTE CON LAS CORRESPONDIENTES AL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS Y POR LOS MISMOS ORGANOS Y SERVICIOS COMPETENTES PARA GESTIONAR E INSPECCIONAR ESTE ULTIMO TRIBUTO

ASIMISMO LE SERAN DE APLICACION LAS NORMAS DE PROCEDIMIENTO, INSPECCION Y SANCIONES ESTABLECIDAS EN ESTE REGLAMENTO Y EN OTRAS DISPOSICIONES GENERALES PARA EL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

PRIMERA.-DESDE EL UNO DE ENERO DE MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y UNO HASTA EL TREINTA Y UNO DE DICIEMBRE DEL MISMO AÑO, SEGUN DISPONE EL ARTICULO CUARENTA Y TRES DE LA LEY SETENTA Y CUATRO/MIL NOVECIENTOS OCHENTA, DE VEINTINUEVE DE DICIEMBRE, DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA EL EJERCICIO DE MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y UNO:

PRIMERO .-EL TIPO IMPOSITIVO APLICABLE A TODAS LAS OPERACIONES SUJETAS Y NO EXENTAS DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS, QUEDA FIJADO EN EL DOS COMA CINCUENTA POR CIENTO, CON LAS SIGUIENTES EXCEPCIONES:

A) VENTAS, SUMINISTROS, ENTREGAS O TRANSMISIONES POR PRECIO EN GENERAL EFECTUADAS POR FABRICANTES O INDUSTRIALES CUANDO LOS ADQUIRIENTES TENGAN LA CONDICION DE COMERCIANTES MINORISTAS O CONSUMIDORES FINALES, EN QUE EL TIPO IMPOSITIVO SE FIJA EN EL DOS COMA OCHENTA POR CIENTO

B) VENTAS EMPRESARIALES DE INMUEBLES Y VENTAS , SUMINISTROS Y ENTREGAS DE ELECTRICIDAD, CUYOS TIPOS ESPECIALES, VIGENTES A TREINTA Y UNO DE DICIEMBRE DE MIL NOVECIENTOS OCHENTA, QUEDAN SUBSISTENTES

C) VENTAS, SUMINISTROS, ENTREGAS Y TRANSMISIONES REALIZADAS POR COMERCIANTES MAYORISTAS, CUYO TPO IMPOSITIVO SE ELEVA AL CERO COMA SETENTA POR CIENTO

D) ESPECTACULOS CINEMATOGRAFICOS, CUYO TIPO DEL CUATRO COMA CINCUENTA POR CIENTO CONTIUNUA SUBSISTENTE

SEGUNDO.-EL TIPO IMPOSITIVO DEL RECARGO PROVINCIAL SOBRE TODAS LAS OPERACIONES SUJETAS Y NO EXENTAS DEL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS, EXCEPTO LAS DE IMPORTACION QUEDA FIJADO EN EL CERO COMA CINCUENTA POR CIENTO

LO DISPUESTO EN EL PARRAFO ANTERIOR NO SERA APLICABLE A LAS VENTAS, SUMINISTROS O ENTREGAS REALIZADAS POR COMERCIANTES MAYORISTAS Y A LAS OPERACIONES DE SUMINISTRO DE ENERGIA ELECTRICA, EN LAS QUE SERAN APLICABLES LOS TIPOS ACTUALMENTE VIGENTES , CONFORME AL ARTICULO SETENTA, A) Y EL ARTICULO SETENTA Y UNO DE ESTE REGLAMENTO RESPECTIVAMENTE

SEGUNDA.-LOS EXPEDIENTES EN CURSO A LA ENTRADA EN VIGOR DE ESTE REGLAMENTO SE TRAMITARAN Y RESOLVERAN CON ARREGLO A LAS DISPOSICIONES QUE EN EL SE CONTIENEN

DISPOSICION FINAL

A LA ENTRADA EN VIGOR DEL PRESENTE REGLAMENTO QUEDAN DEROGADAS LAS NORMAS DE IGUAL O INFERIOR RANGO SOBRE LA MISMA MATERIA Y, EN PARTICULAR, LAS SIGUENTES:

DECRETO TRES MIL TRESCIENTOS SESENTA Y UNO/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y UNO, DE VEINTITRES DE DICIEMBRE

DECRETO SETECIENTOS NOVENTA Y CINCO/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y TRES, DE VEINTISEIS DE ABRIL

ARTICULO CIENTO CUARENTA Y OCHO DEL DECRETO TRES MIL DOSCIENTOS CINCUENTA/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y SEIS, DE TREINTA DE DICIEMBRE

REAL DECRETO MIL QUINIENTOS/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y SIETE, DE DOS DE JUNIOREAL DECRETO SEISCIENTOS CATORCE/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y NUEVE, DE NUEVE DE MARZO

REAL DECRETO DOS MIL NOVECIENTOS CINCUENTA Y UNO/MIL NOVECIENTOS SETENTA Y NUEVE, DE VEINTIUNO DE DICIEMBRE

REAL DECRETO MIL DOSCIENTOS SESENTA Y CINCO/MIL NOVECIENTOS OCHENTA , DE TREINTA DE JUNIO

REAL DECRETO MIL SEISCIENTOS SESENTA Y NUEVE /MIL NOVECIENTOS OCHENTA, DE TREINTA Y UNO DE JULIO, EN LO QUE SE REFIERE AL IMPUESTO GENERAL SOBRE EL TRAFICO DE LAS EMPRESAS

ARTICULO CUARTO DEL REAL DECRETO DOS MIL CIENTO NOVENTA Y OCHO/MIL NOVECIENTOS OCHENTA, DE TRES DE OCTUBRE

DADO EN MADRID A DIECINUEVE DE OCTUBRE DE MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y UNO.-JUAN CAROS R.-EL MINISTRO DE HACIENDA , JAIME GARCIA AÑOVEROS